23
2. Анализ финансов малого предприятия на примере индивидуального
предпринимателя Коршакова И.И.
2.1 Характеристика деятельности предприятия
Индивидуальный предприниматель Коршаков И.И. занимается
оказанием бытовых услуг населению.
Основной целью деятельности салона красоты является получение
максимальной прибыли путем удовлетворения потребностей потребителей в
парикмахерских, косметических услугах, услугах маникюра, педикюра,
солярия.
Качество оказываемых услуг салона красоты высокое, соблюдаются
все нормы и правила оказания услуг. В работе используются только
качественные материалы известных и хорошо себя зарекомендовавших фирм
«L`OREAL» и «Schwarzkopf».
Салон красоты располагает площадью в 103 кв. метра, из них 72 кв.
метра полезной площади. В салоне имеется парикмахерский зал, кабинет
косметологии, кабинет маникюра, солярий, комната отдыха мастеров,
ресепшен, кабинет директора и бухгалтера, склад. Уровень использования
площади составил 100%.
Специфика оказания услуг определяет особенности организации
рабочих мест в салоне. Это отличие вызвано структурой и особенностями
процесса оказания услуг. Рабочие места занимают небольшую площадь,
компактно оснащены всеми необходимыми приспособлениями,
инструментами, оборудованием и расходными материалами.
Организационная структура управления предприятием представлена на
рисунке 4.
24
Рисунок 4 - Организация структуры управления
индивидуального предпринимателя Коршаков И.И.
Возглавляет салон красоты директор, который наделен всеми
полномочиями и действует по принципу единоначалия, сосредоточив в своих
руках все функции управления (табл.1), несет полную ответственность за
финансово–хозяйственную деятельность.
Таблица 1
Структура численности персонала индивидуального
предпринимателя Коршаков И.И.
№№
п/п
Категория
персонала
Функции
Численность,
чел
Удельный
вес, %
1
Руководители:
Директор
Полная ответственность за
деятельность салона, подбор
кадров, материально–
техническое снабжение.
1
9,2
2
Служащие:
Администратор
Оперативное управление,
работа с клиентами
организация работы
персонала
2
13,1
3
Основные сотрудники:
Парикмахер–
универсал
Косметолог–эстетист
Мастер по
маникюру–
педикюру
Обслуживание клиентов
12
2
2
8
72,2
4
Вспомогательные
сотрудники:
Уборщица
Уборка помещений
1
5,5
Итого:
16
100
Директор
Администратор
Мастера
Технический
персонал
25
Проведенный анализ не выявил существенных недостатков в
организации управления в индивидуальном предпринимателе Коршаков
И.И..
Посетителями индивидуального предпринимателя Коршаков И.И.
являются отдельные граждане: жители района Печатники, работники
организаций, расположенных недалеко от салона, а также случайные
посетители.
Многие клиенты посещают салон уже несколько лет. Клиентская база
салона постоянно расширяется.
Проведенный анализ клиентов по возрасту (рис. 5) показал, что
основными клиентами индивидуального предпринимателя Коршаков И.И.
являются потребители в возрасте от 20 до 55 лет.
Рисунок 5 - Распределение посетителей индивидуального
предпринимателя Коршаков И.И.по возрасту.
Представленный на рисунке 6 анализ клиентов салона по уровню
дохода указал на то, что основное количество посетителей относится к
категории людей со средним уровнем дохода, их удельный вес составляет
59% от общего количества посетителей.
3,1%
11,8%
33,9%
45,0%
6,2%
0% 10% 20% 30% 40% 50%
3-12 лет
13-19 лет
20-29 лет
30-55 лет
56 и старше
26
Рисунок 6 - Распределение клиентов индивидуального
предпринимателя Коршаков И.И.по уровню дохода.
Об эффективности работы салона, его конкурентоспособности говорит
количество повторных посещений салона. Если клиент удовлетворен как
качеством выполнения работы, так и качеством обслуживания, то он
непременно посетит салон повторно и может стать постоянным клиентом.
Проведенный анализ показал, что количество постоянных клиентов
зависит от квалификации мастеров: чем выше квалификация мастера – тем,
как правило, больше постоянных клиентов. Это объясняется тем, что сегодня
люди лучше заплатят дороже, но хотят получить качественную стрижку или
окраску волос, а не уйти от мастера неудовлетворенным оказанной услугой.
2.2 Анализ финансового состояния предприятия
Основу любого финансово-экономического анализа составляет
информационное обеспечение. Источниками анализа служат стандартные
формы статистической и бухгалтерской отчетности, отчет о финансовых
результатах.
20,0%
59,0%
21,0%
низкий уровень дохода средний уровень дохода высокий уровень дохода
27
Таблица 2
Анализ состава и динамики активов
Наименование
активов
31 декабря
Изменение, тыс.
руб.
Изменение,
темп роста
(снижения),
%
2015
г.
2014
г.
2013
г.
2015
/2014
2014
/2013
2015
/2014
2014
/2013
Внеоборотные
активы
33156
34930
36388
-1774
-1458
94,92
95,99
Оборотные активы
18596
15549
15546
3047
3
119,60
100,02
Итого (баланс)
51752
50479
51934
1273
-1455
102,52
97,20
Стоимость активов предприятия за 2014 год снижается на 1455 тыс.
руб. или на 2,8 %, а в 2015 году увеличивается на 1273 тыс. руб. или на 2,52
%. (табл.2)
Рисунок7 - Анализ состава активов.
В течении рассматриваемых периодов основную долю в структуре
активов занимают в внеоборотные активы, что характерно для предприятий
занимающихся автотранспортными перевозками, в 2013 году удельный вес
внеоборотных активов составил – 70,07 %, но к 2015 году уменьшился до
64,07 %, которые состоят в основном из основных средств.(табл.3)
0
10000
20000
30000
40000
50000
60000
2015 2014 2013
Внеоборотные
активы
Оборотные
активы
Итого (баланс)
28
Таблица 3
Оценка состава, структуры и динамики оборотных активов
Показа
тель
31 декабря
Изменение
, темп
роста, %
Изменение
структуры, %
2015
2014
2013
201
5
/20
14
2014
/201
3
2015
/2014
2014
/2013
тыс.
руб
%
тыс.
руб
%
тыс.
руб
%
Запасы
(с НДС)
10010
19,34
8334
16,51
7584
14,60
2,83
1,91
120,11
109,89
Дебитор
ская
задолже
нность
3204
6,19
1833
3,63
2580
4,97
2,56
-1,34
174,8
71,0
Денежн
ые
средств
а
2718
5,25
719
1,42
946
1,82
3,83
-0,40
В 3,8
раза
76,00
Итого
18596
35,93
1554
9
30,80
1554
6
29,93
5,13
0,87
119,60
100,02
Доля оборотных средств в отчетном году увеличивается и составляет
35,93 %. Оборотные активы предприятия представлены следующими
элементами: запасы – 19,34 %, дебиторская задолженность -6,19 %,
денежные средства – 5,25%.
Таблица 4
Оценка состава, структуры и динамики пассивов
Показател
ь
31 декабря
Изменение,
тыс. руб.
Изменение,
темп роста,
%
2015
2014
2013
2015
/201
4
2014
/201
3
2015/
2014
2014
/
2013
тыс.
руб
%
тыс.
руб
%
тыс.
руб
%
Собственн
ый капитал
49937
96,49
48559
96,2
0
494
47
95,2
1
1378
-888
102,84
98,20
Долгосрочн
ый
заемный
капитал
46
0,09
0
0,00
358
0,69
46
-358
-
-
Краткосроч
ный
заемный
капитал
1769
3,42
1920
3,80
212
9
4,10
-151
-209
92,14
90,18
Итого
51752
100
50479
100
519
34
100
1273
-1455
102,52
97,20
29
В 2013 году у предприятия имелись долгосрочные обязательства в виде
отложенных налоговых обязательств, в 2014 году они были погашены.
(табл.4)
Рисунок8 - Анализ состава пассивов.
Краткосрочные обязательства представлены кредиторской
задолженностью – 2,73 % и доходами будущих периодов – 0,68 % в отчетном
году.(рис.8)
Таблица 5
Анализ риска потери платежеспособности на конец года по
абсолютным показателям, млн. руб.
Актив
201
5
201
4
201
3
Пассив
201
5
201
4
201
3
Платежный
излишек (+)
или дефицит (-)
201
5
201
4
201
3
А
1
2718
719
946
П
1
1415
1430
1497
А1 >
П1
А1 <
П1
А1 <
П1
А
2
3204
1833
2580
П
2
0
0
0
А2 >
П2
А2 >
П2
А2 >
П2
А
3
1001
0
8334
7584
П
3
354
490
990
А3 >
П3
А3 >
П3
А3 >
П3
А
4
3315
6
3493
0
3638
8
П
4
4993
7
4855
9
4944
7
А4 <
П4
А4 <
П4
А4 <
П4
Всего
5172
5
5047
9
5193
4
Всего
5172
5
5193
4
5193
4
-
-
-
0
10000
20000
30000
40000
50000
60000
2015 2014 2013
Собственный
капитал
Долгосрочный
заемный капитал
Краткосрочный
заемный капитал
Итого
30
Анализ ликвидности баланса сводится к проверке того, покрываются
ли обязательства в пассиве баланса активами, срок превращения которых в
денежные средства равен сроку погашения обязательств.(табл.5)
Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие
соотношения: А1≥П1, А2≥П2, А3≥П3, А4≤П4
Сопоставление итогов 1 группы по активу и пассиву, т. е. А1 и П1
(сроки до 3-х месяцев), отражает соотношение текущих платежей и
поступлений. Из данных таблицы 1 видно, что данное неравенство не
соответствовало лишь в 2014 году, но в последующих анализируемых
периодах присутствует платежный недостаток. Это означает, что предприятие
не в состоянии покрыть свои наиболее срочные обязательства.
Сравнение итогов 2 группы по активу и пассиву, т. е. А2 и П2 (сроки
погашения 3-6 месяцев), показывает тенденцию увеличения текущей
ликвидности в недалеком будущем, что определяется увеличением величины
быстро реализуемых активов (краткосрочные пассивы у нас не изменились,
поэтому их влияние отсутствует).
Текущую ликвидность баланса предприятия можно охарактеризовать
как достаточную. То есть, быстро реализуемые активы покрывают
краткосрочные пассивы и платежный недостаток по наиболее ликвидным
активам. Третье неравенство показывает перспективную ликвидность, и на
данном предприятии присутствует платежный излишек.
Результаты расчетов показывают, что соотношение активов и пассивов
на конец 2015 году имеет вид:
{А1 > П1; А2 > П2; А3 > П3; А4 < П4}
Так как соотношение активов и пассивов соблюдается, баланс
индивидуального предпринимателя Коршаков И.И. считается абсолютно
ликвидным.
Проведенный анализ финансовой устойчивости индивидуального
предпринимателя Коршаков И.И. говорит о стабильности и независимости от
внешних кредиторов положения предприятия.
31
Таблица 6
Оценка риска потери платежеспособности на конец года по
относительным показателям
Показатель
Нормати
в
2015
2014
2013
1 Наиболее ликвидные активы, тыс руб.
Х
33156
34930
36388
2 Дебиторская задолженность, тыс руб.
Х
3204
1833
2580
3 Оборотные активы, тыс руб.
Х
18596
15549
15546
4 Краткосрочные обязательства, тыс руб.
Х
1769
1920
2129
5 Коэффициент абсолютной ликвидности
(стр. 1/стр.4)
0,2-0,3
18,74
12
18,18
32
17,08
41
6Коэффициент промежуточной
ликвидности (стр.1+стр.2)/стр.4)
1 и
более
20,55
10
19,14
25
18,30
31
7 Коэффициент текущей ликвидности
(стр.3/стр.4)
1-2
10,51
54
8,094
1
7,308
4
За 2013 - 2015 гг. ликвидность предприятия увеличивается, о чем
свидетельствует положительная динамика коэффициентов ликвидности.
Коэффициент абсолютной ликвидности в 2014 г. снижается до показателя
0,37, а в 2015 г. достигает уровня 1,54, при этом тоже превышая нормативные
показатели, равные ≥ 0,2 - 0,5.(табл.6)
Такой значительный рост показателя в отчетном году произошел в
связи с резким увеличением денежных средств организации в 3,8
раза.(табл.7)
Таблица 7
Оценка риска потери финансовой устойчивости на конец
года по абсолютным показателям
№п/п
Показатель
2015
2014
2013
1
Собственный капитал
49937
48559
49447
2
Внеоборотные активы
33156
34930
36388
3
Долгосрочные заемные источники
46
0
358
4
Краткосрочные заемные источники
1769
1920
2129
5
Собственные оборотные средства (стр.1-стр.2)
СОС
16781
13629
13059
6
Величина собственных и долгосрочных заемных
источников формирования запасов и затрат (СД)
(стр.5 + стр.3)
16827
13629
13417
7
Общая величина основных источников
формирования запасов и затрат (ОИ) (стр.6 +
стр.4)
18596
15549
15546
8
Запасы с НДС (ЗЗ)
10010
8334
7584
32
Продолжение табл.7
9
излишек (+) или недостаток (-) собственных
оборотных средств Ф
с
(СОС – ЗЗ) (стр.5-стр.8)
6771
5295
5475
10
излишек (+) или недостаток (-) собственных и
долгосрочных заемных источников формирования
запасов и затрат Ф
сд
(СД–ЗЗ) (стр.6-стр.8)
6817
5295
5833
11
излишек (+) или недостаток (-) общей величины
источников формирования запасов Ф
ои
(ОИ – ЗЗ)
(стр.7-стр.8)
8586
7215
7962
12
Трехкомпонентный вектор
Ф
с
> 0
Ф
т
> 0
Ф
о
> 0
Ф
с
> 0
Ф
т
> 0
Ф
о
> 0
Ф
с
> 0
Ф
т
> 0
Ф
о
> 0
Тип финансовой устойчивости
(1.1.1)
(1.1.1)
(1.1.1)
13
Зона финансового риска
-
-
-
На единицу финансовых ресурсов индивидуального предпринимателя
Коршаков И.И. приходится в 2015 году 2,7 % заемного капитала.
Коэффициент концентрации заемного капитала положительно оценивается в
случае его снижения. То есть чем ниже этот показатель, тем меньшей
считается задолженность предприятия и тем более стойким будет
его финансовое состояние.
Предприятие индивидуальный предприниматель Коршаков И.И. на 1
руб. вложенных в активы собственных средств привлекло 0,028 руб.
заемных средств. Данный показатель соответствует нормативу, то есть ниже
1,5, что говорит о финансовой устойчивости.(табл.8)
Таблица 8
Оценка риска потери финансовой устойчивости на конец
года по относительным показателям
Показатель
Обозначе
ние
2015
2014
2013
Нормати
в
1. Собственные оборотные
средства, тыс. руб. (IIА -
VП)
СОС
49937
48559
49447
Х
2. Оборотные активы
(средства), тыс. руб.
ОА
18596
15549
15546
Х
3. Запасы, тыс. руб.
ЗЗ
10010
8334
7584
Х
4. Собственный капитал,
тыс. руб.
СК
49937
48559
49447
Х
5. Валюта баланса, тыс.
руб.
ВБ
51752
50479
51934
Х
6. Заемный капитал, тыс.
руб.
ЗК
-
0
0
Х