47
оборудования в связи его нерабочего состояния, порчи или нелинейное. В общем
можно выделить 4 метода начисления износа, два из которых линейный метод и
нелинейный метод.
25
Линейный метод считается самым простым методом, но это является его
единственным достоинством. Поскольку, в отличии от нелинейных методов
исчисления, линейный метод не позволяет оценить реальную стоимость износа.
Списание амортизационных оборудований будет производиться по сроку
отработки оборудования. Линейный метод рассчитывается по формуле ниже:
Амортизация = ПС / СПИ.
Где, ПС – первоначальная стоимость;
СПИ – срок полезного использования.
В нелинейных можно выделить следующие методы:
– Метод уменьшаемого остатка, который высчитывается по формуле:
Первый год по считается по формуле:
А1 = ПС х (100/ СПИ)
Второй год и далее по формуле ниже:
Амортизация = остаточная стоимость * (100% / срок полезного
использования в годах.
Остаточная стоимость = ПС – сумма износа за первый год.
– Метод суммирования лет полезного использования. Чтобы определить, как
найти амортизацию с применением этого метода – нужно для каждого года
рассчитать коэффициент, равный отношению между оставшимся СПИ и
суммой чисел лет СПИ.
Коэффицент = ОСТспи / СУММспи
Износ для каждого года будет равняться = ПС х К
25
Азарская М.А., Поздеев В.Л. Экономическая безопасность предприятия: учетно-аналитическое обеспечение —
Йошкар-Ола: Поволжский государственный технологический университет, 2015. — 216 с.
48
– Расчет по объему продукции или работ. Чтобы узнать, как рассчитать
амортизационные отчисления в данном случае, нужно определить плановую
нагрузку на приобретенный объект и сравнить ее с фактической за отчетный
период. Высчитывается по формуле:
Амортизаация = ПС * (фактический объем работ за отчетный период /плановый
объем на весь срок полезного использования).
В данном случае будет применяться метод уменьшаемого остатка.
К примеру:
А1 (амортизация за первый год холодильника) = 20 000 руб * (100% / 10 лет) =
20 000 * 10% = 2 000 руб.
А2 (амортизация за первый год холодильника) = (20 000 руб – 2 000 руб) * (100% /
10 лет) = 18 000 * 10% = 1 800 руб
Амортизация кальяна:
А1 = 45 000 руб * (100%/ 8 лет) = 45 000 руб * 12,5% = 5 625 руб.
А2 = (45 000 руб – 5625 руб) * (100% / 8 лет) = 39 375 * 12,5% = 4 922 руб.
Дальнейшие расчеты можно увидеть в таблице ниже.
Таблица 6.
Амортизационные отчисления
Наименование
оборудования
Первонач
альная
стоимост
ь
Cрок
полезно
го
использ
ования
Амортизация
за первый
год
ОС на
начало
второго
года
Амортизация
за второй
год
Холодильник
20000
10
2000
18000
1800
Кондиционер
20000
10
2000
18000
1800
Кальян
45000
8
5625
39375
4922
Барное
оборудование
(барная стойка,
блендеры,
миксеры, кофе
машины,
соковыжималки
и так далее).
20000
3
6667
13333
4444
49
Посуда
8000
3
2667
5333
1778
Микроволновая
печь
3000
3
1000
2000
667
Мебель (столы,
диваны,
стулья).
30000
10
3000
27000
2700
Музыкальное
оборудование
5000
5
1000
4000
800
Кассовый
аппарат
5000
10
500
4500
450
Компьютер
20000
5
4000
16000
3200
ИТОГО:
176 000
28458
22561
Итого амортизационные отчисления за год составят - 28 458 руб.
Финансовая часть бизнес планирования должна состоять из следующих
пунктов:
Прогноза главных показателей фин. деятельности;
Планирования движения денежных потоков;
Прогноза баланса предприятия.
Необходимо составлять планирование на 5 лет и учесть затраты на открытие
бизнеса.
В первом случае необходимо выяснить следующие величины:
– планируемый объем продаж;
– Себестоимость продукции:
– Валовую прибыль;
– Операционные затраты;
– Расходы по налогам и процентам;
– Чистую и балансовую прибыль.
Чистая прибыль рассчитывается по формуле:
ЧП = фин прибыль + валовая прибыль + операционная прибыль - сумма налогов
Валовая прибыль = выручка – себестоимость продукции.
Финансовая прибыль = финансовые доходы – финансовые расходы.
50
Операционная прибыль = операционные доходы – операционные расходы.
Балансовая прибыль = прибыль от реализации продукции + прибыль от
реализации имущества предприятия + доходы от внереализационных операций.
Рентабельность рассчитывается по формуле:
Р = ЧП/показатель, рентабельность которого надо рассчитать)* 100%.
Чаще всего необходимо определить рентабельность капитала, активов, продукции.
Рентабельность деятельности рассчитывается как соотношение прибыли от
реализации к затратам.
Согласно рисунку 1 ниже, средняя посещаемость лаундж-баров
конкурентов, которые были открыты недавно, составляет 50.2 людей в один день.
Средний предполагаемый счет, который будет состоять из кальяна, одного
напитка и легкого перекуса составляет 700 рублей. Для лучшего понимания, все
суммы были заранее переведены в рубли по нынешнему курсу. Предполагаемая
выручка за один день будет составлять 1 054 200 рублей.
Согласно пункту 1 Статьи 422 Налогового кодекса Республики Казахстан
НДС (налог на добавленную стоимость) к размеру облагаемого оборота и
облагаемого импорта составляет 12%.
НДС в месяц = 1 054 200 * 12% = 138 780 рублей.
НДС в год = (1 054 200*12 мес)*12% = 1 665 360 рублей.
Стоимость сырьевого материала в одном чеке, который рассчитан ниже в
таблице 9, составляет 185 рублей. Поскольку количество посетителей в день
составляет 50.2, стоимость сырьевого материала на один месяц составляет 278 610
рублей. 10 000 рублей были внесены в прочие затраты для покрытия
погрешностей в возможных расчетах электроэнергии или в случае срочной
необходимости починки оборудования, и тому подобное.
Валовая прибыль в месяц будет составлять 1 156 500 (выручка от продукции) -
278610
51
( сырьевые материалы) = 877 890 рублей.
Валовая прибыль в год будет составлять (1 156 500 *12 мес) – ( 278610*12мес) =
10 534 680 рублей.
Сумма амортизации высчитана была ранее в таблице 6 и составляет 28458 рублей
за один год.
Начальный персонал рассчитан на сотрудников ниже:
– Директор
– Гл. Бухгалтер
– 2 Администратора
– 4 официанта
– 4 бармен - кальянщика
– 2 водителя
Таблица 7.
Заработная плата сотрудников.
Наименование должности
Заработная плата (тенге)
Директор
200 000 тенге
Гл. Бухгалтер
150 000 тенге
Администратор
120 000 тенге
Официант
100 000 тенге
Бармен - кальянщик
100 000 тенге
Водитель
80 000 тенге
Предполагаемая заработная плата сотрудников указана в таблице выше,
общая сумма заработной платы персонала за месяц будет составлять 1 550 000
тенге то есть 271 250 рублей.
Согласно пункту 1 статьи 320 Налогового кодекса Республики Казахстан,
ИПН (индивидуальный подоходный налог) у источника выплаты с доходов
физических лиц, в том числе с доходов иностранцев или лиц без гражданства,
являющихся резидентами Республики Казахстан составляет 10 %.
52
ИПН рассчитывается путем вычитания от заработной платы суммы ОПВ и
7 440 рублей (42 500 тенге - минимальная заработная плата в РК) и от полученной
суммы высчитывается 10%.
В данном случае:
7 440 руб * 14 (кол сотрудников) = 104 160 руб
271 250 руб– 27125 руб ( ОПВ) – 104 160 = 139 965 руб
136 965 руб*10% = 13 996,5 руб
13 996,5 рублей составляет сумма ИПН на один месяц.
Согласно пункту 1 статьи 25 Закона РК от 21 июня 2013 года № 105-V «О
пенсионном обеспечении в Республике Казахстан», ОПВ (обязательные
пенсионные взносы) не превышающего 50-кратный размер МРЗП, при этом
максимальный совокупный годовой доход, не превышающий 12 размеров 50-
кратного МРЗП, составляет 10% от заработной платы.
В данном случае ОПВ на один месяц будет составлять 271 250 руб * 10% =
27125 рублей.
Согласно пункту 1 статьи 27, пункт 3 статьи 29 Закона РК от 16 ноября 2015
года № 405-V «Об обязательном социальном медицинском страховании» ,
отчисления работодателей от объекта исчисления отчислений, подлежащих уплате
в фонд социального медицинского страхования, не превышающего 10-кратный
МРЗП, составляет 2% от заработной платы. (ОСМС).
ОСМС = 271250 руб * 2% = 5425 рублей в месяц.
Согласно пунктам 1, 5 статьи 28, пункты 1, 2, 3 статьи 29 Закона РК от 16
ноября 2015 года № 405-V «Об обязательном социальном медицинском
страховании», взносы работников, в т. ч. государственных и гражданских
служащих, а также физических лиц, получающих доходы по договорам ГПХ, от
объекта исчисления взносов, подлежащих уплате в фонд социального
53
медицинского страхования, не превышающего 10-кратный МРЗП, составляет 1%
от заработной платы.
СО = 271250 руб * 1% = 2712,5 рублей в месяц.
Суммируя, итого издержек составляет 698 548,50 рублей в месяц.
И в заключение, как было сказано ранее, 5% от чистого дохода предприятия
будет уходить на благотворительные мероприятия, что и является одной из целей
создания данного бизнес проекта.
Таблица 8.
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Доходы и расходы по обычным
видам деятельности
2021
За месяц
За
год
Выручка от продажи товаров,
продукции, услуг
A
1 156 500
13 878 000
НДС (12%)
B
138 780
1 665 360
Чистая выручка
C
1 017 720
12 212 640
Переменные затраты:
Сырьевые материалы
278610
3 343 320
Электроэнергия
12250
147000
Прочие переменные затраты
10000
120000
Итого переменные затраты
D
300860
3610320
Постоянные затраты
Амортизация
2371,5
28458
Заработная плата персонала
271250
3255000
OCMC
2%
5425
65100
СO
1%
2712,5
32550
ОПВ
10%
27125
325500
ИПН
10%
13996,5
167958
Аренда
69808
837696
Прочие
5000
60000
Итого постоянные затраты
E
397
688,50
4 772
262,00
Итого издержки
F
698 548,50
8 382 582
Валовая прибыль
877 890,00
10 534
680,00
Балансовая прибыль
G=C-F
319 171,50
3 830 058,00
54
Налог на прибыль
H
(20%)
63 834,30
766 011,60
Благотворительность
J=(G-
H)*5%
12 766,86
153 202,32
Чистая прибыль
K=G-H
-J
242 570,34
2 910 844,08
Подводя итоги таблицы 8, мы можем увидеть, что предполагаемая чистая
прибыль будет составлять 242 570 рублей в месяц. Окупаемость проекта
составляет 3 месяца, а прибыль начинает поступать с 4 месяца работы, при том,
что все расчеты велись на среднем потоке посетителей новооткрытых
предприятий питания и отнятия 5 процентов прибыли ради благих целей.
Анализ безубыточности.
При планировании и открытия предприятия питания необходимо
определить минимальный необходимый объем реализации, то есть составить
анализ безубыточности предприятия питания. Это тот самый минимум для
предприятия, когда он не получает прибыли, но также не работает в убыток в себе,
то есть минимум продаж.
Задавая этот уровень или, как иногда говорят, «точку безубыточности»,
возникает задача, от успешного решения которой напрямую зависит
прибыльность или убыточность деятельности предприятия.
Для предприятий, производящих и реализующих один продукт, расчет
точки безубыточности может быть довольно простым, но этот же расчет для
предприятий, производящих и реализующих несколько продуктов, оказывается
довольно сложным, но в принципе точка безубыточности для лаундж бара будет
равняться.
Можно говорить о том, что точка безубыточности может быть определена
тремя способами:
В денежном эквиваленте. Здесь речь идет о минимальной величине дохода,
когда все издержки предприятия будут покрыты.
55
В натуральном выражении (т.е. в единицах продукции/услуг). Данная
величина позволяет определить пороговый объем продукции, при реализации
которой компания получит доход, способный окупить затраты.
Во временном периоде. Цель данного метода заключается в ответе на
вопрос, сколько времени потребуется предприятию для покрытия всех затрат,
связанных с выпуском продукции/услуги.
Точку безубыточности можно рассчитать по формуле ниже:
Точка безубыточности = Выручка х Затраты постоянные / Выручка – Переменные
издержки, что в данном случае,
ТБ = 1 156 500 * 397 688,50 / 1 156 500 – 300 860 = 537 522,9 рублей в месяц
То есть необходимо продать продукции минимум на 537 522 рублей в месяц, для
избежание минуса при реализации проекта.
Расчет точки безубыточности можно также и в натуральном выражении (т.е.
в единицах продукции/услуг). Данная величина позволяет определить пороговый
объем продукции, при реализации которой компания получит доход, способный
окупить затраты.
К примеру, один средний чек составляет 700 рублей, маржинальная прибыль на
чек составляет: 700 – 185 = 545 руб Точка безубыточности = Постоянные расходы
/ Маржинальная прибыль на единицу. Получаем: 397 688,50 / 545 = 729.
Таким образом, можно прийти к выводу, что для того точки безубыточности,
нужно обслужить 729 посетителей каждый чек которого будет предположительно
700 рублей. Исходя из этого, 729*700 руб = 510 300 рублей.
Данная сумма не сильно отличается от ранее высчитанной точки безубыточности
537 522,9 рублей.
Глава 3. Финансово – экономическое обоснование разработки бизнес - плана
предприятия
56
3.1. Разработка финансового плана
Перед тем как начать и приступить к анализу затрат бизнес-проекта,
необходимо составить финансовый план будущего предприятия. Для этого
необходимо:
– Составить список затрат для открытия лаундж-бара.
– Рассчитать суточный объем продаж, посещаемость заведения и средний чек.
– Проанализировать затраты бизнес-проекта при его существовании.
– На основе существующих затрат определить и составить минимальный и средний
план продаж за месяц.
– Высчитать прибыль при среднем плане продаж.
Таблица 9.
Необходимое основное и вспомогательное оборудование и мебель.
Наименование оборудования
Количество
единиц,
шт.
Цена за
единицу,
руб.
Холодильник
1
20000
Кондиционер
1
20000
Кальян
20
45000
Барное оборудование (барная стойка,
блендеры, миксеры, кофе машины,
соковыжималки и так далее).
1
20000
Посуда
-
8000
Микроволновая печь
1
3000
Мебель (столы, диваны, стулья).
-
30000
Музыкальное оборудование
1
5000
Кассовый аппарат
1
5000
Компьютер
1
20000
ИТОГО:
-
176000
руб.
В соответствии с будущим планом производства и реализации здоровой
продукции первоначальная потребность в оборудовании будет намного меньше.
Кассовый аппарат будет приобретаться у TOO «ALMA CASH», который и
является основной обслуживающей компанией кассовых аппаратов на месте моей