73
В условиях рынка устойчивым является такой хозяйствующий субъект,
который за счет собственных средств покрывает вложенные в активы
ООО «Эволюта¬ средства и расплачивается по своим обязательствам.
Рассмотрим предложенный механизм для эффективного управления
финансовой деятельностью более подробно.
1) Анализ информации о финансовых ресурсах компании предполагает
аналитику за прошедшие периоды (данные бухгалтерской отчетности, данные
договорного отдела и др.) по основным средствам ООО «Эволюта¬, запасам
товарно-материальных ценностей, дебиторской и кредиторской задолженностях,
денежных средствах и их эквивалентах, прочих оборотных активах, также
нераспределенной прибыли и заемных средствах. Данная информация должна
поступать из финансового отдела ООО «Эволюта¬, также бухгалтерии и
коммерческого директора (заместителя директора по финансам ООО «Эволюта¬).
Аналитика предполагает сбор информации и ее предоставление 1 раз в месяц при
формировании платежного календаря компании. Ответственным за данный раздел
должен являться коммерческий директор ООО «Эволюта¬ и бухгалтерия во главе
с главным бухгалтером.
2) Планирование финансовых ресурсов компании
В рамках совершенствования управления финансовой деятельностью
ООО «Эволюта¬, одним из инструментов комплексной системы управления
финансами будет являться составление платежного календаря.
Основная цель платежного календаря ООО «Эволюта¬ – формирование
графика денежных потоков на ближайший период
(от нескольких рабочих дней до одного месяца) таким образом, чтобы
гарантировать оплату всех необходимых платежей, минимизировать излишки
денежных средств и избежать кассовых разрывов.
Платежный календарь для ООО «Эволюта¬ обязательно должен
содержать данные о поступлениях и выбытиях денежных средств,
с разбивкой по дням или неделям периода.
74
Рассмотрим в таблице 19 предлагаемый платежный календарь
ООО «Эволюта¬ на январь 2025 года для определения потребности
в финансовых ресурсах компании и минимизации возможных неустоек.
Таблица 19 - Предлагаемый платежный календарь ООО «Эволюта¬
на январь 2025 года, с разбивкой по неделям, тыс. руб.
Наименование
раздела
Январь 2025 года
Итого, тыс.
руб.
I неделя
II неделя
III неделя
IV неделя
1.Поступления:
451,0
227,5
431,0
210,5
1320,0
- от основной
деятельности
350,5
120,5
285,5
120,0
876,5
-от прочих видов
деятельности
75,5
85,0
90,0
50,5
301,0
- прочие
поступления
25,0
22,0
35,5
40,0
122,5
-нераспределенная
прибыль
-
-
20,0
-
20,0
2.Расходы:
314,5
300,0
286,0
271,0
1171,5
-коммерческие
расходы
102,5
100,0
100,0
120,0
422,5
-управленческие
расходы
86,5
80,0
70,0
65,0
301,5
-оплата по
кредитам
85,5
80,0
95,5
55,5
316,5
-прочие расходы
40,0
40,0
20,5
30,5
131,0
Предлагаемый платежный календарь для ООО «Эволюта¬ отражает
поступления за определенный период и возможные расходы в целях
эффективного управления финансовой деятельностью. Благодаря четкому
и правильному формированию платежного календаря, у ООО «Эволюта¬
появится возможность для изыскания свободных средств для дальнейшего
развития, возможности снижения рисков пени, штрафов и неустоек.
3) Оптимизация финансов ООО «Эволюта¬ путем сокращения
постоянных и переменных затрат и выявления и сокращения
непроизводственных затрат. Предложим механизм для снижения постоянных
затрат на рисунке 27.
75
Рисунок 27 – Предлагаемый механизм снижения постоянных затрат для
ООО «Эволюта¬ в рамках совершенствования управления финансовой
деятельности компании
Переменные издержки ООО «Эволюта¬ именно та часть себестоимости
проводимых общестроительных работ, которая может быть снижена путем
эффективного использования. Полный анализ расходуемых материалов
и используемых ресурсов покажет пути снижения себестоимости: внедрение
энергосберегающих технологий, новых машин и оборудования – все это
позволит уменьшить объемы потребляемого топлива, энергии, снизить потери
от брака и увеличить скорость произведения единицы товара.
К непроизводственным расходам в ООО «Эволюта¬ относятся:
- командировки высших руководителей непроизводственного характера;
- обслуживание высшего руководства;
- приобретение чая, кофе, воды, бытовых приборов;
- использование телефонной связи не по назначению;
- увеличение интернет-трафика работниками в личных целях.
76
При определении резервов снижения расходов ООО «Эволюта¬
необходимо учитывать основные факторы, к которым относятся:
-технический уровень производства, мероприятия, направленные на его
повышение;
-организация труда и производства, проведение мероприятий,
способствующих их улучшению;
-реализуемая продукция, изменение её структуры и объёма.
Основные резервы при управлении затратами ООО «Эволюта¬:
Рисунок 28 – Принципы резервов сокращения затрат ООО «Эволюта¬
Эффективность снижения расходов зависит от того, как ведется учет
и расходов и доходов, причем обе эти статьи нужно планировать заранее.
Желательно, чтобы у руководителя перед глазами всегда были намеченные
объемы доходов и расходов с разбивкой на месяцы, кварталы, годы.
Некоторые инвестиционные проекты могут в краткосрочной перспективе
показаться затратными, а в долгосрочной - очень выгодными.
Руководитель должен иметь на руках объективную информацию о своем
предприятии. Возможность контролировать затраты появляется с того
момента, когда они начинают учитываться. Для ООО «Эволюта¬ необходимо
разработать стратегию снижения затрат: аналитик компании:
- изучают, факторы, влияющие на расходы;
- рассчитывают оптимальную нагрузку оказания услуг;
- выясняют причины перерывов в работе;
- контролируют наличие сбоев (если они имеются и выявляет причины);
77
- выявляют затаривание склада и др.
Затем происходит анализ и оптимизация расходов, то есть сотрудники
создают программу сокращения выявленных затрат, а руководитель
рассматривает ее и утверждает. Пунктами такой программы могут стать:
централизованная закупка сырья, более эффективная работа с клиентами.
Рассмотрим пути снижения затрат ООО «Эволюта¬ в рамках
совершенствования управления финансами со стороны масштабности
процесса.
Экспресс-сокращение. При этом способе борьбы с расходами,
необходимо прекратить оплачивать расходы по некоторым статьям затрат.
Для этого необходимо проанализировать все пути оптимизации расходов
и выясните возможные последствия. Расходы по значимости делятся на:
- высокоприоритетные - это покупка у оптовых торговцев сырья
и материалов для оказания общестроительных работ, выдача зарплат
основным работникам и др. Без таких затрат ООО «Эволюта¬ не сможет
функционировать.
- приоритетные - расходы на рекламу, оплата мобильной связи
сотрудникам и др. Приостановка финансирования этих статей приведет
к частичным сбоям в работе компании.
- допустимые - санаторное лечение и другие льготы для сотрудников.
Финансирование желательно, но не обязательно сохранять, особенно, если
у предприятия нет свободных средств.
- ненужные - например, оплата отдыха руководителю. На работе
предприятия никак не скажется прекращение финансирования ненужных
затрат.
Если ООО «Эволюта¬ выбирают экспресс-стратегию снижения затрат,
то необходимо прекратить финансирование последней категории, резко
ограничиваются расходы по третьей. Нежелательно сокращать расходы по
первым двум категориям.
78
Также основными рекомендациями по контролю за данными расходами
в ООО «Эволюта¬ могут стать:
1) введение системы обоснования (служебные записки);
2) введение системы утверждения приказом;
3) поэтапное приобретение в зависимости от сэкономленных средств
отдела, или иного структурного подразделения.
4) Аналитика финансовой деятельности ООО «Эволюта¬.
В таблице 20 рассмотрим цели, исходные данные, методику и акценты,
а также объекты исследования предлагаемого внутреннего и внешнего
анализов ООО «Эволюта¬.
Таблица 20 – Предлагаемый внутренний и внешний анализ для
ООО «Эволюта¬ в рамках совершенствования управления финансовой
деятельностью малого предприятия.
Наименование
раздела
Внешний анализ
Внутренний анализ
Цель
Оценка финансового состояния
(проблема выбора)
Улучшение финансового
состояния
Исходные
данные
Открытая (стандартная)
бухгалтерская отчетность
Любая информация, необходимая
для решения поставленной задачи
Методика
Стандартная
Любая, соответствующая решению
поставленной задачи
Акцент
Сравнение с другими
предприятиями
Выявление причинно-
следственных связей
Объект
исследования
Предприятие в целом
Предприятие, его структурные
подразделения, направления
деятельности, виды продукции
С помощью предлагаемого внутреннего и внешнего анализов
финансовой деятельности, для ООО «Эволюта¬ предлагается решить
следующие задачи:
1) определить финансовое состояние на текущий момент (по мере
необходимости).
2) выявить тенденции и закономерности в развитии за исследуемый
период (за месяц, год, квартал).
79
3) определить факторы, отрицательно влияющие на финансовое
состояние ООО «Эволюта¬ (рост дебиторской и кредиторской
задолженностей).
4) выявить резервы, которые ООО «Эволюта¬ может использовать
для улучшения своего финансового состояния (снижение статей расходов,
лимитирование затрат, экономия, консервация объектов основных средств
и др.).
5) выработать рекомендации, направленные на улучшение
финансового состояния ООО «Эволюта¬.
5) Оценка финансовой деятельности.
Для верного определения наилучшего варианта перспектив развития
и внутреннего роста, перечислим дополнительный спектр услуг
ООО «Эволюта¬:
a) монтажные работы;
b) земляные работы: рытье котлованов и пр.
c) опалубочные, арматурные работы и монолитные работы;
d) теплоизоляционные и гидроизоляционные работы.
Обобщая вышесказанное, отметим, что совершенствование механизма
управления финансовой деятельностью ООО «Эволюта¬ заключается в
анализе информации о финансовых ресурсах ООО «Эволюта¬, планировании
финансовых ресурсов, оптимизации финансовых ресурсов ООО «Эволюта¬
путем сокращения постоянных и переменных затрат, также выявления и
сокращения непроизводительных затрат, в аналитике финансовой
деятельности, оценке финансовой деятельности ООО «Эволюта¬ и оценке
деятельности на перспективу (на краткосрочную перспективу развития).
80
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Проведенный анализ позволил нам сделать определенные выводы
в исследовании.
В рамках проведенного исследования, нами проанализирована
финансово-хозяйственная деятельность малого предприятия
ООО «Эволюта¬.
ООО «Эволюта¬ организовано на основе частной собственности,
относится к разряду малых предприятий. Компания основана в 2012 г.
В своей деятельности ООО «Эволюта¬ руководствуется Конституцией
РФ, Гражданским кодексом РФ, Налоговым кодексом РФ, Федеральным
Законом № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью¬
и другими законами и подзаконными актами.
Юридический адрес организации –
117292, г. Москва, вн.тер.г. муниципальный Округ Академический, ул.
Кедрова, д. 15, помещ. 1/2.
Основной вид деятельности - строительство жилых и нежилых зданий
(41.2).
Проведенный анализ финансово-хозяйственной деятельности позволил
сделать выводы.
За исследуемый период 2020-2022 гг. произошло увеличение
показателей финансовой деятельности компании, так выручка компании за
2020-2022 гг. возросла почти на 1 млн. руб., с темпом роста к уровню 2020 г.
– 103,7%.
Положительным фактором следует считать снижение себестоимости на
2,9 млн. руб., за счет повышения уровня рентабельности, роста денежного
накопления, достижения экономического эффекта и, следовательно, успеха
деятельности предприятия. На средства экономии, получаемые путем
снижения себестоимости, в ООО «Эволюта¬ может осуществляться
расширение и совершенствование производства и предоставления услуг.
81
За период 2020-2022 гг. увеличилась валовая прибыль компании на 347,5
тыс. руб., темп роста – 187,5%. Валовая прибыль предприятия является
конечным результатом деятельности ООО «Эволюта¬ и является основным
этапом по уплате всех процентов по кредитам и обязательств до чистой
прибыли.
Прочие расходы компании также возросли с 93 тыс. руб. в 2020 г. до
601,2 тыс. руб. в 2022 г. Это негативный фактор в деятельности компании, так
как прочие расходы имеют существенное значение ко всей итоговой сумме
прибыли компании.
Чистая прибыль компании увеличилась к 2022 г. на 102,5 тыс. руб. Это
стало положительным результатом в деятельности, так как именно чистая
прибыль является итогом всей работы и показателем эффективности
функционирования предприятия.
У компании за исследуемый период 2020-2022 гг. происходит рост
денежных потоков от финансовых операций, что вызвано увеличением
численности клиентов компании и увеличением договоров на оказание услуг,
а также за счет получения кредитов и займов. При этом, отметим возрастание
платежей компании.
Платежи ООО «Эволюта¬ в себя включали выплаты по кредитам
и займам, процентам банков-партнеров, а также погашения (выкуп) векселей
и долговых ценных бумаг.
Финансовое состояние ООО «Эволюта¬ является среднеустойчивым.
В исследуемый период произошло изменение ориентации компании
с выполнения отделочных работ на другие профили хозяйствования, возросла
выручка компании и чистая прибыль, что положительно сказалось на деловой
активности фирмы.
У компании имеются долговые обязательства по оплате услуг
производственного характера, например, аренда автомобильной техники для
проведения общестроительных работ. По факту отражения в платежном
календаре сумм на оплату услуг различного характера отметим, что
82
платежный календарь нуждается в совершенствовании и более четкой
реализации.
По результатам оценки финансовой деятельности ООО «Эволюта¬
выявлены следующие тенденции.
В 2020-2022 годах происходил рост выручки от текущей деятельности,
что является положительным фактом. Однако, происходит снижение
оборотных активов компании (с 8,9 млн. руб. в 2020 г. до 1,9 млн. руб. в 2022
г.), возросла сумма материальных запасов, денежных средств к уровню 2021
г., также происходит снижение дебиторской задолженности (с 2,6 млн. руб.
в 2020 г. до 1,2 млн. руб.).
В 2020 – 2021 годах происходит снижение активов баланса и рост
пассивов баланса, что видно из динамики валюты баланса. Рост пассивов
происходил в основном за счет роста нераспределенной прибыли
и краткосрочной задолженности. Эти источники финансировали рост
оборотных средств.
Анализ ликвидности показал, что баланс предприятия на конец периода
является не ликвидным.
Коэффициентный анализ, характеризующий финансовую устойчивость
предприятия, продемонстрировал, что ООО «Эволюта¬ находится в трудном
финансовом положении, при котором предприятие полностью зависит от
заемных источников финансирования.
Плечо финансового рычага или коэффициент финансового риска
в 2020 – 2022 годах имеет среднее значение норматива, то есть, велика доля
заемных источников. Соотношение собственных и заемных средств
изменялось в рассматриваемом периоде.
Механизм управления финансами ООО «Эволюта¬ является
жизнеспособным, однако, само управление финансами требует установления
системы контроля по долговым обязательствам.
Основными проблемами в объекте исследования являются: