II
БАЛАНС
1600
16 814 330
14 934 169
11 664 533
Пассив
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал
(складочный
капитал, уставный
фонд, вклады
товарищей)
1310
463 297
463 297
463 297
Добавочный
капитал (без
переоценки)
1350
511 390
511 390
511 390
Резервный капитал
1360
23 165
23 165
23 165
Нераспределенная
прибыль
(непокрытый
убыток)
1370
3 112 367
2 750 866
2 539 135
Итого по разделу
III
1300
4 110 219
3 748 718
3 536 987
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Отложенные
налоговые
обязательства
1420
868 892
729 117
468 966
Прочие
обязательства
1450
1 411 913
5 084 087
3 026 255
Итого по разделу
IV
1400
2 280 805
5 813 204
3 495 221
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Кредиторская
задолженность
1520
10 055 648
5 073 440
4 363 701
Оценочные
обязательства
1540
367 658
298 807
268 624
Итого по разделу
V
1500
10 423 306
5 372 247
4 632 325
БАЛАНС
1700
16 814 330
14 934 169
11 664 533
Таблица 2.4 - Отчет о финансовых результатах АО «СПО «Арктика» в 2021 –
2023 г.г.
Наименование
показателя
Код строки
За 2023 год
За 2022 год
Выручка
(Выручка
отражается за
минусом налога на
добавленную
стоимость, акцизов)
2110
7 519 697
6 056 574
Себестоимость
продаж
2120
(6 772 050)
(5 695 890)
Валовая прибыль
(убыток)
2100
747 647
360 684
Коммерческие
расходы
2210
(9 367)
(8 742)
Прибыль (убыток)
от продаж
2200
738 280
351 942
Проценты к
получению
2320
11 784
11 827
Прочие доходы
2340
74 059
78 110
Прочие расходы
2350
(299 217)
(85 429)
Прибыль (убыток)
до
налогообложения
2300
524 906
356 450
в т.ч. текущий налог
на прибыль
2411
(145 016)
(-)
в т.ч. постоянные
налоговые
обязательства
(активы)
2421
24 604
-26 864
Изменение
отложенных
налоговых
обязательств
2430
-139 775
-260 151
Изменение
отложенных
налоговых активов
2450
204 414
215 726
Чистая прибыль
(убыток)
2400
444 529
312 025
Совокупный
финансовый
результат периода
2500
444 529
312 025
[24, c. 16]
Проанализируем показатели бухгалтерского баланса АО «СПО
«Арктика» в 2022 и 2023 г.г.
Таблица 2.5 - Горизонтальный анализ показателей бухгалтерского
баланса АО «СПО «Арктика» в 2022 и 2023 г.г.
Статья баланса
На 31.12.2022
На 31.12.2023
Отклонение (+/–)
сумма
%
Динамика имущества
В том числе:
внеоборотные активы
(ОС)
73 666
69 090
- 4 576
- 6,2
Оборотные активы
-
-
-
-
Запасы
3 804 240
4 800 500
+ 996 260
+ 26,2
Дебиторская
задолженность
7 510 749
8 779 754
+ 1 269 005
+ 16,9
Финансовые вложения (за
исключением денежных
эквивалентов)
-
-
Денежные средства и
денежные эквиваленты
1 644 911
1 128 376
- 516 535
- 31,4
Динамика капитала
В том числе: собственный
капитал
3 748 718
4 110 219
+ 361 501
+ 9,6
Уставный капитал
463 297
463 297
-
-
Нераспределенная
прибыль
2 750 866
3 112 367
+ 361 501
+ 13,1
Заемный капитал
-
-
-
-
Кредиторская
задолженность
5 073 440
10 055 648
+ 4 982 208
+ 98,2
Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса показал следующее: за
отчетный период внеоборотные активы снизились на 6,2 %, что может
свидетельствовать о сокращении деятельности и снижении экономического
потенциала компании. Произошел рост оборотных средств в запасах на 26,2
%, что говорит о снижении ликвидности и может повлиять на
платежеспособность компании. Собственный капитал вырос на 9,6 %, при
этом дебиторская и кредиторская задолженности выросли на 16,9 и 98,2 %.
Рост дебиторской задолженности говорит о том, что предприятию вовремя не
оплачивают оказанные услуги. При этом в 2023 году кредиторская
задолженность значительно превышает дебиторскую.
На рисунке 2.2 представлено соотношение дебиторской и кредиторской
задолженности АО «СПО «Арктика» в 2022 и 2023 г.г.
Рисунок 2.2 – Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности АО «СПО
«Арктика» в 2022 и 2023 г.г.
Формула для расчета коэффициента, по которому производится расчет
соотношения дебиторской и кредиторской задолженности:
К = сумма дебиторской задолженности / сумма кредиторской
задолженности
Оптимальным считается показатель, равный единице, что означает
равенство между задолженностью дебиторов хозяйствующему субъекту и
обязательствами перед кредиторами. В качестве оптимального допускается
0
0,2
0,4
0,6
0,8
1
1,2
1,4
1,6
2022 г. 2023 г.
Соотношение дебиторской и
кредиторской задолженности АО "СПО
"Арктика" в 2022 и 2023 г.г
также значение показателя равным 0,9, что означает, что обязательства перед
кредиторами могут быть не более 10% дебиторской задолженности.
Отклонения в ту или иную сторону от оптимального показателя
соотношения могут создавать угрозу для финансового положения
предприятия:
В данном случае наблюдается снижение коэффициента на уровень
менее единицы, это говорит о том, что на предприятии на конкретную дату
сумма кредиторской задолженности больше, чем сумма дебиторской
задолженности, а это создает угрозу финансовому положению предприятия
из-за вероятной невозможности погашения своих обязательств ввиду
отсутствия средств.
Проанализируем основные показатели платежеспособности и
ликвидности АО «СПО «Арктика» в 2022 – 2023 г.г.
Таблица 2.6 - Анализ платежеспособности АО «СПО «Арктика» за
2022 год.
Коэффициент
Расчет
Рекомендуемый
диапазон
Формула
Сумма
Коэффициент
финансовой
зависимости.
Валюта баланса /
собственный
капитал
3,98
≤2,0
Коэффициент
финансовой
независимости.
Собственный
капитал / валюта
баланса
0,25
≥0,5
Коэффициент общей
платежеспособности
Валюта баланса /
заемный капитал
1,33
≥1,0
Коэффициент
задолженности
Заемный капитал /
собственный
капитал
0,75
≤1,0
Коэффициент задолженности, близкий к 1 указывает на то, что
практически весь собственный капитал сформирован за счет заемных
средств. В большинстве случае такое значение показывает высокую степень
зависимости от контрагентов и кредиторов, что может негативно повлиять на
финансовую устойчивость компании при неблагоприятном развитии
событий.
Таблица 2.7 - Анализ ликвидности АО «СПО «Арктика» за 2022 год.
Коэффициент
Расчет
Рекомендуемый
диапазон
Формула
Сумма
Коэффициент
мгновенной
ликвидности
(ДС и ДЭ)*/ КО***
0,3
>0,8
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
(ДС и ДЭ + КФВ**)
/ КО
0,3
>0,2
Коэффициент
быстрой
ликвидности
(ДС и ДЭ + КФВ +
ДЗ) / КО
1,8
≥1,0
Коэффициент
средней ликвидности
(ДС и ДЭ+ КФВ +
ДЗ + Запасы) / КО
2,41
>2,0
Коэффициент
промежуточной
ликвидности
(ДС и ДЭ + КФВ +
ДЗ + Запасы + НДС)
/ КО
2,41
≥1,0
Коэффициент
текущей
ликвидности
Оборотные активы /
КО
2,41
1,5–2,0
* (ДС и ДЭ) — денежные средства и денежные эквиваленты.
** КФВ — краткосрочные фин. вложения.
*** КО — краткосрочные обязательства.
Таблица 2.8 - Анализ платежеспособности АО «СПО «Арктика» за
2023 год.
Коэффициент
Расчет
Рекомендуемый
диапазон
Формула
Сумма
Коэффициент
финансовой
зависимости.
Валюта баланса /
собственный
капитал
4,1
≤2,0
Коэффициент
финансовой
независимости.
Собственный
капитал / валюта
баланса
0,2
≥0,5
Коэффициент общей
платежеспособности
Валюта баланса /
заемный капитал
1,3
≥1,0
Коэффициент
задолженности
Заемный капитал /
собственный
капитал
3,1
≤1,0
Таблица 2.9 - Анализ ликвидности АО «СПО «Арктика» за 2023 год.
Коэффициент
Расчет
Рекомендуемый
диапазон
Формула
Сумма
Коэффициент
мгновенной
ликвидности
(ДС и ДЭ)*/ КО***
0,1
>0,8
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
(ДС и ДЭ + КФВ**)
/ КО
0,1
>0,2
Коэффициент
быстрой
ликвидности
(ДС и ДЭ + КФВ +
ДЗ) / КО
0,9
≥1,0
Коэффициент
средней ликвидности
(ДС и ДЭ+ КФВ +
ДЗ + Запасы) / КО
1,4
>2,0
Коэффициент
промежуточной
(ДС и ДЭ + КФВ +
ДЗ + Запасы + НДС)
1,4
≥1,0
ликвидности
/ КО
Коэффициент
текущей
ликвидности
Оборотные активы /
КО
1,4
1,5–2,0
* (ДС и ДЭ) — денежные средства и денежные эквиваленты.
** КФВ — краткосрочные фин. вложения.
*** КО — краткосрочные обязательства.
Проанализируем изменение наиболее важных показателей
платежеспособности и ликвидности предприятия в 2022 – 2023 г.г.:
Рисунок 2.3 – Динамика показателей платежеспособности АО «СПО «Арктика» в 2022 –
2023 г.г.
0
0,5
1
1,5
2
2,5
3
3,5
4
4,5
2022 год 2023 год
Коэффициент финансовой
засисимости
Коэффициент финансовой
независимости
Коэффициент общей
платежеспособности
Коэффициент задолженности
Рисунок 2.4 - Динамика показателей ликвидности АО «СПО «Арктика» в 2022 – 2023 г.г.
На рисунке 2.3 показано, что коэффициент финансовой зависимости
предприятия с 2022 по 2023 год повысился со значения 3,98 до 2,1, что
говорит об увеличении доли заемных средств в финансировании
предприятия; коэффициент финансовой независимости соответственно
снизился со значения 0,25 до 0,2, что также говорит об увеличении
финансовой неустойчивости предприятия; коэффициент общей
платежеспособности остался примерно на одном уровне: 1,33 и 1,3,
коэффициент задолженности вырос со значения 0,75 до 3,1, что
свидетельствует об увеличении доли заемных средств.
На рисунке 2.4 показано снижение показателей ликвидности в период с
2022 по 2023 год. Коэффициент текущей ликвидности в 2023 году находится
на уровне чуть ниже нормы, что, говорит о том, что, в целом, предприятие
способно справляться с краткосрочными текущими обязательствами, при
этом в 2022 году этот показатель был значительно выше, что говорит о том,
что оборот активов происходил гораздо медленнее. Коэффициент быстрой
ликвидности находится чуть ниже нормативного показателя, он снизился в
сравнении с 2022 годом, что свидетельствует о снижении способности
0
0,5
1
1,5
2
2,5
2022 год 2023 год
Коэффициент текущей
ликвидности
Коэффициент быстрой
ликвидности
Коэффициент абсолютной
ликвидности
предприятия погашать свои текущие обязательства. Коэффициент
абсолютной ликвидности снизился, в 2022 году он был в пределах нормы, в
2023 году находится на уровне ниже нормы. Уменьшение данного показателя
говорит о возможном замедлении погашения дебиторской задолженности
или ужесточении условий предоставления товарного кредита со стороны
поставщиков и подрядчиков.
Проанализируем состав, структуру и динамику затрат АО «СПО
«Арктика» в 2021 – 2023 г.г., тыс. руб. Для этого сгруппируем затраты по
экономическим элементам. Классификация затрат по экономическим
элементам включает в себя:
- Материальные затраты. К ним относится: сырье, расходные
материалы, оборудование, инструменты, специальное оснащение,
необходимое для изготовления товаров или оказания услуг, включая
спецодежду и СИЗ, все энергоресурсы (вода, топливо, различные виды
энергии, требующихся для технологических целей и для отопления зданий), а
также услуги и работы, выполняемые сторонними организациями.
- Затраты на оплату труда. Сюда относятся все суммы, начисленные по
тарифным ставкам и окладам, сдельным расценкам или в процентах от
выручки, премии и надбавки, а также стоимость бесплатно предоставляемых
услуг, питания, проживания.
- Отчисления от зарплаты. Это обязательные отчисления в Пенсионный
фонд России, Фонд медицинского страхования, Фонд социального
страхования, а также налог на доходы физических лиц.
- Амортизационные отчисления. Амортизация основных фондов – это
отнесение осуществленных затрат на приобретение оборудования на
себестоимость произведенной продукции.
- Прочие затраты. Это затраты, не относящиеся к основным видам
деятельности. Например: платежи за выбросы загрязняющих веществ,