33
267,22 % и НДС по приобретенным ценностям с 952 тыс. руб. до 195 675 тыс.
руб. Рост денежных средств может свидетельствовать о растущей
ликвидности организации, при общем снижении оборотных средств.
На 31.12.2023 г. оборотные средства ООО «НТС» увеличились на 35,89
%. На рост оборотных средств повлиял прирост запасов на 514,6 %, прирост
дебиторской задолженности на 122,03 % и прирост прочих оборотных средств
на 4,83 %. При этом денежные средства снизились на 28,69 %. Снижение
денежных средств при растущей дебиторской задолженности может
свидетельствовать о снижении абсолютной ликвидности и отвлечение
денежных средств в дебиторской задолженности. Это может приводить к
дополнительным расходам в форме заемных ресурсов, т.к. организации
необходимы денежные средства для продолжения текущей деятельности.
Динамика оборотных средств ООО «НТС» за 2021 -2023 гг. показана на
рис. 2.2.
Рис.2.2. Динамика оборотных средств ООО «НТС» за 2021 -2023 гг., тыс.
руб.
Структура оборотных средств организации показана в таблице 2.4.
17386
952
218894
198
87209
1698316
39712
195675
436634
198
320249
300935
244068
0
969437
198
228371
315483
Запасы
Налог на добавленную стоимость по
приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность
Финансовые вложения
Денежные средства и денежные эквиваленты
Прочие оборотные активы
31.12.2023 31.12.2022 31.12.2021
34
Таблица 2.4
Структура оборотных средств ООО «НТС» за 2021-2023 гг., %
Оборотные средства
31.12.
2021
31.12.
2022
31.12.
2023
Отклонение
2022 г. к
2021 г.
2023
г. к
2022
г.
Запасы
0,86
3,07
13,89
2,21
10,82
Налог на добавленную
стоимость по приобретенным
ценностям
0,05
15,13
0,00
15,08
-15,13
Дебиторская задолженность
10,82
33,76
55,16
22,94
21,40
Финансовые вложения
0,01
0,02
0,01
0,01
0,00
Денежные средства и
денежные эквиваленты
4,31
24,76
12,99
20,45
-11,77
Прочие оборотные активы
83,95
23,27
17,95
-60,69
-5,32
Итого оборотных активов
100,00
100,00
100,00
0,00
0,00
Доля оборотных средств в
имуществе, %
18,5
7,61
5,85
-10,89
-1,76
Оборотные средства ООО «НТС» имеют наименьший удельный вес в
составе имущества организации, причем он имеет динамику снижения: на
10,89 % за 2022 г., на 1,76 % за 2023 г. Это объясняется растущим парком
автомобилей, которые находятся в составе внеоборотных активов
организации. В составе оборотных средств наибольший удельный вес
занимает дебиторская задолженность, причем ее доля увеличивается с 10,82 %
до 55,16 % с 31.12.2021 г. по 31.12.2023 г. При этом удельный вес денежных
средств на 31.12.2023 г. сокращается с 24,76 % до 12,99 %. Рост доли
дебиторской задолженности при снижении доли денежных средств негативно
оценивается на абсолютной ликвидности организации.
Прочие оборотные активы занимают второе место в составе оборотных
средств, однако их доля снижается с 83,95 % до 17,95 %. В составе прочих
оборотных средств отражается выручка от продажи имущества, право
собственности по которой еще не зарегистрировано на покупателя, а также
начисленный НДС на выручку, которая временно не может быть учтена.
В связи с ростом объемов оказанных услуг увеличивается доля запасов
в составе оборотных средств с 0,86 % до 13,89 % Рост доли запасов
35
одновременно с выручкой оценивается положительно и свидетельствует о
наращивании объемов услуг, вложении финансовых ресурсов в материальные
ценности для защиты от инфляции.
Структура оборотных средств ООО «НТС» на 31.12.2023 г. показана на
рис. 2.3.
Рис. 2.3. Структура оборотных средств ООО «НТС» на 31.12.2023 г., %
Ввиду того, что дебиторская задолженность имеет наибольший
удельный вес, проведем ее анализ в таблице 2.5.
Таблица 2.5
Анализ дебиторской задолженности ООО «НТС»
Показатель
31.12.2021
31.12.2022
31.12.2023
Темп
прироста, %
тыс.
руб.
Уд.
вес,
%
тыс.
руб.
Уд.
вес,
%
тыс.
руб.
Уд.
вес,
%
2022
-
2021
2023
-
2022
Дебиторская
задолженность
краткосрочная
218 894
100,0
436 634
100,0
969 437
100,0
99,5
122,0
в т.ч. покупатели и
заказчики
132560
60,56
165840
37,98
255252
26,33
25,1
53,9
авансы выданные
52 104
23,80
174 609
39,99
451 465
46,57
235,1
158,6
прочие дебиторы
34230
15,64
96 185
22,03
262 720
27,10
181,0
173,1
в т.ч. лизинг
27 892
12,74
23 731
5,43
0
0,00
-
14,92
-
100,0
13,89
55,16
0,01
12,99
17,95
Запасы
Дебиторская задолженность
Финансовые вложения
Денежные средства и денежные эквиваленты
Прочие оборотные активы
36
По данным таблицы видно доля дебиторская задолженность по
покупателям и заказчикам имеет растущую динамику: на 25,1 % за 2022 г. и
на 53,9 % за 2023 г. Однако ее доля в составе дебиторской задолженности
снижается с 60,56 % до 26,33 %. Рост задолженности по покупателям может
свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политике организации,
слишком большая отсрочка платежей.
Наибольший удельный вес в составе дебиторской задолженности на
31.12.2023 г. занимают авансы выданные (с 23,8 % до 46,57 %), одновременно
наблюдается растущая динамика авансов выданных.
Поставщики запчастей и других материалов имеют наибольшую
задолженность перед ООО «НТС», чем покупатели. Это свидетельствует о
том, что необходимо проводить работу по снижению авансов выданных.
Динамика дебиторской задолженности организации показана на рис. 2.4.
Рис. 2.4. Динамика дебиторской задолженности ООО «НТС» за 2021-2022 г.,
тыс. руб.
Изучение отчетов по дебиторской задолженности позволило выявить,
что у организации имеется просроченная дебиторская задолженность по
покупателям и заказчикам – таблица 2.6.
132560
165840
255252
52104
174609
451465
34230
96185
262720
0
50000
100000
150000
200000
250000
300000
350000
400000
450000
500000
01.01.2021 01.01.2022 01.01.2023
покупатели и заказчики авансы выданные прочие дебиторы
37
Таблица 2.6
Анализ просроченной дебиторской задолженности организации
Показатель
31.12.
2021 г.,
тыс.
руб.
31.12.
2022 г.,
тыс.
руб.
31.12.
2023
г., тыс.
руб.
изменение, тыс.
руб.
Тем
прироста, %
2022-
2021
2023-
2022
2022-
2021
2023-
2022
Просроченная
дебиторская
задолженность, тыс. руб.
24147
24147
122094
0
97947
0,00
405,63
Общая дебиторская
задолженность, тыс. руб.
218894
436634
969437
217740
532803
99,47
122,03
Доля просроченной
задолженности, %
11,03
5,53
12,59
-5,50
7,06
-
-
Негативно оценивается рост величины просроченной дебиторской
задолженности на 405,63 %, а также рост ее доли в составе дебиторской
задолженности на 7,06 %. Динамика просроченной дебиторской
задолженности ООО «НТС» показана на рис. 2.5.
Рис. 2.5. Динамика просроченной дебиторской задолженности ООО
«НТС», тыс. руб.
Просроченная дебиторская задолженность означает рост риска
непогашения долгов и увеличения убытка организации. Необходима
разработка мер по работе с просроченной дебиторской задолженностью.
Динамика и структура запасов предприятия показана в таблице 2.7.
24147 24147
122094
0
20000
40000
60000
80000
100000
120000
140000
31.12.2021 г 31.12.2022 г
31.12.2023
Просроченная дебиторская задолженность, тыс. руб.
38
Таблица 2.7
Динамика и структура запасов ООО «НТС»
Показатель
31.12.2021
31.12.2022
31.12.2023
Темп
прироста, %
тыс. руб.
Уд.
вес,
%
тыс. руб.
Уд.
вес,
%
тыс. руб.
Уд.
вес,
%
2022-
2021
2023-
2022
Сырье и
материалы
10560
60,74
24230
61,01
243918
99,94
129,4
906,7
Товары для
перепродажи
6826
39,26
15482
38,99
150
0,06
126,8
-99,0
Итого
17386
100
39712
100
244068
100
128,4
514,6
Наибольшую долю в запасах имеют сырье и материалы. Их доля с 2021
по 2023 г. выросла с 60,74 % до 99,94 %. Т.е. по состоянию на 31.12.2023 г.
практически все запасы сосредоточены в сырье и материалах. Что связано со
спецификой деятельности организации, она формирует запасы в виде ГСМ и
запчастей. К тому же величина сырья и материалов ООО «НТС» имеет
стремительную динамику прироста с 2021 г. по 2023 г.
Динамики структура денежных средств и эквивалентов ООО «НТС»
представлена в таблице 2.8.
Таблица 2.8
Динамики структура денежных средств и эквивалентов ООО «НТС»
Показатель
31.12.2021
31.12.2022
31.12.2023
Темп
прироста, %
Тыс.
Руб.
Уд.
Вес,
%
Тыс.
Руб.
Уд.
Вес,
%
Тыс.
Руб.
Уд.
Вес, %
2022-
2021
2023-
2022
Касса
49
0,06
50
0,02
75
0,03
2,04
50,0
Расчетные счета
78 197
89,67
310
176
96,85
216 733
94,9
296,7
-30,1
Прочие
денежные
средства
8963
10,28
10023
3,13
11563
5,06
11,8
15,4
Итого
87 209
100
320249
100
228 371
100
267,2
-28,7
Наибольшая часть денежных средств организации находится на
расчетных счетах, причем их доля увеличивается с 89,67 % до 94,9 %.
Динамика прочих оборотных активов представлена в таблице 2.9.
39
Таблица 2.9
Динамика прочих оборотных активов ООО «НТС»
Показатель
31.12.
2021
31.12.
2022
31.12.
2023
Абсолютное
изменение
Тем
прироста,%
2022-2021
2023-
2022
2022-
2021
2023-
2022
НДС по
договорам
аренды
1 577 951
0
0
-1 577 951
0
-100,0
0
Абонемент
на льготные
парковки
67 356
87 164
129 595
19 808
42431
29,41
48,68
Прочие: ПО,
ДМС,
КАСКО
53 008
213 165
185 899
160 157
-27266
302,14
-
12,79
Итого
1 698 316
300 935
315 484
-1 397 381
14549
-82,28
4,83
Стоимость прочих оборотных активов ООО «НТС» снизилась в 2022 г.
в основном за счет отсутствия НДС по договорам аренды. На 1577 951 тыс.
руб. Стоимость абонементов на льготные парковки имеет растущую
динамику: на 29,41 % за 2022 г. и на 48,68 % за 2023 г. Стоимость активов по
страхованию в 2022 г. выросла на 302,14 %, а за 2023 г. снизилась на 12,79 %.
В целом структура оборотных средств организации соответствует
специфике ее деятельности.
Снижение величины и доли денежных средств при растущей величине и
доли дебиторской задолженности в составе оборотных средств может
оказывать негативное воздействие на платежеспособность и приводит к росту
расходов на обслуживание дебиторской задолженности. ООО «НТС»
применяет агрессивную политику управления оборотными средствами,
которая характеризуется тем, что долгосрочный капитал служит источником
покрытия внеоборотных активов и системной части оборотных активов, то
есть того их минимума, который необходим для осуществления хозяйственной
деятельности.
40
2.3 Анализ оборачиваемости оборотных средств предприятия
Для проведения анализа оборачиваемости необходимо произвести
расчет среднегодовых значений оборотных средств и кредиторской
задолженности в таблице 2.10.
Таблица 2.10
Среднегодовые значения оборотных средств и кредиторской задолженности
Среднегодовые значения
2021 г.
2022 г.
2023 г.
Запасы
24 804
28 549
141 890
Дебиторская задолженность
220102,5
327764
703035,5
Денежные средства и денежные
эквиваленты
52863
203729
274310
Прочие оборотные активы
935476,5
999625,5
308209,5
Оборотные активы
1256202
1658179
1525480
Кредиторская задолженность
514499
1344320,5
2604128
Расчет показателей оборачиваемости оборотных средств и кредиторской
задолженности организации за 2021-2022 г. показан в таблице 2.11.
Снижение периода оборачиваемости оборотных средств на 38,53 дня за
2023 г., а также периода оборачиваемости денежных средств на 1,62 дня,
периода оборачиваемости прочих оборотных средств на 45,13 дней
оценивается положительно.
Однако отрицательно оценивается увеличение периода
оборачиваемости дебиторской задолженности на 6,77 дней. Это
свидетельствует о торможении оборачиваемости дебиторской задолженности.
Денежные средства дольше проходят кругооборот, это может приводить к их
нехватке. Одновременно наблюдается увеличение периода оборачиваемости
кредиторской задолженности на 17,75 дней.
Период одного оборота дебиторской задолженности (25,18 дней)
меньше одного периода оборачиваемости кредиторской задолженности (93,28
дней) на 68,1 день. Более быстрая оборачиваемость дебиторской
задолженности по сравнению с кредиторской оценивается положительно и
41
свидетельствует о том, что у организации нет кассовых разрывов. Организация
получает денежные средства быстрее, чем необходимо погашать
кредиторскую задолженность.
Таблица 2.11
Расчет показателей оборачиваемости оборотных средств и
кредиторской задолженности ООО «НТС»
Показатель
2021 г.
2022 г.
2023 г.
2022-
2021
2023-
2022
Коэффициент оборачиваемости запасов,
об
124,22
224,42
70,83
100,20
-
153,59
период одного оборота запасов, дни
2,90
1,60
5,08
-1,29
3,48
Коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности, об
14,00
19,55
14,30
5,55
-5,25
Период одного оборота дебиторской
задолженности, дни
25,72
18,42
25,18
-7,30
6,77
Коэффициент оборачиваемости
денежных средств, об
58,28
31,45
36,64
-26,84
5,19
Период одного оборота денежных
средств, дни
6,18
11,45
9,83
5,27
-1,62
Коэффициент оборачиваемости прочих
оборотных активов, об
3,29
6,41
32,61
3,12
26,20
Период одного оборота прочих
оборотных активов, дни
109,30
56,17
11,04
-53,14
-45,13
Коэффициент оборачиваемости
оборотных активов, об
2,45
3,86
6,59
1,41
2,72
Период одного оборота оборотных
активов, дни
146,78
93,17
54,64
-53,61
-38,53
Коэффициент оборачиваемости
кредиторской задолженности, об
5,99
4,77
3,86
-1,22
-0,91
Период одного оборота кредиторской
задолженности, дни
60,11
75,53
93,28
15,42
17,75
Динамика показателей оборачиваемости оборотных средств и
кредиторской задолженности ООО «НТС» показана на рис. 2.7.
42
Рис. 2.7. Динамика показателей оборачиваемости оборотных средств и
кредиторской задолженности ООО «НТС», дни
На основании показателей оборачиваемости произведем расчет
продолжительности финансового, операционного и производственного цикла
организации в таблице 2.12.
Таблица 2.12
Продолжительность финансового, операционного и производственного
цикла ООО «НТС»
Вид цикла
2021 г.
2022 г.
2023 г.
2022-
2021
2023-
2022
Операционный цикл, дни
28,62
20,02
30,27
-8,59
10,25
Производственный цикл, дни
63,01
77,14
98,37
14,13
21,23
Финансовый цикл, дни
-31,50
-55,51
-63,02
-24,01
-7,50
Операционный цикл (сумма периода оборота дебиторской
задолженности и запасов):
2021 г.: 2,9+25,72 = 28,62 дн.
2022 г.: 1,6+18,42 = 20,2 дн.
2023 г.: 5,08+25,18 = 30,27 дн.
2,90
25,72
6,18
109,30
146,78
60,11
1,60
18,42
11,45
56,17
93,17
75,53
5,08
25,18
9,83
11,04
54,64
93,28
Период одного оборота запасов, дни
Период одного оборота дебиторской
задолженности, дни
Период одного оборота денежных
средств, дни
Период одного оборота прочих
оборотных активов, дни
Период одного оборота оборотных
активов, дни
Период одного оборота кредиторской
задолженности, дни
2023 г. 2022 г. 2021 г.