53
Как видно из таблицы, доля просроченной дебиторской задолженности
ООО «НТС» сократится с 12,59 % до 9,04 %.
3.Определение страхового запаса материалов. Цель образования
страхового запаса — не допустить потерь, которые могли бы возникнуть в
связи с временным отсутствием материалов на складе. Потери и затраты,
связанные со страховым запасом, можно классифицировать следующим
образом:
1) потери, вызванные сокращением сбыта вследствие перебоев в
поставках;
2) ущерб, наносимый репутации из-за нарушения договорных
обязательств или из-за периодического отсутствия в продаже товаров
обычного ассортимента;
3) штрафы и пени, уплачиваемые контрагентам;
4) дополнительные затраты, осуществляемые с целью компенсации
простоев, возникших в связи с отсутствием сырья: оплата сверхурочных,
потери от использования более дорогого сырья, оплата специальных
мероприятий в чрезвычайных ситуациях (например, доставка самолетом) и
т.д.;
5) затраты, связанные с созданием и хранением страхового запаса.
Очевидно, что ООО «НТС» должно стремиться минимизировать потери
и затраты перечисленных групп за счет увеличения страхового запаса.
Однако этому противостоят затраты последней группы, с точки зрения
которых страховой запас — это замораживание ресурсов предприятия и
дополнительные потери при хранении.
Теоретически оптимальная величина страхового запаса и должна
определяться из сопоставления суммарных потерь и затрат всех четырех
перечисленных групп, с одной стороны, и последней группы — с другой.
Однако практически сделать это совсем не просто, так как сложно оценить в
каждом конкретном случае величину потерь, отнесенных к первым двум
группам, а тем более рассчитать норматив, который можно было бы
54
использовать при оптимизации страхового запаса. Любые оценки здесь будут
носить приблизительный характер.
Склад ООО «НТС» находится в арендуемом помещении. Арендная
плата составляет 240 000 руб. в год за 1 м2. Арендуемая площадь включает
площадь под склад, которая должна определяться из расчета 1 м2 для хранения
материалов стоимостью 250 000 руб. Завоз материалов может осуществляться
от одного до шести раз в месяц через равные промежутки времени. Стоимость
доставки любой партии товара 375 000 руб. Затраты на хранение товара
составляют 7 %, а потери при хранении — 2 % от средней стоимости
хранимого товара в месяц. Среднемесячный объем закупки материалов
ожидается на уровне 60 000 тыс. руб. в месяц. Кредит может быть получен под
36 % годовых.
Величина издержек, зависящих от размера хранимой партии
материалов, т.е. от размера заказа.
1. Арендная плата. 240 тыс. руб. в год делим на 12 мес. и получаем
20 тыс. руб. в мес.
20 тыс. — это арендная плата за 1 м2. Поскольку 1 м2 используется для
хранения материалов стоимостью 250 тыс. руб., то для хранения материалов
стоимостью 1 тыс. руб. надо: 20 тыс. руб. / 250 = 80 руб.
2. Затраты на хранение равны 7 % от стоимости хранимого
материала, т.е. 70 руб. для хранения материала стоимостью 1 тыс. руб.
3. Потери при хранении составляют 2 %, т.е. 20 руб. на 1 тыс. руб.
материалов
4. Хранение материалов стоимостью 1 тыс. руб. в течение месяца
ведет к необходимости выплаты в виде процентов за кредит 3 % от этой
стоимости (36 % годовых разделить на 12 мес.), т.е. 30 руб.
5. Итого расходы, связанные с хранением материала стоимостью 1
тыс. руб.: р = 80 + 70 + 20 + 30 = 200 руб.
При закупках большими партиями оптовые торговцы предоставляют
скидки. При закупке на сумму 20 000 тыс. руб. и более предоставляется скидка
55
2 %, на сумму 30 000 тыс. руб. и более — 5 % и на сумму свыше 50 000 тыс.
руб. — 8 %. Каждый заказ и доставка товара на сумму меньшую 25 000 тыс.
руб. стоят 375 тыс. руб., на сумму от 25 000 тыс. руб. до 49 000 тыс. руб. —
475 тыс. руб. (одного грузовика мало!), а от 50 000 тыс. руб. до 74 000 тыс. руб.
— 575 тыс. руб.
Затраты ООО «НТС» при разном количестве заказов в месяц
представлены в таблице 3.7.
Таблица 3.7
Затраты ООО «НТС» при разном количестве заказов в месяц
№
Статьи затрат
Количество заказов в месяц
1
2
3
4
5
6
1
Размер заказа, тыс. руб.
55 200
28 500
19 600
15 000
12 000
10 000
2
Арендуемая площадь, м
2
240
120
80
60
48
40
3
Арендная плата, тыс.
руб.
4800
2400
1600
1200
960
800
4
Среднемесячная
стоимость хранимого
товара, тыс. руб.
27 600
14 250
9800
7500
6000
5000
5
Затраты на хранение,
тыс. руб.
1932
997,5
686
525
420
350
6
Потери при хранении,
тыс. руб.
552
285
196
150
120
100
7
Проценты за кредит, тыс.
руб.
828
427,5
294
225
180
150
8
Скидка, тыс. руб.
4800
3000
1200
—
—
—
9
Заказ и доставка, тыс.
руб.
575
950
1125
1500
1875
2250
10
Итого затрат, тыс. руб.
3887
2060
2701
3600
3555
3650
В строке 1 представлен размер заказа с учетом указанных скидок.
Поскольку изменяется среднемесячная стоимость хранимого товара, то,
естественно, изменяется стоимость потерь и процент за кредит.
В строке 8 приведена скидка, полученная за все заказы. Например, для
двух заказов получаем: (30 000 - 28 500) * 2 = 3000 тыс. руб. Далее эта скидка
рассматривается как частичная компенсация затрат на хранение и
заказывание, поэтому строка 10 представляет собой сумму строк 3, 5, 6, 7, 9 за
вычетом строки 8.
56
Как видно из последней итоговой строки, при заданных условиях
ориентация хозяйственной практики на два заказа в месяц позволяет
существенно снизить суммарные затраты.
4. Реализация неиспользуемых материалов. Используя метод АВС
анализа, предлагается выявить неликвидные и неиспользуемые материальные
запасы на складе ООО «НТС». Номенклатура используемых ООО «НТС»
материалов чрезвычайно широка (сотни и тысячи наименований).
Тщательный учет их наличия, планирование потребности, оптимизация
размеров поставки и т.п. для каждого наименования материала, с одной
стороны, требует больших затрат труда, а с другой — не дает
соответствующего эффекта из-за незначительности расходования многих из
них. Отсюда вполне логично стремление разделить всю номенклатуру
используемых материалов на группы по степени важности.
Согласно методу АВС анализа все хранимые виды материалов,
полуфабрикатов и т.д. делятся по степени важности на группы А, В, С в
зависимости от их доли в общей сумме материальных затрат предприятия:
— материалы группы А. Количество их видов невелико (примерно 10—
15 % всей номенклатуры), но на них приходится значительная (примерно 60—
70 %) доля общей стоимости сырья и материалов;
— материалы группы В по рассматриваемым критериям занимают
среднее положение между группами А и С, т.е. это 20—30 % номенклатуры и
20—30 % затрат;
— материалы группы С. В данную группу входит наибольшее число
позиций (свыше 50 %), однако их доля в общей стоимости представляет собой
весьма малую величину (до 10 %).
Для каждой из этих групп устанавливается различная степень
детализированности планирования и управления. Для каждой используются
различные методы расчета потребности, оптимизации объема поставок,
способов осуществления закупок, хранения, учета, контроля и т.п.
57
Запасам группы А должно уделяться повышенное внимание, про-
гнозирование объема потребности следует осуществлять на основе
производственной программы, необходим тщательный контроль и учет
наличия. Для ресурсов этой группы обязателен расчет оптимального размера
заказа.
Запасы группы В занимают промежуточное между положение между
группами А и С. Часть из них тяготеет к группе А, другая часть — к В, поэтому
для каждого вида, включенного в эту группу, метод прогнозирования
потребности, политика заказывания и т.п. определяются исходя из конкретных
условий.
Для группы С потребность определяется на основе анализа расхода в
прошлые периоды. Закупки обычно осуществляются в большом количестве на
длительный период времени.
В результате проведенной инвентаризации на складе ООО «НТС» было
выявлено 33 вида неликвидных и малоиспользуемых основных и
вспомогательных материалов, комплектующих, запчастей и т.д. В табл. 3.8
приведены данные об их расходе.
Таблица 3.8
Расходы материалов ООО «НТС»
Номер товарной
позиции
Стоимость
материала,
тыс. руб.
Удельный
вес в общей
стоимости,
%
Удельный вес в
общей
стоимости
нарастающим
итогом, %
Группа
1003
4523
25,03
25,03
А
1005
3425
18,95
43,98
А
3003
2354
13,03
57,01
А
2001
1770
9,80
66,81
A
3002
785
4,34
71,15
В
3001
701
3,88
75,03
В
1002
585
3,24
78,27
В
4003
603
3,34
81,60
В
3004
2586
14,31
95,92
C
4005
505
2,79
98,71
С
Прочие 23 вида
233
1,29
100,00
С
Итого материальных
затрат
18070
100,00
200,00
-
58
На первые три материала в совокупности приходится свыше 60 % общей
суммы, они формируют группу А. Материалы группы В сосредоточены в
товарных позициях с 2001 по 3004. Остальное — это группа С.
Предлагается реализовать материалы категории В - С, чтобы исключить
их пролеживание на складе. Сумма реализации составит 5998 тыс. руб.
Величина запасов ООО «НТС» составит: 244 068 – 5998 = 238070 тыс. руб.
Тогда с учетом прошлогодней величины запасов ООО «НТС»
среднегодовая величина запасов составит: (238070+39712)/2 = 138891тыс. руб.
Период оборачиваемости запасов ООО «НТС составит: 360/
(10049916/138891) = 4 дня. В результате реализации материалов группы В-С
период оборачиваемости материалов сократится на 1 день с 5 до 4 дней, то
есть произойдет ускорение их оборачиваемости.
Таким образом, в качестве резервов ускорения оборачиваемости
оборотных средств ООО «НТС» выявлены:
1.Предоставление скидки в размере 2 % за оплату в течение 10 дней.
Организации управления дебиторской задолженностью в организации.
2.Реализация просроченной дебиторской задолженности сроками 30-60
и более 60 дней юридической компании.
3.Формирование страхового запаса.
4. Использование метода АВС для выявления неликвидных запасов и их
последующая реализация
3.2 Оценка экономической эффективности предложенных
мероприятий
Выявленные проблемы и резервы ускорения оборачиваемости
оборотных средств ООО «НТС» представлены в таблице 3.9.
59
Таблица 3.9
Проблемы ООО «НТС» и резервы ускорения оборачиваемости оборотных
средств
Проблемное место
Рекомендация по устранению
Рост дебиторской задолженности и
торможение ее оборачиваемости
Предоставление скидки в размере 2 % за
оплату в течение 10 дней. Организации
управления дебиторской задолженностью
в организации
Рост доли просроченной дебиторской
задолженности
Реализация просроченной дебиторской
задолженности сроками 30-60 и более 60
дней юридической компании
Торможение оборачиваемости запасов
Формирование страхового запаса.
Использование метода АВС для выявления
неликвидных запасов и их последующая
реализация
В результате применения мероприятий, связанных с управлением
дебиторской задолженности, ее величина снизится на 417 966 тыс. руб. (от
предоставления скидки), на 37834 тыс. руб. (от реализации просрочки).
Сравнение периода и коэффициента оборачиваемости дебиторской
задолженности ООО «НТС» до и после мероприятий представлено в таблице
3.10.
Таблица 3.10
Сравнение периода и коэффициента оборачиваемости дебиторской
задолженности ООО «НТС» до и после мероприятий
Показатель
До мероприятий
После
мероприятий
Отклонение
Среднее значение дебиторской
задолженности, тыс. руб.
703035,5
247235,5
-455800
Коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности, об.
14,30
40,6
26,3
Период погашения дебиторской
задолженности, дн.
25,18
8,9
-16,28
Оборачиваемость дебиторской задолженности будет снижена на 16,28
дней за счет предоставления скидки 2 % за оплату в течение 10 дней и в
результате реализации просроченной дебиторской задолженности.
60
Общая величина оборотных средств ООО «НТС» сократится на сумму
снижения дебиторской задолженности на 455800 тыс. руб. и на сумму
реализованных неиспользуемых материалов группы В- С на 5998 тыс. руб.
Величина оборотных средств ООО «НТС» составит: 1 757 557 – 455800-
5998 = 1295759 тыс. руб.
Сравнение периода и коэффициента оборачиваемости оборотных
средств ООО «НТС» до и после мероприятий представлено в таблице 3.11.
Таблица 3.11
Сравнение периода и коэффициента оборачиваемости оборотных
средств ООО «НТС» до и после мероприятий
Показатель
До
мероприяти
й
После
мероприяти
й
Отклонени
е
Среднее значение оборотных активов, тыс.
руб.
1525480
1295759
-229721
Коэффициент оборачиваемости оборотных
активов, об.
6,59
7,76
1,17
Период оборачиваемости оборотных
активов, дн.
54,64
46,42
-8,23
Период оборачиваемости оборотных средств ООО «НТС» в результате
предложенных мероприятий сократится на 8,23 дня. Общее сравнение
периодичности оборачиваемости оборотных средств ООО «НТС» показано в
табл. 3.12 и на рис. 3.1.
Таблица 3.12
Общее сравнение периодичности оборачиваемости оборотных средств ООО
«НТС»
Период оборачиваемости
До
мероприятий
После
мероприятий
Отклонение
Период оборачиваемости оборотных активов,
дн.
54,64
46,42
-8,22
Период погашения дебиторской
задолженности, дн.
25,18
8,9
-16,28
Период оборачиваемости запасов, дн.
5,08
4
-1,08
По данным таблицы 3.11 и рис. 3.1 видно, что период оборачиваемости
оборотных средств предприятия ускорится на 8,22 дня, при этом период
61
оборачиваемости дебиторской задолженности сократится на 16,28 дней, а
период оборачиваемости запасов на 1 день.
Рис. 3.1. Периоды оборачиваемости оборотных средств ООО «НТС» до и
после проведения мероприятий по ускорению их оборачиваемости, дни
Очевидно, что использование выявленных резервов для ускорения
оборачиваемости экономически целесообразны для ООО «НТС».
54,64
25,18
5,08
46,42
8,9
4
0 10 20 30 40 50 60
Период оборачиваемости оборотных
активов, дн.
Период погашения дебиторской
задолженности, дн.
Период оборачиваемости запасов
После мероприятий До мероприятий
62
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Таким образом, оборотные средства предприятия – это один из главных
элементов производства. Они должны однократно оборачиваться в течение
года или одного производственного цикла. Только эффективное управление
оборотными средствами сможет обеспечить предприятию финансовую
стабильность на рынке, поскольку, в отличие от внеоборотного, именно
оборотный капитал практически целиком отвечает за платежеспособность
организации в текущей деятельности и обеспечивает наилучшую норму
рентабельности. Для эффективного управления оборотными средствами
определяется необходимость поиска резервов для ускорения их
оборачиваемости. В свою очередь для выявления резервов ускорения
оборачиваемости необходимо проводить систематический анализ оборотных
средств и выявлять причины торможения их оборачиваемости. Поиск резервов
ускорения оборачиваемости осуществляется на всех стадиях кругооборота
оборотных средств.
Объектом исследования в ВКР является ООО «НТС». ООО «НТС»
оказывает услуги каршеринга и долгосрочной аренды автомобилей в г. Москва
под названием Ситидрайв.
Выручка от реализации услуг ООО «НТС» имеет растущую динамику.
Рост выручки и себестоимости связан с увеличением объема оказываемых
услуг аренды автомобилей. Выручка увеличивается быстрее себестоимости,
это привод к тому, что убыток от продаж постепенно снижается с 2021 г. с
1548 млн. руб. до величины прибыли от продаж в 2023 г. в размере 443 млн.
руб.
Однако влияние прочих доходов и расходов не дало ООО «НТС» выйти
на чистую прибыль в 2023 г. Чистый убыток организации за 2023 г. составил
181 млн. руб. Однако необходимо отметить, что чистый убыток сокращается
с 1233 млн. руб. до 181 млн. руб. за 2021-2023 гг.