3
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ..............................................................................................................4
1. Теоретические аспекты изучение финансов малого предприниматель-
ства...........................................................................................................................7
1.1 Характеристика малого предпринимательства и необходимость его
развития в стране………………………………………..…..………………..7
1.2 Динамика развития малого предпринимательства…………………....13
1.3 Характеристика развития малых предприятий…………….…..….….20
2. Анализ финансов малого предприятия на примере индивидуального
предпринимателя Коршакова И.И……………………………….………..…...23
2.1 Характеристика деятельности предприятия……………….……..…....23
2.2 Анализ финансового состояния предприятия…………………….….26
2.3 Пути понижения финансовых рисков на предприятии…….…………37
3. Перспективы развития и программа поддержки малого предпринима-
тельства в России…………………………………………….…………………..40
3.1 Проблемы и тенденции развития малого предпринимательства в
России………………………………………..……………...………………..…40
3.2 Государственная поддержка малого предпринимательства
России…………………………………………………………………………….55
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………….................................69
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………............73
4
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования. Устойчивое и эффективное
хозяйствование малых предприятий играет особую роль на пути к
преодолению последствий глобального экономического кризиса.
Динамичное развитие малого предпринимательства положительно влияет как
на развитие экономики страны в целом, так и на материальное благополучие
граждан.
Предпринимательство является важнейшим элементом в структуре
современной рыночной экономики. Под этим понятием подразумевают
самостоятельную деятельность, которую осуществляют с целью получения
регулярной прибыли, рискуя при этом собственными активами. Субъект
предпринимательской деятельности должен быть официально
зарегистрирован в государственных органах. Деятельность может
осуществляться в таких сферах, как продажа товаров, оказание услуг или
выполнение работ, не воспрещаемых законодательством. Условия для
предпринимательства Переход к модели свободных рыночных отношений
потребовал пересмотреть тот экономический строй, при котором монополия
на собственность принадлежала единолично государству. При таком подходе
были стеснены возможности для развития творчества и инициативы.
Поэтому одним из важных условий жизнеобеспечения предпринимательства
является частная собственность.
Для поддержания здоровых рыночных отношений необходимы также и
такие важные условия, как благоприятный налоговый климат, стабильность
экономики, лояльная социальная политика. Немаловажную роль играют
также работающие системы защиты интеллектуальной собственности и
гибкие рыночные механизмы.
5
Цель выпускной квалификационной работы – изучить финансовый
аспект развития малого предпринимательства.
Задачи выпускной квалификационной работы:
- дать характеристику малого предпринимательства и необходимость
его развития в стране;
- проанализировать динамику развития малого предпринимательства в
экономике России;
- дать характеристику финансов малых предприятий;
- провести анализ финансового состояния предприятия;
- изучить пути понижения финансовых рисков на предприятии;
-оценить проблемы и тенденции развития малого предпринимательства
в России;
-охарактеризовать государственную поддержку малого
предпринимательства России.
Объект исследования – экономические отношения, складывающиеся в
процессе управления финансовым состоянием малого предприятия.
Предмет исследования –финансовая деятельность индивидуального
предпринимателя Коршакова И.И.
Теоретическая основа исследования. Современный рынок не
испытывает недостатка в объеме переводной литературы по вопросам малого
предпринимательства. Однако, по мнению российских специалистов, эти
издания нуждаются в переработке и адаптации к особенностям восприятия и
стереотипам нашего общества. При написании выпускной
квалификационной работы, были использованы научные труды Лысенко
Д.В., Любушина Н.П., Магомедова М.Д., Алексейчевой Е.Ю., Еделева Д.А.,
Маркарьян Э.А., Мельник М.В., Нешитой А.С., Нуралиева С.У., Панкратова
Ф.Г., Солдатовой Н.Ф., Савицкой Г.В. и других авторов.
Методологическая основа исследования: аналитический метод
исследования, классификация, прогнозирование.
6
Гипотеза исследования: характерной особенностью индивидуального
предпринимательства является высокая интенсивность использования всех
видов ресурсов и постоянное стремление к оптимизации их количества,
обеспечению их наиболее рациональных для данных условий пропорций.
Практически это означает, что на малом предприятии не может быть
лишнего оборудования, избыточных запасов сырья и материалов, лишних
работников.
Информационная основа: данные финансовой отчетности
индивидуального предпринимателяКоршакова И.И.
Период исследования - 2013-2015 гг.
Структура исследования: работа состоит из введения, трех глав,
разбитых на параграфы, заключения и списка использованных источников.
7
1.Теоретические аспекты изучение финансов малого предпринимательства
1.1 Характеристика малого предпринимательства и необходимость его
развития в стране
Значительный процент российского бизнеса представлен в такой
категории, как малое частное предприятие. Это, как считают многие
эксперты, типичный статус для инновационного типа фирм, для начинающих
ИП. Есть также такая категория, как среднее предприятие.
Согласно российскому законодательству, малые и средние
предприятия - это два разных класса бизнеса, принадлежность к которым
определяется рядом критериев. Рассмотрим те, которые свойственны для
компаний первого и второго типа. Начнем с типично малых предприятий.
В соответствии с нормами закона, к таковым относятся фирмы, в
которых работает не более 100 человек. Предельная годовая выручка такого
предприятия не может превышать 400 млн руб. Также доля собственников
(юридических лиц, которые сами по себе не являются малыми
предприятиями) может составлять не более 25%. Некоторые эксперты также
отмечают, что малые и средние предприятия - это далеко не исчерпывающая
классификация частных фирм, для работы которых характерен небольшой
масштаб. Есть и иные категории организаций. Такие как, например,
микропредприятия
1
. К таковым относятся бизнесы, в которых занято не
более 15 сотрудников. Мы видим, что к категории МСП могут относиться
бизнесы, которые вовсе не кажутся "малыми". Все-таки оборот, близкий к
400 млн рублей, - показатель серьезного масштаба деятельности фирмы.
Критерии для средних предприятий Рассмотрим то, каковы критерии для
средних предприятий. Их немного. Касательно численности персонала,
стандарт, прописанный в законе, такой: от 101 до 250 сотрудников. По
1
Фридман А.М. Экономика предприятий: Учебник. Издательство: Дашков и К, М., 2013 г. - С.74.
8
годовой выручке - от 401 млн до 1 млрд руб. Разница с категорией малых
предприятий, как мы видим, существенная.
Малые и средние предприятия - это фирмы, которые могут заниматься
совершенно одинаковой деятельностью, но принадлежать к разным классам
организаций только лишь из-за выручки и величины штата сотрудников.
Аналогично рассматривается форма собственности. ООО - это малое
предприятие, ИП - аналогично. Акционерное общество - точно так же. Это
же правило относится и к средним бизнесам.
Выше мы рассмотрели критерии, характеризующие такие категории,
как среднее и малое предприятие. Полезно будет знать также некоторые
особенности их корректного определения. Если говорить о размере штата -
подразумевается средняя численность работников за календарный год,
который предшествует моменту исследования фирмы на предмет отнесения к
той или иной категории. Прописанные в законе пограничные значения цифр
рассматриваются включительно. Под выручкой подразумевается доход от
продажи товаров, выполнения работ или же оказания услуг без учета НДС
2
.
Кроме того, сюда могут быть добавлены активы фирмы с учетом ее
балансовой стоимости за календарный год, предшествующий исследованию.
Малое предприятие, критерии которого названы выше, применить
нельзя из-за отсутствия статистических фактов. Равно как и тех, что
установлены для среднего. Для таких случаев есть следующая норма. Если
организация создана только что, то ее можно отнести к категории малого или
среднего, если показатели, отражающие среднюю численность сотрудников,
выручки (или же ее в сочетании с балансовой стоимостью) за период с
момента, когда сведения о фирме были внесены в реестр, не превысили
соответствующие предельные значения. То есть если фирма создана в январе,
а до августа ее обороты не превысили 400 млн, а численность персонала - 100
человек, то она - малое предприятие. Критерии нам известны. Нюансы
подсчета кадров еще один важный нюанс, касающийся подсчета количества
2
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ. (ред. от 23.07.2013) (с изм. и доп., вступающими в
силу с 01.10.2013).
9
сотрудников. Имеют значение не только контракты, оформленные в
соответствии с ТК РФ (то есть по трудовой книжке), но также и гражданско-
правовые соглашения, а также работа по совместительству. То есть понятие
"штат" в данном случае не привязано к юридическому аспекту оформления
трудовых взаимоотношений между предприятием и сотрудниками. Главное,
что работа осуществляется легально, а в каком конкретно формате - по ТК
или в рамках гражданско-правовых соглашений, законодателю не важно.
Кстати, в законодательстве есть норма, по которой контракты по подряду
могут быть приравнены к полноценным трудовым соглашениям. Например,
если человек работает как подрядчик по гражданско-правовому договору, но
каждый день ходит в офис компании-заказчика как к себе на работу,
соблюдает график и согласует, скажем, выход в отпуск с руководством
организации, то Роструднадзор может обязать фирму заключить с таким
партнером полноценный трудовой контракт по ТК.
Выше мы определили критерии, по которым фирма может относиться к
разряду малого или среднего предприятия. Те параметры, о которых идет
речь, определены на законодательном уровне. То есть вероятно, что
принадлежность фирм к той или иной категории важна с точки зрения неких
перспектив. Собственно говоря, какова практическая польза от того, что
компания имеет статус "малое предприятие"? Это предусматривает какие-то
привилегии? Да, это так. Дело в том, что в России работает ряд федеральных
и региональных, а также муниципальных программ, направленных на
поддержку бизнесов, для которых форма малого предприятия -
определяющий критерий. Есть целое направление государственной политики
в этой области
3
.
Государственная политика РФ подразумевает ряд льгот, если бизнес
ведется в таком формате, как предприятие малого бизнеса. Это такие, меры
как: льготные налоговые режимы (далее мы рассмотрим, какие именно);
упрощенные стандарты, касающиеся налогового и бухгалтерского учетов,
3
Панкратов Ф.Г., Солдатова Н.Ф. Коммерческая деятельность: Учебник. Дашков и К. М., 2015 г. - С.116.
10
статистического типа отчетности; льготы, касающиеся порядка расчетов в
области приватизированного имущества; отведение особой роли малым
бизнесам в сфере госзакупок; помощь в защите прав и интересов
предпринимателей при взаимодействии с надзорными органами; финансовая
поддержка бизнесов; помощь бизнесам в развитии инфраструктуры; иного
рода меры, упрощающие ведение бизнеса фирмам категории МСП.
Соответствующие программы поддержки бизнесов могут отличаться в
разных регионах (как и между разными муниципальными образованиями и
населенными пунктами). Многое зависит от отраслевой специфики бизнеса.
В каких-то субъектах федерации больший приоритет отдается предприятиям,
занятым в сфере добычи полезных ископаемых, в других - металлургическим
компаниям. В ряде российских городов есть фонды, деятельность которых
сконцентрирована на поддержке фирм, занимающихся типично
инновационными видами деятельности. В таких организациях могут найти
поддержку основатели "стартапов", основной бизнес-идеей которых
является, как правило, создание совершенно новых рыночных ниш на базе не
освоенных еще никем технологий
4
.
На практике помощь предприятиям, относящимся к категориям малых
и средних, могут оказывать как государственные и муниципальные органы
власти, так и различного рода организации и фонды, которым отведена такая
роль. Например, если бизнес - малое инновационное предприятие, это может
стать фактором успешного привлечения венчурных инвестиций при
содействии фондов с преимущественно государственным участием.
Эксперты полагают, что в числе наиболее характерных сложностей -
высокая налоговая нагрузка. Кроме того, бизнесам не хватает ресурсов
финансового характера. Первая проблема на практике выражается, главным
образом, в необходимости уплачивать большого размера взносы в
государственные фонды - ПФР, ФСС, ФОМС за сотрудников. Касательно
второй отмеченной сложности - речь идет о низкой доступности дешевых
4
Нуралиев С.У., Нуралиева Д.С. Экономика: Учебник для бакалавров. Дашков и К. М., 2015 г. - С.117.
11
кредитов. Те ставки, которые установлены большинством российских
банков, неподъемны для многих предпринимателей. Еще одна сложность для
российских бизнесменов - низкая доступность земельных ресурсов,
недвижимости.
Многие предприниматели, как выясняют эксперты, испытывают
проблемы с доступом к энергетическим инфраструктурным объектам.
Подключаться к сетям сложно, тарифы - высоки. Еще одна проблема частных
бизнесов, отмечаемая экспертами, - дефицит кадров.
Государственные институты, как отмечают эксперты, в целом должны
быть заинтересованы в том, чтобы малое предпринимательство в России
развивалось. И потому различного рода программы поддержки МСП должны
учитывать необходимость решения актуальных проблем, о которых идет
речь. В некоторых направлениях деятельности, полагают аналитики,
результаты есть.
Прежде всего, это касается той самой налоговой нагрузки. В частности,
предприятия МСП могут воспользоваться льготными системами
налогообложения - УСН, ЕНВД или же патентами. Каждый из этих режимов
в большинстве случаев гарантирует намного меньшую величину отчислений
в казну, если сравнивать цифры с общей системой. Более того, некоторые
категории индивидуальных предпринимателей вправе уменьшать налоги на
сумму уплаченных взносов в ПФР, ФОМС и ФСС. И в этом случае для
многих ИП соответствующая нагрузка сводится к минимуму. К слову, здесь
же можно сказать о послаблениях касательно налоговой и бухгалтерской
отчетностей. Все, что обязаны сдавать в ФНС многие ИП, - это годовая
декларация. Требований к ведению сложной бухгалтерской документации к
ним законодатель не предъявляет
5
.
С кредитами, безусловно, сложнее. Даже те банки, в которых
государству принадлежит преобладающая доля в акциях, предлагают займы
на условиях, далеких от желаемых. Многие бизнесы вынуждены
5
Панкратов Ф.Г., Солдатова Н.Ф. Коммерческая деятельность: Учебник. Дашков и К. М., 2015 г. - С.121.
12
кредитоваться за рубежом, формируя большой внешний корпоративный
долг. Программы займов за счет бюджетных ресурсов, как считают эксперты,
развиты в РФ достаточно слабо. Есть некоторые механизмы финансовой
поддержки бизнесов за счет государственных и муниципальных грантов.
Однако говорить о том, что они работают на системной основе, пока
преждевременно, считают аналитики. Более того, те суммы, которые
фигурируют в соответствующих программах поддержки, полагают эксперты,
с трудом помогут бизнесам в достижении значимых результатов.
Вместе с тем, как полагают многие аналитики, у бизнесов в России есть
возможности привлекать финансирование не от банков, а от инвесторов.
Критерий в данном случае достаточно прост: главное, чтобы бизнес-идея
соответствовала амбициям предпринимателя и приносила прибыль. Все, что
нужно инвестору, - это рентабельность выше, чем средний банковский
процент. Чтобы был смысл вкладываться в бизнес, а не перечислять
наличность на депозит.
Если венчурный инвестор решит, что конкретное малое инновационное
предприятие - это образец сочетания разумной бизнес-идеи и продуманного
плана по ее реализации, то с удовольствием вложит в него свои средства. На
тех условиях, которые, вероятно, не сможет предложить ни один
коммерческий банк.
Проблему с кадрами между тем государство также решает, хоть и в
достаточной мере опосредованно. Речь идет о популяризации программ
подготовки технических специалистов в вузах, развитии профессионального
технического образования. Все эти направления деятельности во многом
зависят от качества государственной политики. Вместе с тем, полагают
некоторые эксперты, также и сам бизнес должен прилагать усилия к
улучшению общего климата в предпринимательской среде. Взять ту же
кадровую проблему: многие предприятия, считают аналитики, увеличивают
объем производства, но при этом не формируют новых вакантных ставок.