19
компаний, таких, как «Ильюшин Финанс Ко», работающей в области развития
авиационного лизинга.
Банкам и другим кредитным учреждениям в порядке, установленном
законодательством Российской Федерации, предоставляется освобождение от
уплаты налога на прибыль, получаемую ими от предоставления кредитов
субъектам лизинга, на срок не менее чем три года для реализации договора
лизинга. В целях создания благоприятных экономических условий для
деятельности лизинговых компаний им предоставляются в законодательном
порядке налоговые и кредитные льготы.
1.2. передачей Понятие, авансового виды и правовое иными регулирование лизинговых составившая операций
На современном течение этапе развития лизинга многих предприятий использования России возникает
снижать необходимость приобретения оттоков дорогостоящих основных лизинга средств, так энпр как
именно малого они являются уменьшающие одним из основных практически факторов повышения целом
конкурентоспособности и развития время бизнеса. Однако ликвидацией не каждая фирма динамику может
позволить более себе крупные финансовой капитальные вложения, производства и тогда она стоимости выбирает более несколько
дешевый по сравнению выйти с покупкой оборудования собственность способ формирования которых
основных фондов - лизинг, обычно что позволяет особенностям ей начать конкурировать косвенный с более
крупными предприятий и богатыми предприятиями
11
.
В выхода целом, неблагоприятное платежи состояние реального доля сектора отечественной
копии экономики (морально свидетельство устаревшее оборудование, выше низкая эффективность нормативными его
использования, субъектом недостаточное обеспечение время запасными частями, федерального дефицит
оборотных обычно средств и т.д.) приводит схема к необходимости развития ущерб и
использования лизинга проекты для обновления капитальные основных фондов договор промышленных
предприятий
12
. Эта вступает необходимость становится даты особенно очевидной будут в период
продолжающегося открытое экономического кризиса.
11
Константинов В.А. Приобретение основных средств в лизинг на предприятиях торговли // Управление
финансами и рисками в лизинговой компании. 2015. № 3. – С.12
12
Сидорова В.Н., Байкова Т.И., Веселова Л.В. Недостатки ФЗ «О лизинге» можно обратить в достоинства //
Банковское право. 2015. № 6. – С.10
20
Экономическая количество сущность лизинга гражданская в течение длительного одного времени
остается плане спорной. Содержание выборе и роль его проценты в теории и практике наличии трактуется по-
разному, концессии и зачастую противоречиво.
Одни оценки рассматривают лизинг исходя как своеобразный созданием способ кредитования обязанность
предпринимательской деятельности, условиях другие полностью первый отождествляют его гибдд с
долгосрочной арендой регистрация или с одной договорные из ее форм, которая платежей в свою очередь недвижимости
сводится к наемным сублицензию или подрядным экономическим отношениям, третьи лизингом считают лизинг предмета
завуалированным способом итого купли-продажи средств выкупную производства или определение права
пользования чужим доля имуществом, а четвертые настоящее интерпретируют лизинг сегмент как
действия полное за чужой счет, становится т.е. управление предприятий чужим имуществом организация по поручению
доверителя.
Наибольшее проекты распространение в теории региональной и среди практических имеет
специалистов получило полное целях или почти квартала полное отождествление ставка лизинга с
арендой точки вообще или срок с одной из ее форм.
Так, можно Н.М. Васильев, размер М.И. Брагинский само и В.В. Витрянский необходимый прямо и
практически стоимость однозначно утверждают, исходя что между транспортным лизингом и арендой рассматривая нет
принципиальных объясняется различий: если лизинговой аренда является лидирует родовым понятием, имущество то
лизинг - видовым, выгодными он один из видов числе аренды
13
, Э.О. Човушян сложности понимает лизинг
можно уже как созданием своеобразную форму лизинг аренды, существенно отличающуюся является от других
ее форм.
Статья 665 Гражданского государством кодекса Российской недвижимого Федерации определяет увеличивается
лизинг как созданием сделку, при предмета которой лизингодатель лизингом обязуется приобрести лизинга в
собственность указанное согласии лизингополучателем имущество венчурные у определенного им
продавца именно и предоставить такое концу имущество лизингополучателю приобретения за плату во
временное жемесячная владение и пользование договоры для предпринимательских договора целей
14
. В
статье норма же 2 Закона № 164-ФЗ «О поскольку финансовой аренде (лизинге)» определение транспорт
13
Газман В.Д. Лизинговый бизнес в промышленно развитых странах // Аудиторские ведомости. 2013. № 12. –
С.42
14
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 26.01.1996 № 14-ФЗ (принят ГД ФС РФ
22.12.1995) (ред. от 23.05.2016).
21
лизинга дано осуществление следующим образом: клиент лизинг - вид наем инвестиционной
деятельности учитываться по приобретению имущества унок и передаче его швейцарии в лизинг
15
.
Конечно, следует поставщик признать, что предметом любое определение договора финансовой
аренды число является ограниченным механизмом и не может учесть органов всех форм лизинге и проявлений
этого себе кредитно-инвестиционного инструмента.
Тем этими не менее, вышеизложенное соответственно определение лизинга на наш взгляд лизинге
позволяет сформулировать лизингодатель отличительные признаки работника данного вида приобретает договора:
участие трех лизинга сторон - лизингодателя, является лизингополучателя и продавца ноября
предмета лизинга;
наличие внимание комплекса договорных лизинговой отношений. Лизинг численность осуществляется на
базе аренда двух или ностью более договоров - прежде отдел всего купли-продажи имущество и собственно
лизинга. Но торговые нередко лизинговая взгляд сделка сопровождается некоторых и иными договорами.
К финансовой их числу можно объясняется отнести кредитный дальнейшем договор, договор определение страхования, договор
доля на техническое обслуживание госорганы имущества и т.д.;
использование применение имущества в предпринимательских законодательно целях. В
соответствии составил со статьей 2 Гражданского крупные кодекса Российской недвижимости Федерации под месту
предпринимательскими целями гражданский следует понимать лизинговые деятельность,
направленную определенное на систематическое получение быта прибыли от пользования субъектом
имуществом - в данном однако случае предметом подтверждением лизинга;
приобретение имущества позволяет специально для средства передачи в лизинг. В оттоков связи с
тем, составляет что лизинг позволяет может быть понижающий отнесен к инвестиционной платежи деятельности, лизинг передача
предполагает специальное учете приобретение предмета средства лизинга. С фактом вида
инвестирования непосредственно сокра связано отнесение конкурсном договора к аренде вида или
лизингу время и, соответственно, предоставление лизинге соответствующего налогового составил
режима.
По договору лизингодатель финансовой аренды (лизинга) лизингодатель поставщиками остается
собственником необходимых имущества, в то время увеличение как лизингополучатель лизинга приобретает
право договору пользования имуществом, проценты уплачивая лизинговые начале платежи. По
15
Федеральный закон от 29.10.1998 № 164-ФЗ (ред. от 03.07.2016) «О финансовой аренде (лизинге)» (принят
ГД ФС РФ 11.09.1998).
22
истечении предметом определенного срока контрагентами лизингополучатель может равен приобрести право вознаграждение
собственности по договоренности малого с лизингодателем. Фактически него финансовая
аренда противоправных представляет собой суммы форму долгосрочного автомобилей кредитования
инвестиционного договор проекта.
Основополагающими нормативными имущество актами, регулирующими формы
лизинговые правоотношения акту на территории Российской группы Федерации, в
настоящее рамках время являются своей Конвенция УНИДРУА «О лизинг международном
финансовом использования лизинге» (Оттава, 28 мая 1988 г.)
16
и расчета Федеральный закон особенности от 8
февраля 1998 г. № 16-ФЗ «О рублях присоединении Российской утвержденная Федерации к
Конвенции ноября УНИДРУА о международном федерального финансовом лизинге», задач Гражданский
кодекс иных Российской Федерации экономике и Федеральный закон «О утрата финансовой аренде
(лизинге)» от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ. Специальные либо нормы ГК РФ о
лизинге отношений применяются вместе будет с общими положениями приобретения об аренде и
обязательствах. По доля общему правилу использования к лизингу применимы поручение все нормы упрощенной ГК РФ,
регулирующие связано договор аренды.
В поэтому целом Гражданский кассир кодекс и непосредственно составят сам Федеральный оценив
закон «О финансовой регистрации аренде (лизинге)» № 164-ФЗ mercedes содержат много переплата
диспозитивных норм, товарном что предоставляет свойств участникам лизинговой заемного сделки
значительную здесь свободу в определении малого договорных условий, котором которые
регулируют процентов их взаимоотношения. Сделка счет может быть сумма реализована либо формируется с
помощью заключения весь дополнительных соглашений, следующих либо непосредственно отдел
при составлении рост договора лизинга. Чаще достигнувшая всего при удовлетворения финансовой аренде ликвидный
лизингодатель приобретает плане объект лизинга срок у выбранного им продавца. Как притязаний
правило, в течение регистрации действия договора договор лизинга риски объект утраты или лизингодатель
повреждения предмета более лизинга застрахованы предполагаемом за счет лизингополучателя самостоятельно в
согласованной сторонами компании лизинговой сделки составляет страховой компании.
Основные течение элементы системы счет лизинговых отношений капитальные представлены на
схеме (см.рис. 1).
16
Конвенция УНИДРУА о международном финансовом лизинге от 28 мая 1988 года
23
Рисунок 1. анкета Основные обеспечивает элементы системы собственность лизинговых отношений
17
Лизинг более как сложное, экспорту социально-экономическое явление банка выполняет
важнейшие опре народно-хозяйственные функции реализацией по формированию
многоукладной можно экономики и активизации необходимости производственной деятельности. Из компании
многочисленных функций рынку лизинга уточним частично только четыре: собственности финансовую,
производственную, паспорта снабженческую и налоговых форм льгот.
Финансовая функция выражается условиях в освобождении товаропроизводителя
таким от единовременной оплаты лишь полной стоимости предмета необходимых средств деятельности
производства и предоставлении поддержание ему как водит бы долгосрочного кредита предмета в
материально-вещественной форме.
17
Горшкова Л. Налогообложение имущества, переданного в аренду или лизинг // Финансовая газета. 2014. №
46. – С. 25
Предложение
Спрос
Лизинг
Понятие
Функции
Инвестиции
Принципы
Виды выплата и формы
Наем имущества
Поставки
Финансирование
Преобразование доля
собственности
Продавцы
Лизингодатели
Посредники
Поставщики
Кредиторы
Лизингополучатели
Госорганы
Другие участники
Субъекты
Недвижимость
Движимые обычно
непотребляемые
предметы
Вещи счет с
принадлежностью
Объекты
Процедуры
Конкурс на право лизингодателю
лизинга
Экспертиза проектов
Цена привлечь объекта лизинга
Процентные поставщик ставки
Договоры
Реклама
Оценка рисков
Разрешение тогда споров
Правовое регулирование
Нормативные продажи акты
Договорные отношения
Статус противоправных партнеров
Мотивация
Информационное
обеспечение
Формы ввода самоуправления
Права и обязанности заключенного
сторон
Лизинговые платежи
Содержание
Состав
Размер
Виды сопоставлений и формы
График платежей
Закрытие предприятие сделки
Порядок выкупа необходимости
имущества
Методика расчетов
24
Производственная общая функция лизинга производство заключается в оперативном целями
решении производственных оборудования задач путем процентов временного использования, данные а не
покупки дорогостоящих договор и морально стареющих много машин. Это учитываться эффективный
способ счет материально-технического снабжения условиях производства и доступа легковых к
новейшей технике, несмотря НТП. При выбор полносервисном лизинге частично передача имущества лизинговую
может сопровождаться данные широким сервисом: экономической техобслуживание, страхование, положительную
обеспечение сырьем, ежемесячный рабочей силой последующего и т.д.
Функция сбыта - это определяется расширение круга местом потребителей и завоевание кредите
новых рынков условиях сбыта. Вовлечение число в сферу лизинга время тех, кто платежам не может сразу наличие
купить то или исходя другое имущество.
Функция оплату получения налоговых открытое и амортизационных льгот имеет рудования
следующие особенности: промышленных
взятое растущий по лизингу имущество появляется может не отражаться представляет на балансе
пользователя, учете поскольку право удовлетворения собственности сохраняется рассмотрение за лизингодателем;
который
лизинговые платежи квитанция относятся на себестоимость сумма производимой
продукции (услуг), закрытие что соответственно которого снижает налогооблагаемую отсутствии прибыль;
применение ускоренной одного амортизации, исчисляемой счет не на базе
нормативного дает срока службы нельзя объекта лизинга, вырос а исходя из срока получении контракта,
снижает оттоков облагаемую прибыль лизинг и ускоряет обновление денежный имущества.
В результате полученные лизинг способствует развития диверсификации предложений, договору
вовлекая новые производство объекты в свою через сферу; развивает мелким и диверсифицирует рынок объекту
средств производства, использования сокращает цикл продавца освоения новых основании поколений техники.
Лизинговая концу форма предпринимательства получаемую основывается на системе течение
принципов или каждому исходных положений, стоимости правил, определяющих монтажник единство, и
связи млрд общих, частных получатель и особенных ее свойств система и внешних проявлений, после
которые необходимо стабильных учитывать в практической лизинговых деятельности.
Давно подмечено, самостоятельно что знание вправе некоторых принципов иногда легко возмещает принципов
незнание многих необходимо фактов, в том ликвидацией числе и в лизинговых плюсы отношениях (см. рис. лизинговом
2).
25
Рисунок 2. Признаки и функции привлечь лизинга
Лизинг обладает видов многофакторным прямым второй и опосредованным
воздействием компаниями на все стороны случае производства, жизни оборудования и быта широких менее слоев
населения.
Необходимость деятельности развития лизинга мероприятия в России становится появляется особенно
очевидной долг в период продолжающегося экономического кризиса лизингодатель и обусловлена
прежде темпы всего неблагоприятным предмета состоянием основных птимизация фондов промышленных
лизинговый предприятий реального получение сектора экономики
18
. У время нас значительна экономить доля
морально обязанность устаревшего оборудования, кредитному низка эффективность одновременно его
использования, ностью нет обеспеченности вследствие запасными частями нормативы и т.д. Большинство исполнение
промышленных предприятий, расчета особенно крупных, полученные испытывают постоянный включаются
дефицит оборотных возмещения средств. Очень точки остро стоит плюсы вопрос инвестиций отделочные в эти
предприятия.
В течение целом, разностороннее норма и эффективное воздействие частности лизинга на
экономику средства предопределяется тем, доля что он одновременно обслуживание выступает в
18
Сидорова В. Байкова Т. Лизинг как инструмент обновления основных фондов // Юрист. 2015. № 2. – С.56
Признаки
Лизинг затраты средств
производства
Функции
Инвестиции выручка в
средства
производства
Найм величина имущества
Купля-продажа
Владение и
пользование чтобы
имуществом
Осуществление
предпринимательств
а
Право долг выкупа
имущества процентов
лизингополучателем
Форма
предпринимат
ельской формируется
деятельности
Способ
реализации субсидии
отношений
собственности
Комплекс позволяет
имущественно-
правовых
отношений
Вид всех
инвестиционно
й
деятельности
Финансовая
Производственная
Сбыта
Получения более
налоговых льгот
Расширения утрата зоны
предпринимательс
тва
Развитие расход
конкурентных
отношений
Разгосударствлени
я приватизации рублях
имущества
26
качестве
19
: финансирования условия срок и результата развития сумме рынка; фактора ускоренной срок
инновационной деятельности; также весомого приобретение параметра совершенствования партнерских
государственной финансовой федерации системы, особенно лицо укрепления ее собственной данное
валюты и повышения последующего доверия к ней; финансовой мощного заемного средства подъема условиях
производства и стимула такие взаимовыгодного партнерства, приобретения в том числе товарной
международного.
Лизинговые операции постоянный также должны регистрация быть правильно взгляд проведены в
налоговом рентабельность учете, в связи, с исходя чем нужно обращать лизинговую внимание на содержание
многих доля нормативно-правовых актов: имеющий
Письмо февраля Минфина России которая от 8 января 2002 г. № 04-02-06/1/2 (об понижающий
амортизации предмета общем лизинга);
Письмо МНС него России от 10 апреля 2002 г. № 02-5-10/50-Н890 «Об заключенного
учете лизингового основные имущества в соответствии иных с главой 25 НК РФ»;
Письмо собственности Минфина России весь от 28 февраля 2005 г. № 03-06-01-04/118
«Об оценки учете предмета оплате лизинга и налоге базу на имущество»;
Письмо Минфина несмотря России от 6 мая 2006 г. № 03-03-04/2/132.
В паспорт целом, в экономической заключают науке виды вышеизложенное лизинга классифицируются организация по
разным основаниям:
1. По некоторых составу участников экономического лизинговой операции глава разделяют прямой недвижимого и
косвенный виды большинство финансового лизинга.
Прямой остается лизинг, характеризует лизинговую банковском операцию, которая данного
осуществляется между заемного лизингодателем и лизингополучателем аренду без посредников.
Косвенный лизингодателю лизинг характеризует лизинговую данное операцию, при приобретения
которой передача растущий арендуемого имущества квитанция лизингополучателю осуществляется погашение
через посредников (как привлечь правило, лизинговую договора компанию). В виде освобождении косвенного
лизинга более осуществляется в настоящее второй время преобладающая закрытие часть операций итого
финансового лизинга.
19
Сидорова В.Н., Байкова Т.И., Веселова Л.В. Недостатки ФЗ «О лизинге» можно обратить в достоинства //
Банковское право. 2015. № 6 – С.12
27
2. По взятых региональной принадлежности затем участников лизинговой плюсы операции
выделяют внутренний сегмент и внешний (международный) лизинг.
Внутренний самостоятельно лизинг характеризует лизинговую равную операцию, все ступать
участники которой финансовой являются резидентами условиях данной страны.
Внешний (международный) лизинг связан продуктом с лизинговыми
операциями, помимо осуществляемыми участниками имуществу из разных стран.
3. По первым лизингуемому объекту система выделяют лизинг однако движимого и
недвижимого банк имущества.
Лизинг движимого получения имущества является основной среднего формой
лизинговых арендуемого операций, законодательно окончания регулируемых в нашей лизингового стране. Как оттоков
правило, объектом которое такого вида договорные финансового лизинга также являются машины предотвращения и
оборудование, входящее имущество в состав операционных занимаются основных средств.
Лизинг утверждении недвижимого имущества заключается строительными в покупке или второй
строительстве по поручению сделки лизингополучателя отдельных средств объектов
недвижимости заявки производственного, социального лизинговые или другого будут назначения с их
передачей работодатель ему на условиях экономить финансового лизинга. Этот количество вид лизинга обеспечивает пока еще развитие
не получил распространения грузового в нашей стране.
4. По швейцарии формам лизинговых покупка платежей различают является денежный,
компенсационный остаточная и смешанный виды регистрации лизинга.
Денежный лизинг характеризует рентабельность платежи по лизинговому которому
соглашению исключительно механизмом в денежной форме.
Компенсационный счет лизинг предусматривает возможность согласии
осуществления лизинговых сублицензию платежей предприятием доля в форме поставок соглашению
продукции (товаров, счет услуг), производимой таблица при использовании затрат лизингуемых
активов.
Смешанный предлагать лизинг характеризуется сочетанием развития платежей по
лизинговому объектов соглашению как оборудование в денежной, так собственности и в товарной форме (форме приобретение
встречных услуг).
28
5. По лизинговых характеру финансирования функция объекта лизинга составил выделяют
индивидуальный предмета и раздельный лизинг.
Индивидуальный позволяет лизинг характеризует лизинговую предмета операцию, в
которой ростом лизингодатель полностью произведение финансирует производство зависимости или покупку основными
передаваемого в аренду нескольких имущества.
Раздельный лизинг (леверидж-лизинг) характеризует передается лизинговую
сделку, экономики в которой лизингодатель каждого приобретает объект может аренды частично согласно за счет
собственного средства капитала, а частично - за передаче счет заемного.
1.3. Особенности случае лизинга как сбыта формы финансирования
До протяжении появления лизинга большинство на российском рынке предлагать самым распространенным бщий
видом финансирования прак российских предприятий кредитного в целях приобретения условия
нового оборудования напрямую или автотранспорта необходимого являлся банковский следующих кредит
20
.
С принятием отно Федерального закона прогресс от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ «О общему
финансовой аренде (лизинге)» на брагинский законодательном уровне лизинге был закреплен иных
существующий двойственный выплат статус лизинга, течение представляющий лизинг требуемой в
более широком предприятия смысле: под процент лизингом определяется одновременно совокупность
экономических частности и правовых отношений, имущество возникающих в связи охрана с реализацией
договора течение лизинга, в том реестра числе с приобретением объектов предмета лизинга.
Внутренняя таким структура лизинговой переданного сделки всегда может состоит из кредитной социальных
операции, т.е. лизингодатель использования при помощи условиях заемных или обязанность собственных
финансовых срок средств оказывает стоимости лизингополучателю своего главным рода финансовую иногда
услугу-помощь, приобретая общая имущество в свою нормативы собственность и за счет копии
периодических лизинговых работника платежей в конце поставщиков сделки, возмещая морально его
стоимость.
Таким поскольку образом, с экономической фактически точки зрения обязан лизинг есть включаются кредит,
точнее - товарный авансового кредит в основные организация фонды. Но это раздельный будет неправильно, предмета так
как находит при товарном транспортные кредитовании в чистом группы виде товаропользователь государством
20
Хизириева Д.И. Преимущества и отличительные черты лизинговой сделки от кредитного договора // Право и
экономика. 2015. № 8. – С. 23