56
практически всех предпринимателей искать способы уклонения от налогов, что
приводит к нарушению законодательства. [38]
Большие потери прибыли ведут за собой и другие проблемы, например,
ограничение в кредитовании: банки не идут на кредитование бизнеса и лиц, не
имеющих успешного опыта, а также достаточного уровня обеспечения.
По разным оценкам ученых экономистов, до 50 % фирм разоряется в
течение первого года из-за недостаточного финансирования.
Хоть и в последнее время значительно выросло количество мер
государственной поддержки, их количество по-прежнему не покрывает все
потребности нового и растущего малого и среднего предпринимательства, о
чем говорят некоторые специалисты. [37, c. 94]
Стимулирующее воздействие на развитие предпринимательства
оказывает большой потенциал рынков в различных сферах на фоне
недостаточности предложений качественных товаров и услуг. [14, c. 199]
Низкие доходы не дают предпринимательству расширять свой
потенциал, что не приводит к тому росту, который планирует предприниматель
и государство в целом.
Таким образом, правовое регулирование предпринимательства в
Российской Федерации нуждается в совершенствовании. На законодательном
уровне осуществляются поправки, улучшающие положение малого и среднего
предпринимательства в стране.
Разброс норм права по разным нормативно-правовым актам доставляет
неудобства для предпринимателей, в связи с этим для этой сферы необходим
свой свод законов, в котором будут собраны все нормы права, регулирующие
сферу малого и среднего предпринимательства. Это упростит задачу
увеличения образованности в правовой защите предпринимательства.
Препятствия, которые устанавливаются государственными органами в
осуществлении предпринимательской деятельности, лицензировании и
сертификации, значительно тормозят развитие малого и среднего
предпринимательства. Поэтому следует сократить их количество, что даст
57
хозяйствам больше свободы и сократит административный произвол, который
сокращает эффективность функционирования предпринимательства в России.
Также нормативно-правовая база нуждается в реформировании.
Необходимо издание новых законов, способствующих более прогрессивному
развитию предпринимательства и проведение аналитической работы,
модернизации действующих нормативно-правовых актов.
Требуется достичь такого уровня развития предпринимательства, как в
большинстве развитых стран, при этом употребив собственные методы
регулирования предпринимательства.
В завершение необходимо отметить, что, несмотря на предусмотренные
законодательством рассмотренные выше меры государственной поддержки,
состояние малого бизнеса, самими предпринимателями оценивается как
неудовлетворительное. Основные претензии предъявляются к
налогообложению, наличию административных барьеров к получению
финансовой помощи, фактической недоступности кредитов для представителей
малого бизнеса. В тесной взаимосвязи с административными барьерами
называют бюрократизм процедур и взяточничество чиновников различных
уровней. Отдельной проблемой выделяют несогласованность действий
федеральных и региональных властей.
3.2. Рекомендации по развитию государственного регулирования
предпринимательской деятельности
Важнейшим направлением совершенствования государственного
регулирования предпринимательской деятельности является формирование
эффективной системы правового обеспечения функционирования и развития
предпринимательства.
Несмотря на предусмотренные законодательством рассмотренные выше
меры государственной поддержки, состояние малого бизнеса, самими
предпринимателями оценивается как неудовлетворительное.
58
Основные претензии предъявляются к налогообложению, наличию
административных барьеров к получению финансовой помощи, фактической
недоступности кредитов для представителей малого бизнеса.
В тесной взаимосвязи с административными барьерами называют
бюрократизм процедур и взяточничество чиновников различных уровней.
Наибольшее количество вопросов у субъектов малого бизнеса, как у
начинающих, так и опытных, вызывают вопросы учета. В настоящее время
выделяют различия в части ведения бухгалтерского учета и налогообложения, в
частности, имеются различия в части учета курсовых разниц в бухгалтерском и
налоговом учете, разницы в суммах начисляемой амортизации и т.д. [40, c, 59]
Подобные сложности могут стать серьезной проблемой, если уровень
финансового развития предприятия не позволяет оплачивать услуги бухгалтера,
либо в силу удаленности такие услуги не доступны. Другая особенность
налоговой системы, требующая, на наш взгляд, нормативной корректировки
связана с переходом с одного налогового режима на другой. Иногда это
происходим автоматически, например, если предприниматель не оплатил
патент, например, вследствие отсутствия денежных средств, он автоматически
переводится на общую систему налогообложения со всеми вытекающими
отсюда неблагоприятными налоговыми последствиями в виде уплаты НДФЛ,
налога на имущество физических лиц в части имущества, используемого для
осуществления предпринимательской деятельности, НДС (п. 10 и п. 11 ст.
346.43 НК РФ) за тот налоговый период, в котором произошел такой переход.
[8] В этом случае под угрозой оказывается само ведение предпринимательской
деятельности.
Таким образом, возникает необходимость в таком порядке прекращения
этого специального режима, который бы не повлек добровольного отказа от
предпринимательской деятельности. Еще одним примером необходимости
корректировки нормативного регулирования является случай утраты права на
применение упрощенной системы налогообложения индивидуальным
59
предпринимателем в случае превышения предельного размера остаточной
стоимости основных средств.
Если остаточная стоимость основных средств у индивидуального
предпринимателя превысит 150 млн. руб., то он уже не вправе применять
упрощенную систему налогообложения (п.16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Несмотря
на то, что в НК РФ это правило предусмотрено лишь для организаций, ВС РФ
предписал применять его и предпринимателям.[9] Остаточную стоимость в
таком случае следует определять в соответствии с законодательством о
бухгалтерском учете так же, как это делают организации, по правилам,
установленным гл. 25 НК РФ.
Аналогичного мнения придерживается и Минфин России, обосновав
свою точку зрения, сложившейся правоприменительной практикой. Полагаем,
что аналогия в данном случае не уместна, поскольку индивидуальные
предприниматели и юридические лица, принципиально разные субъекты
правоотношений. [10] Как и не уместно системное толкование данного
положения в совокупности с положениями п. 4 ст. 346.16 НК РФ, который
использует общее понятие «налогоплательщик», включающее как организации,
так и индивидуальных предпринимателей.
Во всем мире предприниматели и бизнес-структуры играют
определяющую роль в разработке и внедрении инноваций и реализации
стратегий инновационного развития своих государств. По статистике до 90%
отечественных компаний считают инновации решающим фактором развития,
повышающим их конкурентоспособность, но при этом только 10% сами
осуществляют внедрение новых технологий. Указывая на необходимость
развития среднего и малого бизнеса, вице-президент ТПП РФ Д.Н. Курочкин
замечает: «Там множество талантливых разработок! Но зачастую малые
предприятия не могут по-настоящему заявить о себе вследствие
непродуманного налогообложения. Если удастся решить эту проблему, можно
не сомневаться: высокотехнологичный экспорт в радиоэлектронике, медицине
и других отраслях вновь станет одной из главных составляющих отечественных
60
поставок за рубеж». [23] На современном этапе развития сельского хозяйства
основным драйвером роста являются малые формы хозяйствования (далее —
МФХ). Опыт зарубежных стран показывает, что приоритетное развитие МФХ
способно обеспечить устойчивое и динамичное развитие сельскохозяйственной
отрасли в целом. Например, во Франции в кризисные 60-е гг. поддержка АПК
реализовывалась через финансовую поддержку малых ферм и повышения
привлекательности сельского хозяйства среди молодежи. Это заложило основу
для дальнейшего развития сельхозпроизводства (Франция обеспечивает себя
молоком в полном объеме, а средний удой вырос с 3 тыс. т до 7,5 тыс. т). Опыт
Франции в данном вопросе не уникален — развитие сельского хозяйства за счет
активной поддержки МФХ применяется в ЕС, Китае, Бразилии. МФХ в АПК
включают в себя занятых сельским хозяйством ИП (индивидуальные
предприниматели), КФХ (крестьянские фермерские хозяйства), ЛПХ (личные
подсобные хозяйства граждан в сельских и городских поселениях).
По итогам Всероссийской сельскохозяйственной переписи 2016 года
общее число КФХ составило 136,6 тыс. ед., занятых сельским хозяйством ИП
— 38 тыс. ед., ЛПХ — 18,2 млн. ед.
Объемы сельскохозяйственной продукции, производимой в
крестьянских (фермерских) хозяйствах и хозяйствах населения, составляют
около половины продукции отрасли. Помимо сельскохозяйственного
производства малый агробизнес обеспечивает заселение сельских территорий,
занятость сельского населения, осуществляет инфраструктурообразующие
функции, содействует развитию местных бюджетов, сохраняет от деградации
земельные ресурсы. Темпы роста производства продукции в КФХ, включая ИП,
опережают темпы роста производства в сельскохозяйственных организациях.
По предварительным данным Росстата, в 2017 году индекс производства
продукции сельского хозяйства в КФХ, включая ИП, составил 111,1% (в том
числе продукции растениеводства — 112,3%, животноводства — 106,2%), в то
время как индекс производства продукции сельского хозяйства в
сельхозорганизациях в 2017 году составил 105,2%. [26]
61
МФХ имеют 26,2 млн га посевных площадей сельскохозяйственных
культур, что составляет 32% от общей их площади. На протяжении 25 лет
(начиная с 1990 г.) КФХ и ИП демонстрируют рост объемов производства
сельхозпродукции, в первую очередь за счет увеличения посевных площадей
под сельскохозяйственными культурами.
Именно малые предприятия — производители реальной продукции,
вносят самый значительный вклад в развитие экономики, создание рабочих
мест и наполнение бюджета в развитых странах. Государство, если оно хочет
быть сильным, должно использовать потенциал малого и среднего бизнеса и
создавать эффективные механизмы его государственной поддержки. [33]
В своем диссертационном исследовании А.В. Виленский справедливо
отмечает, что малый бизнес потенциально способен выполнять целый комплекс
народнохозяйственных функций, жизненно важных для России. К таковым
относятся:
— инновационность;
— социальное демпфирование и общий рост доходов широких слоев
населения и прочее. [15, c. 4]
Таким образом, основное значение малого бизнеса для экономики
страны заключается в его влиянии на увеличение ВВП, на обеспечение
конкурентной рыночной среды, на развитие наукоемких, инновационных и
рисковых видов деятельности.
Вывод по 3 главе
При формировании системы правового обеспечения развития
предпринимательства важно обеспечить высокое качество законодательных
актов. Они не должны противоречить друг другу, по возможности быть
законодательными актами прямого действия.
62
Следует предусмотреть механизм их реализации, гарантированность
прав предпринимателей, экономическую и другие стороны ответственности при
и их нарушении и т.д.
Не менее важно создать систему государственного регулирования
финансового обеспечения и поддержки современного предпринимательства.
Это потребует качественного совершенствования политики налогообложения,
кредитования, страхования, финансирования, амортизации и т.д.
Встает вопрос и о преобразовании разрозненных объектов
инфраструктурного обеспечения на региональном уровне в целостную систему,
обслуживающую предпринимательство в целом.
Поддержка со стороны государства не может быть ничем иным, как
поддержкой процесса саморазвития бизнеса, направленной на смягчение или
устранение препятствий для этого саморазвития, с использованием широкого
набора инструментов и стимулов в достижении тех общих социально-
экономических целей, которые каждый предприниматель в отдельности перед
собой, как правило, не ставит. В настоящее время выделяют различия в части
ведения бухгалтерского учета и налогообложения, в частности, имеются
различия в части учета курсовых разниц в бухгалтерском и налоговом учете,
разницы в суммах начисляемой амортизации и т.д.
Подобные сложности могут стать серьезной проблемой, если уровень
финансового развития предприятия не позволяет оплачивать услуги бухгалтера,
либо в силу удаленности такие услуги не доступны. Другая особенность
налоговой системы, требующая, на наш взгляд, нормативной корректировки
связана с переходом с одного налогового режима на другой.
В этом случае под угрозой оказывается само ведение
предпринимательской деятельности. Таким образом, возникает необходимость
в таком порядке прекращения этого специального режима, который бы не
повлек добровольного отказа от предпринимательской деятельности. Еще
одним примером необходимости корректировки нормативного регулирования
является случай утраты права на применение упрощенной системы
63
налогообложения индивидуальным предпринимателем в случае превышения
предельного размера остаточной стоимости основных средств.
Поддержка со стороны государства не может быть ничем иным, как
поддержкой процесса саморазвития бизнеса, направленной на смягчение или
устранение препятствий для этого саморазвития, с использованием широкого
набора инструментов и стимулов в достижении тех общих социально-
экономических целей, которые каждый предприниматель в отдельности перед
собой, как правило, не ставит.
64
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Предпринимательская деятельность представляет собой форму
хозяйственной деятельности, направленная на выбор наиболее эффективного
использования ресурсов для получения прибыли.
Государственная политика в сфере государственного регулирования и
поддержки предпринимательской деятельности — это механизм деятельности
государства по удовлетворению нужд одного из экономических кластеров –
малого и среднего предпринимательства.
Во всех развитых государствах поддержке малого и среднего бизнеса
уделяется большое внимание. Для экономики страны развитие
предпринимательства означает обеспечение самозанятости населения, создания
новых рабочих мест, производства необходимых товаров и предоставления
услуг, формирования дохода бюджета, и повышение качества жизни людей в
целом.
Таким образом, с каждым годом количество малых организаций
меняется – это существенно влияет на экономику страны, поскольку в условиях
развитого рынка именно малый и средний бизнес создает большинство новых
рабочих мест.
Подводя итог, необходимо отметить, что за последнее десятилетие
государство поддержало многие инициативы бизнес сообщества. Постоянно
совершенствовались и реализовывались налоговые методы стимулирования.
Налицо прогресс во взаимоотношении бизнеса и власти. В то же время
политика государства в сфере предпринимательства должна носить целевой и
системный характер, что позволит изменить тенденцию в развитии
предпринимательства.
Для достижения поставленных целей необходимо определить круг
наиболее важных мероприятий:
65
оказание содействия в реализации мер по созданию необходимых
объектов инфраструктуры рынка, которые будут ориентированы на создание и
совершенствование большего количества субъектов предпринимательской
деятельности в производственных сферах;
реализация специальных программ поддержания перспективных
конкурентоспособных компаний;
внедрение современных наиболее эффективных финансовых
инструментов развития бизнеса; - поддержка существующих институтов
микрофинансирования, создание наиболее благоприятных условий для их
существования;
формирование институциональных условий для работы кредитных
учреждений;
развитие старых и создание новых элементов бизнес - инкубаторов,
направление таких структур на инновационные предприятия сектора малого
бизнеса;
совершенствование нормативно-правовой базы с целью устранения
имеющихся административных и иных барьеров для перспективного развития
малого бизнеса в России и предотвращение появления новых трудностей в
данном направлении;
реализация норм законодательства, которые определяют
возможность участия малых и средних субъектов бизнеса в государственных
тендерах;
повышение возможности доступа отечественного производителя к
недвижимости, относящейся к государственной либо муниципальной
собственности;
создание фонда инвестирования в малые и средние предприятия.
При формировании системы правового обеспечения развития
предпринимательства важно обеспечить высокое качество законодательных
актов. Они не должны противоречить друг другу, по возможности быть
законодательными актами прямого действия.