64
дополнительных затрат и поэтому их выпуск должен начаться задолго до
того, как уровень рентабельности начнет снижаться или по крайне мере сразу
же, как такая тенденция наметится.
В результате для сокращения уровня прибыли на предприятии важно
определить момент начала проектирования и запуска в продажу новой
продукции, так как этап проектирования и освоения продукции занимает
определенное время, в течение которого предприятие несет убытки. Затем с
момента запуска продукции в продажу убытки начинают снижаться и через
некоторое время достигается точки безубыточности.
Однако если для внедрения новой продукции использовать те средства,
экономию которых предприятие получит при переходе на метод учета
выручки от реализации по моменту оплаты, то оно не несет убытков, а при
реализации новой продукции получит прибыль. Таким образом, предприятие
увеличит свою прибыль, а потребители получат новый вид продукции.
Сущность выбора оптимальной структуры ассортимента с учетом
конъюнктуры рынка, и его управлением заключается в том, чтобы продавец
своевременно предлагал определенную совокупность товаров, которые бы,
соответствуя в целом профилю его деятельности, наиболее полно
удовлетворяли требованиям определенных категорий покупателей.
Формированию ассортимента предшествует разработка предприятием
ассортиментной концепции. Она представляет собой направленное
построение оптимальной ассортиментной структуры товарного предложения.
При этом за основу принимаются, с одной стороны, потребительские
требования определенных групп, а с другой, - необходимость обеспечить
наиболее эффективное использование предприятием финансовых и иных
ресурсов с тем, чтобы продавать продукцию с низкими издержками.
Очевидно, заинтересованности предприятия в увеличении прибыли и
улучшении ее использования могло бы послужить создание отдельного
структурного подразделения, в функции которого входило бы финансовое
планирование, в том числе планирование прибыли и анализ ее по источникам
65
образования, а также разработка эффективных направлений ее
использования.
Потенциальная возможность предприятия сохранять (достигать)
приемлемое финансовое состояние определяется объемом получаемой
прибыли. Основные составляющие, от которых зависит объем прибыли
предприятия, - это цены и объемы реализации продукции, уровень
производственных издержек и доходы от прочих видов деятельности.
Анализ доходов и затрат от основной и прочих видов деятельности
проводится с использованием отчета о финансовых результатах, показателей
прибыльности, величины накопленного капитала. Для оценки уровня
переменных и постоянных затрат, а также соотношения цен на потребляемые
ресурсы и реализуемую продукцию проводится маржинальный анализ.
Безусловно, оценка объемов реализации осуществляется в первую
очередь. При снижении объемов реализации необходимо выяснить причину
сложившейся ситуации. Нередко в качестве объяснения предлагается
следующее: "Нет спроса, нашу продукцию не берут". Однако, нередко на
предприятиях наблюдается другая причина - недостаточные усилия по
продвижению своей продукции. Речь идет не об отсутствии рекламы на
телевидении, а о банальной пассивности отдела маркетинга (либо отдела с
любым иным названием, отвечающего за привлечение заказов). Вместо
поиска клиентов, участия в выставках, рассылок информации отдел
маркетинга дублирует функции отдела сбыта - просто фиксирует полученные
и выполненные заказы.
Если рыночная ситуация такова, что спрос на продукцию предприятия
ограничен и расширение рынка сбыта в ближайшее время не прогнозируется,
можно говорить о необходимости выпуска новых видов продукции. Выпуск
нового вида продукции, пользующегося спросом на рынке, позволит
увеличить объемы реализации, но потребует средств на приобретение нового
оборудования, know-how (в этом случае необходимо определить объем
капитальных затрат, который не приведет к ухудшению состояния
66
компании).
Рассмотрим некоторые резервы по увеличению выручки и достижению
безубыточности работы за счѐт более полного использования мощности
предприятия, повышения качества и конкурентоспособности реализуемой
продукции, снижение себестоимости, рационального использования
материальных, трудовых и финансовых резервов, сокращение расходов и
потерь.
Резервы увеличения суммы выручки определяются по каждому виду
реализуемой продукции. Основными их источниками являются увеличение
количества продаж, снижение себестоимости, повышение цен, оперативная
ориентация на рынок сбыта и т.д.
Таблица 17 - Резервы роста выручки от реализации за счёт
увеличения количества продаж ООО «ВИСТ-КМВ»
Наименование продукции
Резерв
увеличения
количества
продаж, т.
Фактическая
сумма
выручки на 1
кор. и упак.
( руб.)
Резерв
увеличения
суммы
выручки
(руб.)
Печенье «Изюминка»
4
9 000
36000
Печенье «Птичье молоко»
15
1560
23400
Печенье «Восточное»
2
13522
27044
Линейка «Белая мельница»
35
61
2135
Печенье «Земляничное»
3
152
456
ИТОГО
–
–
89035
Расчѐт резервов увеличения прибыли за счѐт увеличения количества
продаж (таблица 17). Для его определения необходимо резерв роста
количества продаж умножить на фактическую прибыль в расчѐте на единицу
продажи соответствующего наименования:
.ед
фбрп
ПiРПiVРПP
, (13)
Таким образом, как показывают расчѐты, прибыль предприятия
увеличится на 89035 руб. за счѐт роста количества проданных наименований
изделий.
67
ООО «ВИСТ-КМВ» необходимо расширять базу клиентов. Подсчѐт
резервов увеличения прибыли за счѐт снижения себестоимости оказываемых
услуг осуществляется следующим образом: предварительно выявленный
резерв снижения себестоимости каждого наименования умножается на
возможный объѐм количества проданных единиц с учѐтом резервов роста
цены (таблица 18):
))(( ПiVPРПiVCiРПP
фc
(14)
Таблица 18 - Резервы увеличения суммы прибыли за счёт
снижения себестоимости услуг ООО «ВИСТ-КМВ»
Наименование продукции
Резерв
снижения
себестоимост
и на ед.
продаж
(руб.)
Возможный
объѐм
количества
продаж (ед.)
Резерв
снижения
себестоимост
и
( руб.)
Печенье «Изюминка»
200
4
800
Печенье «Птичье молоко»
100
15
1500
Печенье «Восточное»
190
2
360
Линейка «Белая мельница»
0,12
35
4,20
Печенье «Земляничное»
0,15
3
0,45
ИТОГО
–
–
2664,65
Следовательно, как показывает расчѐт, что даже за счѐт
незначительного снижения себестоимости, прибыль увеличивается на 2664
руб. Сократить себестоимость на данном предприятии можно путѐм
экономии материальных затрат, сокращения расходов на содержание
основных средств (например, списать находящиеся на балансе не
используемые основные средства. Такие как неработающий матричный
принтер, морально устаревший компьютер и т.д.), экономии накладных
расходов и главное на сокращении транспортных расходов.
Одна из важных задач по выводу ООО «ВИСТ-КМВ» из кризисной
ситуации - выбор такой оптимальной структуры управления, которая лучше
всего отвечала бы целям и задачам предприятия, а также воздействующим на
него внутренним и внешним факторам в существующих и ожидаемых
условиях функционирования предприятия.
68
Для стабильного получения прибыли необходимо уделить особое
внимание ассортименту продаваемой продукции.
Кроме того, с целью завоевания большей доли рынка, следует взять
курс на изучение его потребностей, т.к. увеличение количества покупателей,
повлечет за собой больший объем продаж и соответственно увеличит
выручку. Предприятие должно быть особо заинтересовано в реализации
продукции и поддержании удельного веса пользующейся особым спросом
продукции в общем объеме более продаж 70%. Так как это позволит
предприятию платить налоги.
Выявление устойчивой тенденции к росту потребностей населения
города и региона в продукции будет способствовать ООО «ВИСТ-КМВ»
расширить объем продаж без особого риска, даже при формировании
оборотных средств за счет заемных.
У ООО «ВИСТ-КМВ» есть в собственности здание по ул. Вокзальной,
д.126 площадью 200 квадратных метров, 8 кабинетов по 20 квадратных
метров каждый. В данный момент площадь используется не эффективно.
Сдав в его аренду, организация получит дополнительные средства
(40000 руб. в месяц) для улучшения финансового состояния, в частности для
увеличения прибыли предприятия.
У организации есть складские помещения с ж/д подъездными путями.
В них можно предложить принимать грузы, тем самым, получая
дополнительную прибыль. Для получения максимальной прибыли можно
сдать их в аренду на конкурсной основе, что может принести
дополнительный доход в размере 120 тыс. руб. в год.
Возможно, что продвижение продукции организовано на должном
уровне и предприятие заняло максимально возможную долю рынка, но
прибыль все равно невысока. Причиной данной ситуации могут быть
высокие затраты. Одной из возможных причин высоких затрат - высокие
цены на сырье, материалы, комплектующие, услуги, устанавливаемые
поставщиками. В этом случае вариант снижения затрат - поиск поставщиков,
69
устанавливающих более низкие цены. В большинстве случаев
альтернативные поставщики существуют; ведение, оперативное пополнение
базы возможных поставщиков сырья, материалов, комплектующих, услуг и
использование данной информации - реальная мера по сокращению затрат
предприятия.
3.2 Оценка эффективности мероприятий
Прибыль, заработанная предприятием, остается в его распоряжении не
в полном объеме. Часть заработанной прибыли может уйти на погашение
штрафов, пеней за просроченные задолженности или срывы контрактов,
часть - на расходы непроизводственного характера. Сокращение
непроизводственных расходов из прибыли также может стать путем
оптимизации прибыли, и, следовательно, финансового положения компании.
Основные мероприятия по росту прибыли при определенной
финансовой поддержке следующие:
- внедрение новых форм и методов управления;
- повышение эффективности маркетинга;
- сокращение дебиторской - кредиторской задолженности;
- повышение доли собственных средств в оборотных активах;
- изыскание возможностей расширения эффективности экспорта;
- повышение производительности труда;
- увеличение доходов от неосновной деятельности за счет сдачи части
имущества в аренду.
С учетом предложенных мероприятий составим прогноз финансовых
результатов деятельности предприятия (табл.19).
Рост выручки на 89035 тыс. руб. или 6,5% в прогнозном году будет
обеспечен, как отмечалось в предыдущем разделе, будет обеспечен за счет
увеличения объема продаж продукции, пользующейся повышенным спросом.
Соответственно увеличится себестоимость реализованной продукции.
Однако темп ее роста будет отставать от темпа рост выручки на 1,6%, что
70
связано с экономией затрат за счет выявленных резервов снижения
себестоимости. В результате этого валовая прибыль составит 180354 тыс.
руб., что на 29192 тыс. руб. или 19,3% больше чем в 2016г.
Таблица 19 – Прогнозный отчет о прибылях и убытках ООО
«ВИСТ-КМВ» на год, тыс.руб.
Показатели
Факт
2016г.
прогноз
на год
Абсолютное
изменение
Темп роста,
%
Выручка
1372700
1461735
89035
106,5
Себестоимость
1221538
1281381
77843
104,9
Валовая прибыль
151162
180354
29192
119,3
Коммерческие расходы
83881
82618
-1263
98,5
Прибыль от продаж
67281
97736
30455
145,3
Проценты к получению
3
3
0
100,0
Проценты к уплате
2374
5649
3275
в 2,4 р.
Прочие доходы
1805
2405
600
133,2
Прочие расходы
37624
37848
224
100,6
Прибыль до налогообложения
29091
56647
27556
194,7
Текущий налог на прибыль
7271
11330
4059
155,8
Чистая прибыль
21820
45317
23497
в 2,1 р.
Росту прибыли от продаж в прогнозном году будет способствовать не
только рост валовой прибыли, но и снижение коммерческих расходов на 1263
тыс. руб. Снижение коммерческих расходов будет возможно за счет
экономии средств на участиях в выставках и конкурсах кондитерской
продукции.
В прогнозном году планируется погасить краткосрочный кредит и
полностью уплатить проценты по нему. Таким образом, сумма процентов к
уплате составить 5649 тыс. руб., что на 3275 тыс. руб. больше чем в 2016г.
За счет сдачи в аренду складских, офисных помещений и ж/д путей
ожидается рост прочих доходов на 600 тыс. руб. или 33,2%. Однако это
повлечет за собой увеличение расходов на содержание и обслуживание
сданного в аренду имущества на 224 тыс. руб./год.
В результате реализации всех описанных выше мероприятий прибыль
до налогообложения составит в прогнозном году 56647 тыс. руб., а чистая
прибыль – 45317 тыс. руб., что на 23497 тыс. руб. или в 2,1 раза больше чем в
2016г.
71
Полученная чистая прибыль должна быть направлена на пополнение
собственного капитала. При этом ООО «ВИСТ-КМВ» рекомендуется не
выплачивать дивиденды участникам в прогнозном году, а больше внимания
уделить рационализации структуры активов и источников их формирования.
Рассчитаем, как изменится имущественное положение ООО «ВИСТ-
КМВ» в прогнозном году (табл.20).
Таблица 20 – Прогнозный баланс ООО «ВИСТ-КМВ» на год,
тыс.руб.
Статьи баланса
факт
2016г.
прогноз на
год
Изменение
Основные средства
14886
14886
0
Итого внеоборотные активы
14886
14886
0
Запасы
497
529
32
НДС
1000
1065
65
Дебиторская задолженность
82285
87633
5348
Денежные средства
3843
5431
1588
Итого оборотные активы
87625
94658
7033
Уставный капитал
150
150
0
Резервный капитал
23
23
0
Нераспределенная прибыль
14803
60120
45317
Итого Капитал и резервы
14976
60293
45317
Займы и кредиты
23537
0
-23537
Кредиторская задолженность
63998
49251
-14747
Итого Краткосрочные обязательства
87535
49251
-38284
БАЛАНС
102511
109544
7033
Рассчитаем как изменится финансовая устойчивость ООО «ВИСТ-
КМВ» с учетом прогнозных показателей (таблица 21).
Таблица 21 - Прогноз рентабельности ООО «ВИСТ-КМВ»
на год, %
Показатели
факт,
2016г.
прогноз
Изменение
(+/-)
Рентабельность продукции
5,51
7,63
2,12
Рентабельность продаж
4,90
6,55
1,65
Рентабельность основного капитала
146,58
304,43
157,85
Рентабельность оборотного капитала
24,90
47,87
22,97
Рентабельность совокупных активов
(капитала)
21,29
41,37
20,08
Рентабельность собственного капитала
145,70
75,16
-70,54
Рентабельность заемного капитала
24,93
92,01
67,08
72
Рентабельность - относительный показатель экономической
эффективности. Рентабельность комплексно отражает степень
эффективности использования материальных, трудовых и денежных
ресурсов, а также природных богатств. Коэффициент рентабельности
рассчитывается как отношение прибыли к активам, ресурсам или потокам, еѐ
формирующим. Может выражаться как в прибыли на единицу вложенных
средств, так и в прибыли, которую несѐт в себе каждая полученная денежная
единица.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В первом разделе выполненной выпускной квалификационной работы
рассмотрены теоретические вопросы анализа финансовых результатов
деятельности предприятия, обозначены роль, задачи и принципы
формирования прибыли, отражены различные методы и методики анализа
финансовых результатов предприятия, проанализирована информационно –
нормативная база.
Во втором разделе выпускной квалификационной работы рассмотрены
и проанализированы основные экономические характеристики деятельности
ООО «ВИСТ-КМВ».
На основе общей сравнительной оценки активов и пассивов ООО
«ВИСТ-КМВ» за 2014-2016гг. выявлено неудовлетворительное изменение
производственно-хозяйственного потенциала организации. Это изменение
сопровождалось аккумуляцией свободных денежных средств в виде
дебиторской задолженности и формированием избыточного количества
запасов, ростом кредиторской задолженности, а соответственно и ростом
заемных источников формирования имущества.
По итогам 2016г. имущественное положение предприятия можно
признать неудовлетворительным. Проведенный анализ финансового
состояния предприятия говорит о том, что финансовая устойчивость ООО
«ВИСТ-КМВ» за 2014-2016 годы является неудовлетворительной – запасы и
затраты полностью не покрываются собственными оборотными средствами.
Финансовая независимость ООО «ВИСТ-КМВ» с каждым годом снижается.
Это подтверждается снижением значения коэффициента автономии и ростом
коэффициента соотношения заемных и собственных средств за
анализируемый период.
Деятельность предприятия от осуществления основного вида
деятельности стабильно прибыльная. Проведенный анализ финансово-
хозяйственной деятельности предприятия говорит о том, что в работе ООО