23
Огромное значение для рынка сельскохозяйственной продукции имеет
урожайность. В урожайный год собирается большое количество продукции,
что приводит к падению ее стоимости. В свою очередь, в неурожайный год
стоимость продукции возрастает. Таким образом, в урожайные годы на
рынок поступает огромное количество сельскохозяйственной продукции, что
ведет к резкому снижению цен. Это отрицательно сказывается на
финансовых результатах многих производителей. Чтобы стабилизировать
рынок, в таких ситуациях государство покупает излишки продукции
сельскохозяйственной отрасли.
Перевозка сельскохозяйственной продукции сопровождается высокими
затратами, связанными как с объективными, так и не объективными
причинами, такими как большое количество посредников. Чтобы снизить
издержки, урожай продукции сельскохозяйственной отрасли снимается один
раз в год и реализуется на одном региональном рынке.
Представим в виде таблицы 2.1 объем реализованной продукции ООО
«Агро Пингиш¬ за 2020-2022гг.
Таблица 2.1
Объем реализованной продукции ООО «Агро Пингиш¬ за 2020-2022гг.
Наименование показателя
2020 г.
2021 г.
2022
г.
Абсолютное
изменение
Посевная площадь (га)
4,7
4,7
4,7
-
Урожайность (т/га)
36
6
0
-36
Произведено (т)
169,2
28,2
0
-169,2
Реализовано продукции (т)
169,2
28,2
0
-169,2
Средняя цена реализации (руб./т)
3990
1775
3400
-590
Стоимость реализации (тыс. руб.)
675,108
50,055
0
-675,11
Из таблицы видно, что за посевная площадь за анализируемый период
не изменилась и составляла 4,7 га, при этом каждый год урожайность была
разной, в 2020 году урожайность предприятия составляла 36 тонн на один
гектар, в 2021 году она уменьшилась в 6 раз по сравнению с 2020 годом. В
2022 году предприятие не занималась посевами.
24
За период 2020-2021 гг. предприятие реализовало ровно столько
продукции, сколько было произведено.
Средняя цена реализации в 2021 году снизилась на 2215 рублей за одну
тонну, а в 2022 году она увеличилась на 1625 рублей за одну тонну.
Стоимость реализации, т.е. выручка в 2020 году составила 675,108
рублей, а в 2021 году она составила всего на 50 тыс. рублей.
Представим в виде рисунка 2.1 организационную структуру ООО
«Агро Пингиш¬.
Рисунок 2.1 − Организационная структура ООО «Агро Пингиш¬
Из рисунка видно, что ООО «Агро Пингиш¬ имеет линейную
структуру управления.
Представим в виде таблицы 2.2 основные экономические показатели
ООО «Агро Пингиш¬ за 2020-2022 г.
ООО «Агро Пингиш¬ не осуществляла посевную деятельность за
период 2022-2023 гг.
Из таблицы видно, что деятельность ООО «Агро Пингиш¬ была
убыточной на протяжении периода 2020-2021гг. В 2022 году предприятие
Генеральный директор
Бухгалтер-экономист Специалист по кадрам
Отдел взращивания
сельхоз культур
Заместитель
генерального директора
25
сдало нулевой отчет о деятельности также, как и в 2023 году. За этот период
компания занималась питанием почв полей удобрениями.
Любой почве рано или поздно потребует отдых – это значит, что на ней
нужно в течение некоторого времени (год или два) ничего не засеивать. За
этот период ресурсы земли восстанавливаются.
Таблица 2.2
Основные экономические показатели ООО «Агро Пингиш¬ за 2020-2021 г.
Показатели
2020
г.
2021
г.
2022
г.
Абсолю
тное
изменен
ие 2021
г. к 2020
г.
Абсолю
тное
изменен
ие 2022
г. к 2021
г.
Темп
роста
2021 г.
к 2020
г., %
Темп
роста
2022 г.
к 2021
г., %
Выручка, тыс. руб.
675
50
0
-625,0
-50,00
7,41
0
Себестоимость, тыс.
руб.
846
272
0
-574,0
-272,00
32,15
0
Затраты на 1 руб.
выручки, руб.
1,25
5,44
0
4,2
-5,44
434,04
0
Среднесписочная
численность
работников, чел.
5
5
0,5
0,0
-4,50
100,00
10
Производительность
труда 1 работника, тыс.
руб.
135
10
0
-125,0
-10,00
7,41
0
Фонд оплаты труда
работников, тыс. руб.
229,5
229,5
0
0,0
-229,50
100,00
0
Среднемесячная
заработная плата 1
работника, руб.
15400
15400
0
0,0
-
15400,00
100,00
0
Убыток от реализации,
тыс. руб.
-171
-222
0
-51,0
222,00
129,82
0
Чистый убыток, тыс.
руб.
-190
-226
0
-36,0
226,00
118,95
0
В 2023 году на предприятии занимались снижением показателей
дебиторской задолженности и укреплением запасов предприятия. За два года
работы с дебиторской задолженностью, руководство обратилось в суд на
дебитора по неуплате долга для того, чтобы избежать превращения
дебиторской задолженности в безнадежную.
26
Стоит отметить, что несмотря на снижение выручки на 92,59% в 2021
году по сравнению с 2020 годом разница в конечной деятельности
предприятия незначительная, т.е. в 2021 году убыточность деятельности
ООО «Агро Пингиш¬ увеличилась на 36 тыс. рублей, по сравнению с
деятельностью предприятия в 2020 года.
Затраты на 1 рубль реализации увеличились в 4,3 раза в 2021 году по
сравнению с 2020 годом. В 2020 году затраты превышали выручку на 25%, а
в 2021 году затраты превышали выручку в 5,44 раза.
Среднесписочная численность за период 2020-2021 гг. не изменялась и
составляла 5 человек, стоит отметить, что бухгалтер-экономист, специалист
по кадрам работают по ставке 0,25. Остальные работники нанимаются только
на сезон посева и высадки культур, ухода, а также на период сбора урожая, в
целом сотрудники отдела взращивания сельхоз культур работают в целом 3,5
месяца по договору гражданско-правового характера. В 2022 году не
нанимались сотрудники на период сбор урожая и в среднесписочной
численности числился того руководитель ООО «Агро Пингиш¬, который не
получал заработную плату, т.к. компания не вела текущую деятельность.
Фонд оплаты труда в динамике за период 2020-2021 гг. не изменялся,
т.к. среднесписочная численность персонала и среднемесячная заработная
плата в динамике не изменялась и составляла в 2021 году и в 2020 году 229,5
тыс. рублей.
Производительность труда в 2020 году составляла 135 тыс. рублей, а в
2021 году она снизилась до 10 тыс. рублей, стоит отметить, что снижение
производительности труда в динамике говорит не об ухудшении работы
сотрудников, а о снижении урожайности из-за непреодолимой силы,
независящих от работы предприятия условий.
Убыток от реализации в 2020 году составила 171 тыс. рублей, а в 2021
году убыток составил 222 тыс. рублей. Чистый убыток в 2021 году составил
226 тыс. рублей, что на 36 тыс. рублей больше, чем в 2020 году.
27
Стоит отметить, что из-за убыточной деятельности организация не
платила налог на прибыль. Также стоит отметить, что ООО «Агро Пингиш¬
применяет упрощенную систему налогообложения (15% от общей суммы
доходов за вычетом расходов).
Таким образом, ООО «Агро Пингиш¬ более 13 лет занимается
выращиванием однолетних культур в Архангельской области. Организация
владеет 4,7 гектарами посевной площадью.
ООО «Агро Пингиш¬ имеет линейную структуру управления.
ООО «Агро Пингиш¬ не осуществляла посевную деятельность в 2022
году.
Деятельность ООО «Агро Пингиш¬ была убыточной на протяжении
анализируемого периода 2020-2021гг. Стоит отметить, что несмотря на
снижение выручки на 92,59% в 2021 году по сравнению с 2020 годом разница
в конечной деятельности предприятия незначительная, т.е. в 2021 году
убыточность деятельности ООО «Агро Пингиш¬ увеличилась на 36 тыс.
рублей, по сравнению с деятельностью предприятия в 2020 года.
ООО «Агро Пингиш¬ не осуществляла посевную деятельность за
период 2022-2023 гг., а, следовательно, не получало ни прибыли, ни убыток
за данный период времени. За этот период компания занималась питанием
почв полей удобрениями.
Любой почве рано или поздно потребует отдых – это значит, что на ней
нужно в течение некоторого времени (год или два) ничего не засеивать. За
этот период ресурсы земли восстанавливаются.
В 2023 году на предприятии занимались снижением показателей
дебиторской задолженности и укреплением запасов предприятия. За два года
работы с дебиторской задолженностью, руководство обратилось в суд на
дебитора по неуплате долга для того, чтобы избежать превращения
дебиторской задолженности в безнадежную.
28
2.2. Оценка финансово-экономического состояния
ООО «Агро Пингиш¬
Для оценки финансово-экономического состояния организации
проведем горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса,
анализ финансовой устойчивости на основе абсолютных и относительных
показателей, анализ платежеспособности и ликвидности баланса
организации, а также на основе анализа показателей прибыли и
рентабельности деятельности ООО «Агро Пингиш¬.
Представим в виде таблицы 2.3 анализ активов бухгалтерского баланса
организации.
Таблица 2.3
Анализ активов бухгалтерского баланса ООО «Агро Пингиш¬
Наименование
показателей
2020 г.
2021 г.
2022 г.
Абсолют-
ное изме-
нение
Темп
роста,
%
Абс.
значение
Струк-
тура, %
2021
Струк-
тура,
%
2022
Струк-
тура, %
Основные
средства
97
29,2
0
0,0
0
0,0
-97
0,0
Внеоборотные
активы
97
29,2
0
0,0
0
0,0
-97
0,0
Запасы
184
55,4
66
71,0
66
71,0
-118
35,9
Дебиторская
задолженность
36
10,8
27
29,0
27
29,0
-9
75,0
Денежные
средства
15
4,5
0
0,0
0
0,0
-15
0,0
Оборотные
активы
235
70,8
93
100,0
93
100,0
-142
39,6
Всего активы
332
100,0
93
100,0
93
100,0
-239
28,0
Из таблицы 2.3 видно, что в 2020 году активы ООО «Агро Пингиш¬
состояли из внеоборотных средств, которые включали только основные
средства, из оборотных средств, которые включали запасы, дебиторскую
задолженность и денежные средства. В 2021 году активы организации
состояли из оборотных активов, которые включали запасы и дебиторскую
задолженность.
29
В организации ООО «Агро Пингиш¬ стоимость основных средств в
динамике снизилась с 97 тыс. рублей до нуля. Доля основных средств в 2020
году составляли 29,2%, доля запасов составляли 55,4%, доля дебиторской
задолженности составляла 10,8%, доля денежных средств составляла 4,5%.
Стоимость запасов и дебиторской задолженности за период 2021-2022
гг. не изменялась. Доля запасов в 2021 году составляла 71% от общей
стоимости активов, доля дебиторской задолженности в 2021 году составляла
29% от общей стоимости активов. Доля запасов в 2022 году также составляла
71% от общей стоимости активов, доля дебиторской задолженности в 2022
году составляла 29% от общей стоимости активов.
Стоимость активов в динамике снизилась на 239 тыс. рублей.
Снижение активов было обусловлено снижением преимущественно
стоимости основных средств и стоимости запасов.
В целом анализ динамики и структуры активов говорит о том, что
стоимость активов снизилась на 62,0%, а структура перераспределилась в
пользу оборотных активов, т.е. в динамике увеличилась ликвидность
активов.
Представим в виде таблицы 2.4 анализ пассивов бухгалтерского
баланса организации.
Таблица 2.4
Анализ пассивов бухгалтерского баланса ООО «Агро Пингиш¬
Наименование
показателей
2020 г.
2021 г.
2022 г.
Абсо
лют-
ное
измен
ение
Тем
п
рост
а, %
Тыс.
руб.
Струк-
тура, %
Тыс.
руб.
Струк
-тура,
%
Тыс.
руб.
Струк-
тура, %
Уставный капитал
10
3,0
10
10,7
10
10,7
0
100
Нераспределенная
прибыль
322
97,0
81
87,1
81
87,1
-241
25,2
Собственный капитал
332
100,0
91
97,8
91
97,8
-241
27,4
Кредиторская
задолженность
0
0,0
2
2,2
2
2,2
2
-
Краткосрочные
обязательства
0
0,0
2
2,2
2
2,2
2
-
Всего пассивы
332
100
93
100,0
93
100,0
-239
28,0
30
Из таблицы 2.4 видно, что в организации «Агро Пингиш¬ стоимость
пассивов уменьшилась за счет снижения нераспределенной прибыли, что
свидетельствует об уменьшении финансирования деятельности организации
за счет собственных средств.
Уставный капитал в стоимостном выражении в динамике за три года не
изменялся, а его доля увеличилась с 3,0%, который составлял в 2020 году, до
10,7%, которая составляла в 2021 году и в 2022 году. Доля нераспределенной
прибыли уменьшилась с 97% в 2020 году, до 87,1% в 2021 году и в 2022 году.
Представим в виде рисунка 2.2 динамику изменения активов и
пассивов организации за период 2020-2022 гг.
Рисунок 2.2 – Динамика изменения активов и пассивов организаций ООО
«Агро Пингиш¬
Из рисунка 2.2 видно, что у организации «Агро Пингиш¬ нет
долгосрочных обязательств, а стоимость внеоборотных активов могла в
каждом из анализируемых периодов быть покрыта за счет собственного
капитала. Краткосрочные активы могли быть покрыты за счет реализации
оборотных активов в каждом из анализируемых периодов.
Представим в виде таблицы 2.5 анализ финансовой устойчивости ООО
«Агро Пингиш¬ на основе абсолютных показателей.
0
50
100
150
200
250
300
350
Капитал Краткосрочные
обязательства
Внеоборотные
активы
Оборотные активы
332
97
235
91
2
93
91
2
93
2020 г. 2021 г. 2022 г.
31
Таблица 2.5
Анализ финансовой устойчивости ООО «Агро Пингиш¬ на основе
абсолютных показателей
Показатель
2020
год
2021
год
2022
год
Запасы и затраты
184
66
66
Собственные оборотные средства (СОС=СК-ВНА)
235
91
91
Собственные и долгосрочные заемные источники (СОС+ДО)
235
91
91
Собственные, долгосрочные и краткосрочные заемные
источники (СОС+ДО+КО)
235
93
93
Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных
средств
51
25
25
Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных
заемных источников
51
25
25
Излишек (+) или недостаток (-) собственных, долгосрочных и
краткосрочных источников
51
27
27
Трехкомпонентный показатель (S)
(1;1;1)
(1;1;1)
(1;1;1)
Финансовая устойчивость ООО «Агро Пингиш¬ в каждом из
анализируемых периодов характеризовалась как абсолютно устойчивая, т.к.
трехкомпонентный показатель характеризуется тремя единицами. ООО
«Агро Пингиш¬ может покрыть стоимость запасов за счет собственных
оборотных средств в каждом анализируемом периоде.
Стоит отметить, что в динамике излишек собственных оборотных
средств снизился в два раза.
Представим в виде рисунка 2.3 динамику изменения коэффициента
концентрации собственного капитала ООО «Агро Пингиш¬ за 2020-2022 гг.
Рисунок 2.3. – Динамика изменения коэффициента концентрации
собственного капитала, ед.
0,97
0,97
0,98
0,98
0,99
0,99
1,00
1,00
2020 г. 2021 г. 2022 г.
1,00
0,98
0,98
32
Из рисунка видно, что в 2020 году за счет собственного капитала
организация финансировала 100% своей деятельности, а в 2021 году, как и в
2022 году ООО «Агро Пингиш¬ финансировала за счет собственного
капитала 98% своей деятельности.
Представим в виде рисунка 2.4 динамику изменения коэффициента
маневренности собственного капитала ООО «Агро Пингиш¬ за 2020-2022 гг.
Рисунок 2.4. – Динамика изменения коэффициента маневренности
собственного капитала, ед.
В 2020 году только 71% собственного капитала использовалась на
финансирование текущей деятельности организации. В 2021 году, как и в
2022 году ООО «Агро Пингиш¬ финансировало 100% текущей деятельности.
Представим в виде рисунка 2.5 динамику изменения коэффициента
концентрации заемного капитала ООО «Агро Пингиш¬ за 2020-2022 гг.
Из рисунка видно, что в 2020 году у организации не было заемного
капитала, а в 2021 году, как и в 2022 году ООО «Агро Пингиш¬
финансировала за счет заемного капитала всего лишь 2% своей деятельности.
0,00
0,10
0,20
0,30
0,40
0,50
0,60
0,70
0,80
0,90
1,00
2020 г. 2021 г. 2022 г.
0,71
1,00 1,00