36
фондов, средства которых в условиях развитой рыночной экономики
направляются в том числе и на обеспечение нормальных условий
жизнедеятельности домашних хозяйств.
Применяя налоги и сборы с физических лиц в качестве одного из инстру-
ментов экономической политики, государство, во-первых, обеспечивает
необходимые поступления в бюджеты различных уровней; во-вторых,
оказывает влияние на структуру бюджетов домашних хозяйств путем
стимулирования рационального для общества использования получаемых
доходов; и, в-третьих, перераспределяет часть доходов в пользу наименее
социально защищенных слоев населения.
Центральное место в системе налогообложения домашних хозяйств
занимает подоходный налог (его точное название в соответствии со второй
частью Налогового кодекса РФ — налог на доходы физических лиц). Он
взимается с совокупного дохода в денежной и натуральной форме,
выраженный в рублях и инвалюте на дату получения дохода. Потенциальными
плательщиками НДФЛ РФ являются более 80 млн чел., а в общем объеме
бюджетных поступлений РФ в настоящее время подоходный налог составляет
около 13% (для примера во Франции - 17%, в США-до 60%). Для многих
городских и районных бюджетов этот налог до 2001 г. являлся основным
источником прямого финансирования; в настоящее время отчисления в
полном объеме поступают в федеральный бюджет, затем определенная их
часть перераспределяется в бюджеты различных уровней. НДФЛ вы-
плачивается ежемесячно, сумма сделанных выплат ежегодно корректируется
в соответствии с установленными Налоговым кодексом требованиями.
Отметим также, что домашние хозяйства в РФ выплачивают не полную
стоимость жилищно-коммунальных услуг, поскольку часть стоимости
дотируется из местных бюджетов.
Вторым по значимости после подоходного налога для домашнего
хозяйства является налог на имущество физических лиц. Налог на
имущество вносится два раза в год к 15 сентября и к 15 ноября. Это местный
налог, но его введение обязательно для всей территории России. Налогом
37
облагается находящееся в собственности физических лиц недвижимое
имущество: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, другие строения и
сооружения, а также часть движимого имущества: лодки, катера, самолеты и
другие водно-воздушные транспортные средства, за исключением весельных
лодок.
Домашние хозяйства обязаны также выплачивать налог с имущества,
переходящего им в порядке наследования или дарения. Сумма налога зависит
от стоимости переходящего имущества и степени родства нового владельца
имущества.
К имущественным налогам тесно примыкает налог с владельцев
автотранспортных средств. Его выплачивают граждане, владеющие
грузовым или легковым автотранспортом, не подлежащим обложению
налогом на имущество.
В некоторых случаях в расходную часть бюджета домашнего хозяйства
приходится включать государственную пошлину — обязательный платеж,
взимаемый с исковых и иных заявлений и жалоб, подаваемых в суды
различных инстанций; за государственную регистрацию актов гражданского
состояния; за выдачу документов уполномоченными на это органами или
должностными лицами.
Размер пошлины устанавливается в широких пределах в зависимости от
характера юридических действий или выдаваемых документов.
Органы местного самоуправления в соответствии с действующим
законодательством могут устанавливать на своей территории местные налоги
на физических лиц. К ним относятся:
► целевые сборы с граждан на содержание милиции, благоустройство
территории, на нужды образования и другие цели. Эти сборы с физических
лиц не могут превышать 3% от 12 установленных законом МРОТ;
► сбор с владельцев собак (не может превышать в год '/
7
части МРОТ);
► сбор на выдачу ордера на квартиру (ставка поставлена в зависимость
от площади и качества жилья, максимальный размер сбора не может превы-
шать 75% МРОТ);
38
► сбор за уборку населенных пунктов (величина не имеет
законодательных ограничений);
► курортный сбор и др.
Необходимо отметить, что те налоги и сборы с физических лиц, краткая
характеристика которых приведена в данной главе, составляют не полный
перечень возможных выплат домашнего хозяйства в бюджеты различных
уровней. Подчеркнем также и то обстоятельство, что домашнее хозяйство
выплачивает налоги и сборы только в том случае, если участники домашнего
хозяйства совершают определенные правовые действия.
Кроме прямых налогов домашние хозяйства выплачивают и косвенные
налоги. Прямые налоги, о которых говорилось выше, - это лишь небольшая
часть всех налогов, уплачиваемых участниками домашних хозяйств. Основная
доля налогов, поступающих от физических лиц в государственную казну,
приходится на невидимые ими косвенные налоги, содержащиеся в цене товара
и выплачиваемые при его покупке. К ним относятся налог на добавленную
стоимость, акцизы, налог с продаж. Уровень товарных цен увеличивают не
только косвенные, но и прямые налоги: единый социальный налог, налог на
прибыль организаций, налог на имущество организаций, таможенные
пошлины и ряд других федеральных, региональных и местных налогов,
которые в общей сложности увеличивают цену товара (работ, услуг) примерно
в полтора-два раза.
Следующая статья обязательных расходов домашнего
хозяйства— коммунальные и другие ежемесячные платежи
населения. Размер этой статьи зависит от места нахождения домашнего
хозяйства. Очевидно, что жители крупных городов потребляют большее
количество коммунальных услуг, чем жители небольших населенных пунктов.
Так, семья, проживающая в шестиэтажном кирпичном доме в Санкт-
Петербурге, должна ежемесячно платить за техническое обслуживание
квартиры, эксплуатационные услуги, холодную и горячую воду, топление,
вывоз мусора, обслуживание лифта, содержание радиоточки, антенны, газ,
санитарное содержание территории, а семья, имеющая собственный дом в
39
деревне, не производит большую часть этих платежей. В том случае, если
расходы на оплату услуг жилищно-коммунального хозяйства превышают 22%
совокупного дохода домашнего хозяйства за истекшие три месяца, то оно
может получить соответствующую субсидию из бюджета.
Кроме коммунальных платежей домашние хозяйства должны
ежемесячно оплачивать потребленное ими электричество, услуги городской и
междугородной телефонной связи.
Доля этой части обязательных выплат домашнего хозяйства составляет
в настоящее время около 16% общей суммы расходов российских домашних
хозяйств. В ближайшее время можно прогнозировать рост этой статьи
расходов домашних хозяйств в связи с проводимой потребностей его
участников.
Расходы на потребление
На потребление расходуется основная часть доходов домашнего
хозяйства в РФ. Обобщенные статистические данные позволяют сказать, что
они составляют 60—80% совокупного дохода усредненного домашнего
хозяйства РФ.
Существуют различные варианты классификации расходов домашних
хозяйств на потребление. В одном из вариантов потребительские расходы
состоят из четырнадцати групп: расходы на питание; приобретение одежды;
расходы на жилище; домашнее убранство; постельные принадлежности;
галантерею; санитарию и гигиену; посуду; образование и воспитание;
культуру; здоровье и отдых; пассажирский транспорт; услуги связи;
алкогольные напитки и табачные изделия. Такое деление не соответствует
взятому нами за основу функционально-временному критерию
классификации расходов домашнего бюджета. В соответствии с этим
критерием расходы домашнего хозяйства на потребление целесообразно
подразделить, прежде всего, на две статьи: текущие расходы и капитальные
расходы.
К текущим расходам домашнего хозяйства следует отнести расходы на
приобретение продовольственных товаров, непродовольственных товаров,
40
используемых в течение относительно непродолжительного периода времени
(обувь, одежда и т. п.), а также оплату периодически потребляемых
населением в течение всей жизни услуг (например, таких, как услуги
парикмахерской, прачечной, стоматолога и т. п.).
Капитальные расходы включают в себя затраты на приобретение
непродовольственных товаров, используемых в течение достаточно
длительных промежутков времени (расходы на мебель, приобретение жилья,
транспортных средств и т. д.). К этой же статье следует отнести затраты на
услуги, которые участники домашнего хозяйства потребляют достаточно
редко, а результат этих услуг, напротив, оказывает на них существенное
влияние и определяет их жизнь в течение достаточно длительных
промежутков времени (расходы на образование, на медицинскую операцию,
на туристическую путевку и т. д.).
Статистические данные говорят о том, что основную часть расходов па
потребление в РФ составляют текущие расходы, причем на оплату
продовольственных товаров уходит примерно половина располагаемых всеми
домашними хозяйствами доходов. В США, для сравнения, они составляют не
более 20% общей суммы . располагаемых доходов.
Общая сумма расходов на потребление зависит от целого ряда факторов,
которые с точки зрения области возникновения можно разделить на внутрен-
ние и внешние. К внутренним факторам следует отнести (в порядке значимо-
сти): величину совокупных денежных доходов домашнего хозяйства; степень
обеспечения потребностей домашнего хозяйства за счет ведения натурального
хозяйства; уровень организации ведения бюджета домашнего хозяйства; уро-
вень материальных и духовных потребностей членов домашнего хозяйства
Внешними факторами являются: уровень розничных цен на потребляемые
домашним хозяйством товары и услуги; величина государственных дотаций,
направляемых на финансирование медицины, образования, транспорта и т. д.;
сумма налогов других обязательных платежей домашнего хозяйства; уровень
развития потребительского кредита в национальной экономике и др.
41
Денежные сбережения домашних хозяйств
Подобно предприятию, домашнее хозяйство в условиях рыночной
экономики является самостоятельно хозяйствующим субъектом, т.е.
полностью зависит от результатов собственной деятельности. Поэтому
рациональное ведение домашнего хозяйства, обеспечение непрерывности его
развития в условиях рынка невозможно без создания различных денежных
фондов. По данным Центробанка РФ, сбережения в 2000 г. составляли около
14% совокупного дохода домашних хозяйств.
Денежные фонды домашнего хозяйства возникают в результате
сбережения и накопления населением денежных средств. Источником их
формирования является располагаемый доход домашнего хозяйства. Целевое
назначение этих фондов может быть различным. Можно выделить, как
минимум, три мотивационные установки, определяющие процесс сбережения
в домашних хозяйствах:
► создание страхового резерва для поддержания обычного уровня
текущего потребления в случае снижения по тем или иным причинам
величины располагаемого дохода;
► создание денежного резерва для повышения уровня капитальных
расходов, связанных с приобретением дорогостоящих предметов длительного
пользования или услуг;
► создание денежного фонда для его дальнейшего инвестирования с
целью повышения уровня дохода домашнего хозяйства (вложение средств в
акции, облигации и т. д.) — индивидуальное накопление.
Цель, которую домашние хозяйства пытаются достигнуть в процессе
сбережения, во многом определяет и форму денежных сбережений населения.
Выделяют две основные формы сбережений: (а) неорганизованные
сбережения; (б) организованные сбережения.
К первой форме следует отнести наличные деньги на руках у населения
в рублях и иностранной валюте. Ко второй — денежные средства населения,
размещенные на счетах по вкладам в коммерческих банках, вложенные в
акции, облигации различных предприятий и другие финансовые инструменты.
42
Общая величина сбережений домашних хозяйств, а также пропорции, в
которых они делятся па организованные и неорганизованные, определяются:
(а) факторами внутреннего характера, связанными с приоритетами в
потребительских расходах, их уровнем и структурой; (б) специфическими
факторами внешнего характера. В частности, к последним можно отнести:
уровень доверия населения к банковской системе; совершенство
государственной системы страхования частных вкладов; уровень
законодательного обеспечения операций на рынке ценных бумаг, банковских
операций, пенсионного обеспечения, страхового дела.
Важным фактором, определяющим уровень сбережений домашних хо-
зяйств, является величина его дохода. Как было отмечено выше, весь распола-
гаемый доход домашнего хозяйства состоит из двух частей: одна направляется
на потребление, другая сберегается. Значит, чем большая часть дохода потреб-
ляется, тем меньшая его часть направляется на сбережение. С другой стороны,
если пропорция между потребляемой и сберегаемой частями остается не-
изменной, то на уровень сбережений влияет величина получаемого домашним
хозяйством дохода. Однако возникает вопрос: в какой пропорции увеличива-
ются сбережения и потребляемая часть дохода в случае его общего роста? От-
вет на этот вопрос сформулирован в основном психологическом законе
Кейнса: «Психология общества такова, что с ростом совокупного реального
дохода увеличивается и совокупное потребление, но не в такой же мере, в
какой растет доход». Более низкие по сравнению с ростом совокупного
дохода, темпы роста потребления определяются так называемой склонностью
к потреблению.
Финансовые решения домашних хозяйств
Как и любая организация, домашние хозяйства для обеспечения
существования, а также повышения уровня благосостояния своих членов
принимают многочисленные решения, относящиеся к различным сторонам
жизнедеятельности. Однако имеются коренные отличия, как в механизме
принятия решений, так и в их целевой направленности. Они в значительной
мере проистекают из того факта, что между членами домашних хозяйств
43
существуют разнообразные связи, которые носят не столько экономический,
сколько социальный характер. Конечно, в организациях бизнеса существуют
социальные отношения, но они играют подчиненную к экономическим
отношениям роль, поскольку основные их цели являются экономическими,
будь то рост прибыли, благосостояния акционеров или иное. Более того, в
организациях бизнеса неформальный характер отношений, выходящий за
рамки экономических, как правило, является негативным фактором,
снижающим эффективность их функционирования, и поэтому не поощряется.
В домашних хозяйствах субординация рассматриваемых двух типов
отношений прямо противоположная. Поэтому и экономические, и финансовые
решения принимаются исходя не только из экономических целей (рост
доходов
домохозяйств; экономия затрат и т. п.), но и социальных (воспитание
детей; повышение образовательного уровня; обеспечение условий для
полноценного отдыха и т. д.). Экономические цели также играют
подчиненную роль перед социальными и направлены на наиболее полную
реализацию последних. Не случайно домашние хозяйства, особенно если это
семья или другая группа людей, связанная родственными отношениями,
активно изучаются в социологической науке.
Другое существенное отличие домашних хозяйств от организаций
бизнеса заключается в механизме и степени формализации принятия решений.
В организациях бизнеса вырабатывается целая система методов принятия
решений, включая планирование, оперативное управление, контроль и другие
стадии процесса управления, объединяемые понятием «менеджмент».
Финансовые и инвестиционные решения представляют собой финансовый
менеджмент. В организациях бизнеса существенным элементом является
четкое определение оперативных и стратегических целей, их иерархии,
способов достижения этих целей. Все это закрепляется во внутрифирменных
регламентах. В домашних хозяйствах установление целей — также
необходимый атрибут. Однако их достижение не связано с форма-
лизованными процедурами принятия решений. Последние принимаются часто
44
по наитию, на основе жизненного опыта. Между членами домашнего
хозяйства устанавливается система неформальных связей, в которой
определяется роль каждого из них. В домашних хозяйствах, как правило, не
составляют баланса денежных доходов и расходов, что также является
отражением неформального характера принимаемых решений.
Домашнее хозяйство должно принимать два основных типа
экономических решений: (1) как формировать структуру своих будущих
активов с учетом уже имеющихся у пего, т. е. надо ли приобретать новую
недвижимость (например, жилье, земельные участки), движимые средства
(например, автомобили, обстановку в квартире и т. п.) или ценные бумаги и т.
д.; одновременно определяется соотношение между вновь приобретаемыми
активами; (2) каким образом формировать фонд рабочего времени
(определение работающих членов домашнего хозяйства, места их работы и
др.).
Оба типа решений влияют на будущие доходы домашнего хозяйства.
Первый тип решений можно назвать инвестиционным, а доходы, получаемые
от него, - также инвестиционными. Вместе с тем любые инвестиции требуют
финансовых затрат в той или иной форме.
Финансовые решения домашних хозяйств принимаются прежде всего в
отношении использования денежных фондов. С точки зрения материального
состава финансы домашнего хозяйства — это совокупность созданных им
целевых денежных фондов, другими словами — это общий объем финансовых
ресурсов, которыми располагает домашнее хозяйство. В структуру
финансовых ресурсов домашнего хозяйства входят
- денежные средства, предназначенные для текущих расходов —
расходы на приобретение продуктов питания, непродовольственных товаров,
используемых в течение относительно непродолжительного периода времени
(обувь, одежда и т. п.), плата за периодически потребляемые услуги и др.;
- денежные средства, предназначенные для капитальных расходов —
приобретение непродовольственных товаров, используемых в течение
достаточно длительных промежутков времени (мебель, жилье, транспортные
45
средства и т. д.), оплата услуг, достаточно редко потребляемых участниками,
домашнего хозяйства (образование, медицинская операция, туристическая
путевка);
- денежные сбережения;
- денежные средства, вложенные в движимое и недвижимое имущество.
Как правило, домашнее хозяйство начинает свою хозяйственную
деятельность не на пустом месте, т. е. первоначально обладает некоторым
накопленным ранее богатством, которое главным образом переходит к нему
по наследству, а иногда в результате дарения. Это богатство может быть
представлено в различных формах, прежде всего в форме недвижимости,
наличных денег, а также в некоторых случаях — ценных бумаг. Помимо
первоначальных ресурсов их источниками являются: (а) располагаемый доход
домашнего хозяйства; (б) потребительский кредит; (в) социальные
трансферты; (г) прочие ресурсы; (например, это могут быть выигрыши в
лотерею, доходы от персональных займов другим физическим лицам и др.).
Важно отметить, что все виды экономических решений домашнего
хозяйства тесно взаимосвязаны между собой. Так, сбережения зависят от того,
когда человек предполагает уйти на пенсию. Выбор портфеля активов, в свою
очередь, зависит от того, как домашнее хозяйство определяет приоритеты в
текущем потреблении и сбережении, а также от индивидуальных
предпочтений. Одни домашние хозяйства могут предпочесть большую часть
текущих доходов потреблять, другие, напротив, сберегать. Как и в
организации бизнеса, структура портфеля активов во многом зависит от
склонности к риску. Если члены домашнего хозяйства, как инвесторы, имеют
высокую склонность к риску, то может быть принято решение о том, что
значительную долю портфеля должны составлять ценные бумаги. Эта распо-
ложенность к риску различна в отдельных странах. Так, физические лица из
США значительную часть своих доходов вкладывают в ценные бумаги, в то
время как в Германии отношение к риску более консервативное.
Экономические и финансовые решения в домашнем хозяйстве зависят
от многих факторов, среди которых основными являются: