53
ноябре 2022 года в ООО «Северскпромстрой¬ было начислено 249 667 руб.
заработной платы с отчислениями, резерв составит:
249 667 х 0,043 = 10 735 руб.
Пока отчисления с начала года не превысят предельную величину, их
следует включать в расходы организации. При этом в течение года отпускные
и взносы в расходах не будут учитываться. Компенсации за неиспользованный
отпуск за счет резерва при этом не списывается, они относятся на расходы на
основании Налогового кодекса Российской Федерации.
Таким образом, в учетную политику ООО «Северскпромстрой¬ следует
внести пункт о начислении резервов на оплату отпусков. Учет резервов на
оплату отпусков учитывается на счете 96 «Резервы предстоящих расходов¬.
Формирование резерва будет отражаться в учете ООО «Северскпромстрой¬
проводкой - Дебет 20, 26 Кредит 96 – произведено отчисление в резерв на
оплату отпусков.
Начисление отпускных за счет резерва будет отмечено следующей
проводкой – Дебет 96 Кредит 70 – начислены отпускные за счет
сформированного резерва на оплату отпусков. С данной суммы также делают
отчисления в социальные фонды – Дебет 96 Кредит 69.
В целях дальнейшего совершенствования можно также рекомендовать
применять новую версию «1С: ЗУП¬ 3.1.22.25.
В новой версии «1С: ЗУП¬ 3.1.22.25:
- реализован расчет НДФЛ с совокупной налоговой базы с 2023 года, в
соответствии с пунктом 3 статьи 2 Федерального закона от 23.11.2020 № 372-
ФЗ.;
- реализована возможность использовать номер и дату трудового
договора вместо номера и даты приказа о приеме на работу в случае отказа от
использования этих приказов. В программу добавлена новая настройка
кадрового учета «Прием на работу без приказа о приеме¬;
54
- добавлена возможность передачи и ознакомления сотрудников со
списочными печатными формами Т-6а, Т-8а, Т-9а, Т-13, Приказ об изменении
графика работы списком «Простой сотрудников¬, Приказ об отстранении от
работы, Приказ о временной приостановке работ, Приказ о работе в выходной
(праздничный) день Приказ о сверхурочной работе.
Для того, чтобы контролировать и проводить периодически анализ
затрат на оплату труда в рамках программы 1С в ООО «Северскпромстрой¬
следует формировать отчет «Анализ расходов на оплату труда¬, который
позволяет получать сведения о начисленной сотрудникам заработной плате,
социальных отчислениях и удержаниях. Анализ позволяет контролировать
уровень затрат на оплату труда по каждому подразделению и каждой
категории сотрудников.
В рамках программы 1С:ЗУП можно формировать новые отчеты по
закрытию месяца, которые позволяют обеспечить прозрачность завершающих
операций и повышают уровень оперативности, точности и наглядности учета
расчетов с персоналом по оплате труда. Промежуточные расчеты могут быть
проанализированы на основании специальных отчетов, формируемых с разной
степенью детализации.
Новая версия 1С:ЗУП также позволяет применять режим проверки
соотношений между показателями налоговых деклараций, выявлять
своевременно методические и арифметические ошибки, которые могут быть
допущены пользователем при формировании отчетов. Новая версия также
позволяет сформировать взаимоувязку между расчетами одной отчетной
формы и между разными формами отчетности.
Для улучшения автоматизации бухгалтерского учета в ООО
«Северскпромстрой¬ следует внедрить модуль «Экспресс-проверка ведения
учета¬.
В таблице 3.4 представлены экономические показатели на улучшение
автоматизации учета в ООО «Северскпромстрой¬.
55
Таблица 3.4
Экономические показатели на реализацию автоматизированной
управленческой деятельности
Этап внедрения
Стоимость этапа
Итоговые
затраты
Примечание
Разработка и внедрение
системы новой версии,
на базе платформы 1С:
ЗУП
Разработка:
57000 чел/час
Приобретение
лицензии: 150
000 руб.
114000 руб.
150000 руб.
264000 руб.
Разработка планируется
проводиться силами
компании, следовательно,
затраты будут
минимальные. Разработкой
данной системы займутся 2
приглашенных
специалиста
Расходы на создание
службы
бюджетирования
268 тыс. руб. в
месяц
3216 тыс.
руб. в год.
Затраты указаны в полной
мере: заработная плата и
отчисления в социальные
фонды.
Итого на реализацию мероприятий по совершенствованию финансового
менеджмента затраты составят единовременную сумму в размере 264 тыс. руб.
И постоянные затраты 3216 тыс. руб. в год.
Устранение выявленных недостатков и внедрение предложенных
мероприятий будут способствовать оперативности, наглядности учета и
контроля, созданию экономически обоснованной и достоверной информации
о труде и его оплате; производить точную и своевременную оплату труда
работников организации, следить за законностью операций, связанных с
начислением и выплатой причитающегося заработка, устранением
непроизводительных выплат, скрытых и явных потерь рабочего времени,
эффективностью применяемых форм организации и стимулирования труда.
56
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Заработная плата представляет собой результат трудовой деятельности
работника, который выражается в получении вознаграждения за трудовую
деятельность в организации. При этом на уровень заработной платы влияет
занимаемая сотрудником должность, условия труда, наличие у него
квалификационного уровня и т.п. Руководитель организации выбирает
систему оплаты труда для своей организации, на основании которой
происходит расчет и начисление оплаты труда сотрудникам. Под системой
оплаты труда следует понимать правила начисления заработной платы,
применяемые в организации. Сотрудники должны быть ознакомлены с
принятой в организации формой оплаты труда. В Трудовом кодексе РФ
раскрыта тарифная система оплаты труда, но при этом руководители
организаций могут также выбирать и другие формы – сдельную систему,
повременную систему, бестарифную систему или смешанную систему.
Отражение операций, связанных с расчетами с персоналом по оплате
труда, основано на применении счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате
труда¬. Счет является пассивным, то есть по кредиту данного счета отражается
начисленная заработная плата, выступающая задолженностью организации
перед своими сотрудниками. По дебету данного счета отражают погашение
задолженности и удержания из заработной платы. Из заработной платы также
удерживают налог на доходы физических лиц и иные удержания, если они
имеют место быть – алименты, суммы по исполнительным листам и т.п. Они
также отражаются проводками, но в данном случае уже используется дебет
счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда¬ в корреспонденции с
кредитом соответствующих счетов.
Для отражения таких операций в учете используется счет 73 «Расчеты с
персоналом по прочим операциям¬. При этом к данному счету могут быть
открыты субсчета, характеризующие операции с персоналом. Например, это
может быть субсчет 73/1 «Расчеты по предоставленным займам¬, 73/2
57
«Расчеты по возмещению материального ущерба¬ и др. Аналитический учет
по данному счету ведется в разрезе каждого отдельного сотрудника, с которым
у организации есть прочие операции. В организациях в основном применяется
субсчет 73/3 «Расчеты по возмещению материального ущерба¬, которые
связаны с возмещением ущерба, который был причинен сотрудником. Такой
ущерб может быть связан с недостачами, хищениями материальных
ценностей, их порчей и т.п.
Анализ расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям
представляет собой достаточно важный участок внутреннего анализа
организации. Цель данного анализа заключается в выявлении резервов
повышения производительности труда и оптимизации затрат на оплату труда.
При проведении анализа расчетов с персоналом по оплате труда и прочим
операциям происходит выявление имеющихся у организации резервов
повышения производительности труда, а также обеспечивается контроль
уровня оплаты труда. В рамках анализа также можно определить соответствие
сформированного уровня оплаты труда в организации минимальному размеру
оплаты труда, установленному на законодательном уровне.
Организационно-правовой формой ООО «Северскпромстрой¬ является
общество с ограниченной ответственностью. Ведение деятельности основано
на соблюдении законодательства Российской Федерации. ООО
«Северскпромстрой¬ создано и ведет свою деятельность с 22.05.2005 года.
Компанией руководит директор Давыденко Александр Петрович.
Основной вид деятельности - управление эксплуатацией нежилого
фонда за вознаграждение или на договорной основе.
Учет расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «Северскпромстрой¬
основан на соблюдении трудового и бухгалтерского законодательства. В
организации ведется учет численности персонала, отработанного времени,
оплаты труда, премий, пособий и отпускных.
Расчет оплаты труда основан на рассмотрении табеля учета рабочего
времени и актов о выполненных работах. На основании этих данных
58
формируется расчетно-платежная ведомость. Она содержит в себе перечень
сотрудников ООО «Северскпромстрой¬, табельные номера, а также
начисленные суммы заработной платы, премий, отпускных, пособий по
временной нетрудоспособности и произведенных удержаний. Для учета
расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «Северскпромстрой¬
применяют счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда¬, Применение
данного счета отражено в учетной политике организации, а также в рабочем
плане счетов. В ООО «Северскпромстрой¬ ведется синтетический и
аналитический учет. На основании этого в организации открыты субсчета для
каждого сотрудника. Для ведения учета расчетов с персоналом по оплате
труда в ООО «Северскпромстрой¬ установлена программа «1С: ЗУП¬, которая
синхронизирована с основной системой «1С:Предриятие¬.
В ООО «Северскпромстрой¬ заработная плата рассчитывается в
последний день отчетного месяца на основании данных табеля учета рабочего
времени. При этом выплачивается заработная плата сотрудникам два раза в
месяц. Первый раз выплачивается за первую половину месяца, а затем
выплачивается оставшаяся сумма. При выплате заработной платы сотрудники
также получают расчетные листы, форма которых утверждена руководством
ООО «Северскпромстрой¬. В данных листах содержатся сведения об уровне
оплаты труда за отчетный период и сумме удержаний.
Прочие операции с работниками в ООО «Северскпромстрой¬ связаны с
выдачей сотрудникам займов и предоставление материальной помощи, а
также выдачей алиментов взыскателю с заработной платы сотрудника.
Для совершенствования бухгалтерского учета расчетов с персоналом по
оплате труда в ООО «Северскпромстрой¬ можно предложить создание
резервов на оплату отпусков. Создание данного резерва позволяет равномерно
списывать затраты на оплату отпусков в течение года, что позволяет избежать
убытков в отчетных периодах, на которые приходится большинство отпусков.
Данный резерв может быть создан организацией, которая применяет
метод начисления. В учетной политике ООО «Северскпромстрой¬ указано,
59
что организация ведет учет с применением метода начисления. Решение
создания резерва на оплату отпусков в ООО «Северскпромстрой¬ должно
быть отражено в учетной политике. Его следует создавать с начала года.
Таким образом, в учетную политику ООО «Северскпромстрой¬ следует
внести пункт о начислении резервов на оплату отпусков. Учет резервов на
оплату отпусков учитывается на счете 96 «Резервы предстоящих расходов¬.
Формирование резерва будет отражаться в учете ООО «Северскпромстрой¬
проводкой - Дебет 20, 26 Кредит 96 – произведено отчисление в резерв на
оплату отпусков. Начисление отпускных за счет резерва будет отмечено
следующей проводкой – Дебет 96 Кредит 70 – начислены отпускные за счет
сформированного резерва на оплату отпусков. С данной суммы также делают
отчисления в социальные фонды – Дебет 96 Кредит 69.
Итого на реализацию мероприятий по совершенствованию финансового
менеджмента затраты составят единовременную сумму в размере 264 тыс. руб.
И постоянные затраты 3216 тыс. руб. в год.
60
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Конституция Российской Федерации : принята всенародным
голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе
общероссийского голосования 01.07.2020 – Текст : электронный //
КонсультантПлюс : [сайт]. – URL:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28399/ (дата обращения:
04.12.2023).
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть 2) :
Федеральный закон от 26.01.1996 № 14-ФЗ : [принят ГД ФС РФ 22.12.1995]:
текст с изменениями и дополнениями на 09 марта 2021 года – Текст :
электронный // КонсультантПлюс : [сайт]. – URL:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_17579/ (дата обращения:
04.12.2023).
3. Налоговый кодекс Российской Федерации : Федеральный закон от
31 июля 1998 года № 146-ФЗ : [принят Государственной Думой 16 июля 1998
года : одобрен Советом Федерации 17 июля 1998 года] : текст с изменениями
и дополнениями на 17 февраля 2021 года. – Текст : электронный //
КонсультантПлюс : [сайт]. – URL:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_17579/ (дата обращения:
04.12.2023).
4. Трудовой Кодекс Российской Федерации : Федеральный закон от
30 декабря 2001 года № 197-ФЗ [Принят Государственной Думой 21 декабря
2001 года : одобрен Советом Федерации 26 декабря 2001 года] : текст с
изменениями и дополнениями на 09 марта 2021 года. – Текст : электронный //
КонсультантПлюс : [сайт]. – URL:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_17579/ (дата обращения:
04.12.2023).
5. О бухгалтерском учёте : Федеральный закон от 06.12.2011 № 402–
ФЗ: [принят Государственной Думой 22 ноября 2011 года : одобрен Советом