2
ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .................................................................................................................. 3
1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПРЕДУПРЕЖДЕНИЯ КРИЗИСНЫХ
СИТУАЦИЙ В СОВРЕМЕННЫХ КОМПАНИЯХ ................................................. 5
1.1 Виды, причины возникновения и характеристики кризисных ситуаций на
предприятии ................................................................................................................. 5
1.3 Методы оценки эффективности работы предприятия в условиях кризиса .... 8
1.3. Стратегия и тактика антикризисного управления .......................................... 18
2.АНАЛИЗ ОРГАНИЗАЦИОННЫХ И ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИХ
РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОМПАНИИ ПАО «ГАЗПРОМ НЕФТЬ»,
ОЦЕНКА МЕХАНИЗМА УПРАВЛЕНИЯ В КРИЗИСНЫХ СИТУАЦИЯХ ..... 24
2.1 Организационные характеристики компании .................................................. 24
2.2 Анализ финансового-экономического состояния компании .......................... 35
2.3 Оценка системы управления предприятием в кризисных ситуациях ........... 51
4.РАЗРАБОТКА РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ
УПРАВЛЕНИЯ ПРОИЗВОДСТВОМ КОМПАНИИ ПАО «ГАЗПРОМ НЕФТЬ»
В УСЛОВИЯХ КРИЗИСА ........................................................................................ 63
3.1 Мероприятия по совершенствованию управления производством в
компании в условиях кризиса….......……………………………………………..63
3.2 Оценка эффективности реализации предлагаемых мероприятий .................. 70
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ......................................................................................................... 79
СПИСОК ИСТОЧНИКОВ ИНФОРМАЦИИ ......................................................... 82
3
ВВЕДЕНИЕ
Проблематика антикризисного управления в настоящее время находится
по-прежнему в поле зрения многих ученых экономистов и руководителей
организаций. Это объясняется сложным финансовым положением предприятий
и компаний из-за мирового экономического кризиса. В кризисной ситуации
находится и экономика России в целом.
Актуальность данной темы обусловлена чрезвычайной важности для
организации оперативно реагировать на изменения внешней и внутренне среды
таким образом, чтобы не только не растерять свои позиции на рынке, но найти
возможности для укрепление и даже роста.
Целью данной работы является изучение теоретических основ
диагностики банкротства, анализе внутренних и внешних предпосылок
возникновения кризисных ситуаций, изучении методологии определения
кризиса, его характеристик и разработка управленческих решений по
предотвращению (предупреждению) кризисных ситуаций в организации.
Для достижения цели были выполнены следующие задачи:
обобщение теоретических положений предупреждения кризисных
ситуаций, основ антикризисного управления, диагностики причин кризиса;
анализ финансово-экономических показателей деятельности организации,
системы управления компании;
анализ и оценка факторов банкротства организации, построение прогноза
банкротства (с использованием показателей Аргенти);
разработка рекомендаций по совершенствованию управления
производством ПАО «Газпром нефть» в кризисных ситуациях.
Объектом исследования в данной работе выступает компания ПАО
«Газпром нефть».
Предметом исследования в данной работе является система управления и
ее организационные возможности по предотвращению возникновения
кризисных ситуаций в компании и управления производством в условиях
кризиса..
4
При выполнении работы были применены количественные и
качественные методы анализа, основанные как на показателях, так и на
логической обработке данных.
Источниками данных выступали: годовой отчет, отчет в области
устойчивого развития и финансовая отчетность компании ПАО «Газпром
нефть».
Проблематика предупреждения кризисных ситуаций носит прикладной
характер исследования. Источники информации, которая использовалась в
работе, являются работы российских и зарубежных экономистов.
В процессе исследования выполнен финансовый анализ показателей
баланса компании, а также проведена оценка факторов банкротства
предприятия с применением показателей Аргенти. Управленческие решения,
которые предлагается внедрить в данной работе не являются классическими
инструментами антикризисного управления и представляют собой
качественные решения по управлению рисками предприятия.
В работе разработана интегрированная система управления рисками
компании, которая является управленческим решением, способным вывести
рассматриваемую компанию ПАО «Газпром нефть» в лидеры мировой
нефтедобычи.
По своей структуре работа состоит из трех глав: первая отражает
теоретические основы исследований по предотвращению кризисных ситуаций
и банкротства предприятий, во второй главе проводится количественный и
качественный анализ текущего финансового состояния компании, в третьей
главе сформулированы рекомендации по внедрению управленческого решения,
направленного на интеграцию системы управления рисками в компании ПАО
«Газпром нефть с выделением ключевых рисков и управленческих
мероприятий по их снижению.
5
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПРЕДУПРЕЖДЕНИЯ
КРИЗИСНЫХ СИТУАЦИЙ В СОВРЕМЕННЫХ КОМПАНИЯХ
1.1 Виды, причины возникновения и характеристики кризисных
ситуаций на предприятии
Понятие «Предупреждение кризисных ситуаций» активно вошло в
употребление в деловой российской среде в течение последних двадцати лет, и
связанно это с переходом России к рыночной экономике и потребностью в
выходе из глубокого кризиса существующих организаций, в котором они
находились вследствие краха командно-административной системы
хозяйствования России. Причинами краха командной системы явились:
экстенсивный путь развития экономики, кризис идеологии, кризис
производства, изоляция на международном рынке, отсутствие реального рынка
товаров и рынка капитала, высокий уровень скрытой безработицы. С того
времени, бизнес - среда неоднократно сталкивалась с очередными кризисами в
экономической и политической сфере, антикризисный менеджмент продолжал
развиваться и формироваться с учетом определенных успехов и ошибок. На
сегодняшний день, антикризисное управление – это активно развивающееся
направление научной мысли и деловой практики, которое вынуждено решать
важные задачи, с которыми оно сталкивается в силу изменчивости внешней и
внутренней среды как отдельного хозяйствующего субъекта, так и экономики
страны в целом.
1
Одновременно выявляется очень важный недостаток: развитие теории
антикризисного управления значительно отстает от практики. Главным
сдерживающим фактором развития теории управления конфликтами в
антикризисном управлении является отсутствие адекватной методологии и
единой концепции. Несоответствие существующей теории современным
требованиям приводит к тому, что существующим подходам к проблемам
1
Алексеев Н. Хвост ящерицы: с чего начинаются изменения - Менеджмент сегодня . 2004 г. - 3. – 26с.
6
антикризисного управления не свойственна системность, они основаны на
личных наработках и эмпирических фактах, а не на теоретических положениях.
Возникновение понятия «антикризисное управление» в российской
действительности обусловлено введением законодательного регулирования
деятельности хозяйствующих субъектов, характеризуемой явлениями
банкротства, и в большинстве случаев связывается именно с управлением
организацией в период банкротства. Существует необходимость восприятия
антикризисного управления как единой системы, включающей в себя не
столько уровень банкротства, сколько уровень превентивного механизма как
самих кризисных явлений, так и негативной реакции на эти кризисы, перевод
кризисов в конструктивное русло, в частности повышение общего уровня
конфликтности и, как следствие, сопротивления изменениям.
Банкротство завязано на отсутствии возможности предприятия
расплатиться по своим обязательствам. В каждой стране процедуру регулирует
государство специально для этого издаваемыми законодательными актами и
правительственными документами.
В РФ основными такими актами являются Закон РФ от 19 ноября 1992г.
“О неплатежеспособности (банкротстве) предприятий” и Постановление
Правительства РФ от 20 мая 1994г. 498 “О некоторых мерах по реализации
законодательства о несостоятельности (банкротстве) предприятий”. Согласно
действующего законодательства РФ основанием для признания предприятия
банкротом является отсутствие выполнения таким предприятием своих
обязательств по оплате по истечении трех месяцев с первого дня срока оплаты.
Такие сроки и условия являются основанием для кредиторов, поставщиков,
исполнителей работ предъявлять судебные иски неплательщикам любых форм
собственности.
Оставляющее желать лучшего финансовое состояние предприятия,
показатели близости наступления финансовой несостоятельности требуется не
переставая контролировать и финансовому менеджеру такого предприятия, и
аудитору, который осуществляет проверку предприятия. Так же аудитор в
7
заключении должен отметить каждый отрицательный случай финансового
состояния предприятия. При проведении диагностики следует особо отметить
показатели, которые подтверждают негативное финансовое состояние
организации:
ущерб от основной хозяйственной деятельности;
нехватка средств оборота;
трудности получения коммерческих кредитов;
снижение уровня поступления денежных средств от хозяйственных
операций;
падение рыночной цены ценных бумаг, которые были выпущены этим
предприятием;
отсутствие способности погасить срочные обязательства и др.
2
Закон «О несостоятельности (банкротстве)» классифицирует виды
банкротства в зависимости от того, кто является должником (ст. 2 Закона от
26.10.2002 N 127-ФЗ):
юридическое лицо;
индивидуальный предприниматель;
физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем.
Любое из указанных лиц, если у него нет возможности исполнить свои
денежные обязательства перед кредиторами, может быть признано банкротом.
Кроме того, определенные виды банкротства юридических лиц можно
классифицировать по степени умышленности при банкротстве.
В соответствии с критерием «реальность-фиктивность» банкротство
бывает 3 вида.
1. Реальное банкротство – такой вид, при котором за должником
реально числится значительный объем кредиторской задолженности, при этом
2
Письмо Минфина РФ от 24.01.2011 07-02-18/01 "Рекомендации аудиторским организациям,
индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности
организаций за 2010 год" // Справочно-Правовая система Консультант Плюс, 2011г.; Положение по
ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации утверждено
Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. 34н // Справочно-Правовая система Консультант
Плюс, 2011г.
8
действительно нет возможности ее обслуживать. В случае с юридическими
лицами это приводит к признанию должника банкротом, введению конкурсного
производства и в худшем случае ликвидации организации.
2. Техническое банкротство – вид банкротства, при котором
организация так же не может исполнить свои финансовые обязательства в срок,
однако теоретически ее задолженность может быть покрыта активами. В связи
с этим техническое банкротство называет еще временным или условным.
Данный вид банкротства представляет собой обратимый процесс, который
естественно далеко не всегда приводит к ликвидации фирмы.
3. Фиктивное банкротство. Данный вид банкротства определяется в
случае, если выявлено, что заявитель имел возможность удовлетворить в
полном объеме требования кредиторов без прекращения деятельности.
4. Умышленное или преднамеренное банкротство. Предполагает
совершение руководителем (учредителем, участником) организации либо
гражданином, в том числе ИП, действий или бездействия, заведомо влекущих
неспособность должника удовлетворить требования кредиторов полностью.
3
Если же в результате преднамеренного или фиктивного банкротства был
причинен крупный ущерб, то это уже предмет разбирательства в рамках
уголовного дела (ст. 196, 197 УК РФ). При этом под крупным ущербом
понимается ущерб, превышающий 2 млн. 250 тыс. руб. (Примечание к ст. 170.2
УК РФ).
1.2 Методы оценки эффективности работы предприятия в условиях
кризиса
Для оценки эффективности работы предприятия в условиях кризиса на
первоначальном этапе необходимо выполнить анализ финансового состояния,
для того чтобы определить на сколько негативно кризисные явления повлияли
на состояние системы менеджмента предприятия.
3
Рысина Д.Ф. Банкротство предприятия. 2001 Электронные текстовые данные. Режим доступа:
https://bizbook.online/book-bankrotstvo/nekotoryih-merah-realizatsii-zakonodatelstva-32023.html
9
В практике наиболее общими для проведения анализа финансового
состояния предприятия являются методы, основанные на использовании
регламентированной финансовой отчетности предприятия.
К данным методам относят [32, c. 66]:
- горизонтальный или временной анализ, который позволяет сравнить
основные показатели регламентированной финансовой отчетности с данными
предыдущих периодов;
- вертикальный или структурный анализ в результате которого
определяется структура итоговых финансовых данных и выявляется влияние
каждой статьи структуры отчетности на полученный результат в целом;
- трендовый анализ, позволяющий определить динамику изменения
показателей и провести сравнительный анализ, а также определить прогнозные
изменения показателей в будущем;
- сравнительный анализ деятельности предприятия с конкурентами,
которые имеются в выбранном сегменте деятельности предприятия и
определить уровень конкурентоспособности предприятия;
- анализ финансовых коэффициентов, который выполняется на основании
расчета основных показателей характеризующих финансовую деятельность
предприятия;
- факторный анализ, позволяющий определить влияние различных
факторов внешней и внутренней среды на деятельность предприятия и выявить
резервы повышения или снижения основных показателей финансовой
деятельности для получения наиболее благоприятного положительного
эффекта.
Последовательность выполнения анализа финансового состояния
предприятия имеет следующий вид:
- выполнение горизонтального и вертикального анализа баланса
предприятия, отчета про прибыли и убытки;
- группировка активов и пассивов предприятия и выполнение
коэффициентного анализа платежеспособности с определением общего
10
показателя платежеспособности, коэффициентов абсолютной, срочной и
текущей ликвидности, определение доли оборотных средств в активах и
обеспеченности собственными средствами;
- определение уровня финансовой устойчивости предприятия и
выполнение коэффициентного анализа показателей финансовой устойчивости,
к которым относятся определение оборотного капитала, коэффициентов
автономии, финансовой устойчивости, финансового рычага, коэффициента
покрытия инвестиций, маневренности и соотношения оборотных средств во
вложенном капитале;
- оценка деловой активности предприятия с определением
коэффициентов общей оборачиваемости капитала, оборачиваемости оборотных
средств, фондоотдачи, оборачиваемости материальных запасов и длительности
их оборота, оборачиваемости собственного капитала, а также определения
оборачиваемости кредиторской и дебиторской задолженности;
- оценка эффективности основных бизнес-процессов предприятия с
определением показателей рентабельности оборотных активов, собственного
капитала, объема продаж и рентабельности продукции.
Рассмотрим данную последовательность более детально.
При выполнении горизонтального и вертикального анализа предприятия
выполняется оценка динамики временных рядов с определением абсолютных и
относительных отклонений по различным статьям баланса предприятия и
отчета про прибыли и убытки.
Основные параметры группировки активов и пассивов по уровням
ликвидности приведены в таблице 1 [39, c. 29].
Для характеристики источников формирования запасов определяют три
основных показателя.
- наличие собственных оборотных средств (СОС) как разность между
капиталом и резервами, и необратимыми активами. Этот показатель
характеризует чистый оборотный капитал. Его увеличение свидетельствует о
последующем развитии деятельности предприятия;
11
Таблица 1
Основные параметры группировки активов и пассивов по уровням
ликвидности
Название группы
Показатели, входящие в группу
Наиболее ликвидные активы (группа А1)
Денежные средства предприятия и
финансовые вложения
Быстро реализуемые активы (группа А2)
Дебиторская задолженность
Медленно реализуемые активы (группа А3)
Запасы предприятия, налог на добавленную
стоимость и прочие оборотные активы
Трудно реализуемые активы (группа А4)
Внеоборотные или нематериальные активы
предприятия
Наиболее срочные обязательства (группа
П1)
Кредиторская задолженность предприятия
Краткосрочные пассивы (группа П2)
Краткосрочные заемные средства,
оценочные обязательства и прочие
обязательства
Долгосрочные пассивы (группа П3)
Долгосрочные обязательства
Постоянные пассивы (группа П4)
Собственный капитал предприятия
- наличие собственных и долгосрочных заемных источников
формирования запасов, расходов (ЗР) - определяется путем увеличения
значения предыдущего показателя на сумму долгосрочных пассивов;
- общий размер основных источников формирования запасов и расходов
(ЗВ), который находят как увеличение предыдущего показателя на сумму
краткосрочных заемных средств:
Этим трем показателям наличия источников формирования запасов
отвечают три показателя обеспеченности запасов источниками их
формирования: избыток или недостаток собственных оборотных средств,
собственных и долгосрочных источников формирования запасов, общей
величины основных источников формирования запасов.
Выделение трех показателей обеспеченности запасов и расходов
источниками их формирования позволяет классифицировать финансовые
ситуации на предприятиях по степени их устойчивости.
В соответствии с показателем обеспечения запасов и расходов
собственными и ссудными средствами можно выделить такие типы финансовой
устойчивости предприятия: