85
х
4
— средневзвешенные процентные ставки по межбанковским
кредитам;
х
5
— средневзвешенные процентные ставки по кредитам,
предоставленным кредитными организациями нефинансовым организациям в
рублях (до одного года);
х
6
— период.
Как правило, основную прибыль банкам приносит кредитование, а за
счет депозитов банк имеет средства на выдачу кредитов под больший
процент
36
. Поэтому неудивительно, что данные показатели вошли в
уравнение регрессии. Средневзвешенные процентные ставки по кредитам на
рынке банковских услуг формируются на основе ключевой ставки Банка
России, что, в свою очередь, является для банка ориентиром при
установлении собственной процентной ставки по кредитам.
Значение коэффициента детерминации можно считать достаточным,
поскольку анализ проводился на основе панельных данных за довольно
большой промежуток времени. На зависимую переменную могли повлиять и
временные эффекты, происходящие в определенный период времени.
Например, введенные санкции против России в 2014 г. затруднили банкам
доступ на внешний долговой рынок, не позволяя полностью
рефинансировать внешний долг, также привели к сокращению объема
инвестиций компаний рыночных секторов, что напрямую сказалось на
количестве выдаваемых банковских кредитов для таких компаний. Во время
банковского кризиса в 2015 г. Банк России использовал инструменты
рефинансирования для оказания помощи отдельным банкам
37
. Из этого
следует, что данные временные эффекты, появляющиеся на рынке, сложно
учесть при построении модели прогнозирования.
Проведя анализ финансового положения кредитных организаций,
36
Мирошниченко О. С. Прибыль в формировании и регулировании банковского капитала // Финансовая
аналитика: проблемы и решения. 2013. № 24. С. 25-35.
37
Оголихина С. Д., Радковская Е. В. Использование модели множественной регрессии в определении
эффективности банковской деятельности // Вопросы студенческой науки. 2017. № 8. С. 6-18.
86
изучив отчет о развитии банковского сектора и банковского надзора в 2016 г.
и доклад Банка России о денежно-кредитной политике на 2018 г. и период
2019 и 2020 гг., проанализировав общие тенденции, наблюдаемые в
банковском секторе, сделан вывод, что ситуация на рынке на сегодняшний
день довольно стабильная; в будущем также ожидается финансовая
стабильность в экономике России за счет создания эффективных механизмов
объединения частных и государственных усилий, направленных на решение
макроэкономических проблем.
Таким образом, модель прогнозирования финансовых показателей
банков может быть применена в сложившихся условиях. Для построения
модели были отобраны шесть крупных кредитных организаций, входящих в
список системно значимых банков России, и на основе их финансовых
показателей построена панельная регрессия в программе Statistica. Данную
модель можно применять в случае, если на рынке не ожидается появления
каких-либо неблагоприятных для банковского сектора эффектов. Модель не
учитывает все возможные факторы, способные повлиять на прибыль до
налогообложения. Тем не менее, наиболее значимые из них были
использованы в исследовании.
87
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Таким образом, в результате решения выше стоящих задач, были
получены следующие выводы:
1. Необходимо обратить внимание на зарубежный опыт
налогообложения кредитных организаций с целью не только развития этого
сектора экономики в нашей стране, но и для увеличения налоговый
поступлений в бюджет от банков. При этом, сохраняя баланс, чтобы не
допустить банкротства и потери ликвидности ряда банков, возможности их
стабильного и долгосрочного существования.
2. Важным моментом в формировании налоговой базы является ее
определение отдельно в отношении имущества:
- подлежащего налогообложению по местонахождению кредитной
организации (месту поставки на учет в налоговых органах постоянного
представительства иностранной кредитной организации);
- каждого обособленного подразделения кредитной организации,
имеющего отдельный баланс;
- каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне
местонахождения кредитной организации и др.
Таким образом, объекты прямого налогообложения банков
непосредственно влияют на размер и величину уплачиваемых налогов
банками, в связи с чем правильное планирование и использование объектов в
деятельности коммерческих банков является основополагающим для
дальнейшего совершенствования прямого налогообложения.
3. Совершенствование банковской системы и совершенствование
налоговой системы - два параллельных и в то же время взаимосвязанных
направления. Применяя эффективное государственное регулирование
налогообложения банков, можно достичь весомых успехов в сокращении
финансового дисбаланса, а также стабилизации экономики.
88
4. Уплата НДС за 2015 год снизился на 1028 млн. руб. по сравнению с
предыдущим годом, за 2016 год в отличие от 2015 года снизился на 6492 млн.
руб. Налог на имущество за 2015 год по сравнению с 2014 годом снизился на
759 млн. руб., за 2016 год увеличился на 126 млн. руб.
Транспортный налог увеличился на 4 млн. руб. в 2015 году по
сравнению с 2014 годом, а в 2016 году остался без изменений. Прочие налоги
и сборы в 2015 году в отличие от 2014 года увеличились 1024 млн. руб., на
470 млн. руб. за 2016 год по сравнению с 2015 годом. Налоги с прибыли
снизились на 28951 млн. руб. за 2015 год по сравнению с предыдущим годом,
а в 2016 году увеличились на 61092 млн. руб. по сравнению с 2015 годом.
Общая сумма уплаченных налогов в 2015 году по сравнению с 2014
годом снизилась на 29480 млн. руб., за 2016 год по сравнению с 2015 годом
увеличилась на 61092 млн. руб.
На 01.01.2017 года налоговые платежи банка ПАО «Сбербанк России»
составили 149605000 (без НДФЛ) тыс. руб., а совокупный доход 1412610647
тыс. руб. и налоговая нагрузка составила 10,59 %
Чем ниже значение коэффициента, тем меньше удельный вес налогов
в сумме доходов, полученных банком за период, соответственно доля
налогов на 01.01.2016 года по сравнению с 01.01.2015 года снизилась на
1,93%, 01.01.2017 года по сравнению с 01.01.2016 года повысилась на 1,04 %.
Коэффициент налоговой нагрузки, в случае необходимости, исчисляется и в
отношении ряда отдельных доходов, таких как доходы от кредитных,
расчетно-кассовых операций, а также операций с иностранной валютой.
Дальнейшее совершенствование системы налогообложения,
устранение противоречий в нормативной базе позволит сформировать такую
систему налогообложения банков, которая будет способствовать
направлению денежных ресурсов непосредственно на финансирование
реального сектора экономики.
5. Основой успешного выполнения финансового плана является
оперативность контроля его показателей. Незначительные, на первый взгляд,
89
отклонения могут оказать существенное влияние на финансовое состояние
предприятия, взаимоотношения с партнерами по бизнесу, развитие или,
наоборот, резкое сокращение клиентской сети.
В статье Зайковского Б.Б. сказано, что различного рода планирование
в организации помогает руководителям предотвращать неверные действия в
сфере денежные операций, а также способствует сокращению числа
неиспользованных возможностей
38
.
Для того, чтобы своевременно реагировать на устранение факторов,
отрицательно влияющих на бюджет предприятия, необходим инструмент,
обеспечивающий оперативность результатов хозяйственной деятельности, их
всестороннего анализа в сравнении с планируемыми показателями. Можно
обеспечить это хорошо организованным и достаточно многочисленным
штатом бухгалтерии и планово-экономического отдела. Правда,
оперативность в этом случае будет зависеть от объема перерабатываемой
документации, компетенции этих сотрудников и их взаимопонимания.
Для более эффективного контроля выполнения отдельных разделов
финансового плана могут использоваться специальные контрольные точки:
контрольные точки дебиторской и кредиторской задолженности, финансовые
коэффициенты, индикаторы наличности и т. п.
6. модель прогнозирования финансовых показателей банков может
быть применена в сложившихся условиях. Для построения модели были
отобраны шесть крупных кредитных организаций, входящих в список
системно значимых банков России, и на основе их финансовых показателей
построена панельная регрессия в программе Statistica. Данную модель можно
применять в случае, если на рынке не ожидается появления каких-либо
неблагоприятных для банковского сектора эффектов. Модель не учитывает
все возможные факторы, способные повлиять на прибыль до
налогообложения. Тем не менее, наиболее значимые из них были
38
Зайковский Б.Б. Финансовое планирование - основа эффективной системы управления в организации
[Текст] / Б.Б. Зайковский // Социальные науки: social-economic sciences: электронный научный журнал. 2015.
№ 5-1 (8).
90
использованы в исследовании.
91
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000
№ 117- ФЗ (ред. от 05.04.2016, с изм. От 13.04.2016) // Г арант: справ.
правовая система. - Доступ из локальной сети науч. б-ки К(П)ФУ
6. Федеральный закон от 20.04.2016 № 81-ФЗ "О внесении изменений и
дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации
и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации" //
Гарант: справ. правовая система. - Доступ из локальной сети науч. б-ки
К(П)ФУ
7. Абдуллаева З. М. Налогообложение прибыли банков: проблемы и пути
совершенствования / З. М. Абдуллаева, Б. Х. Алиев, Г. С. Султанов //
Фундаментальные исследования. - 2015. - № 9-2. - С. 314-317.
8. Абдуллаева З.М., Алиев Б.Х., Султанов Г.С. Налогообложение
прибыли банков: проблемы и пути совершенствования //
Фундаментальные исследования. - 2017. - №9-2. - С. 314-317.
9. Академик : слова и энциклопедии. - Режим доступа:
http://dic.academic.ru/dic.nsf/lower/16631
10. Балаш В. А., Балаш О. С. Модели линейной регрессии для панельных
данных: учеб. пособие. М.: Издательство Московского
государственного университета экономики, статистики и информатики,
2012. 65 с.
11. Биткина И. К., Скородумова Н. С. Направления развития ресурсной
базы системно значимых банков в России // Финансы и кредит. 2017. №
29 (749). С. 1708-1722.
12. Бычков А. А., Подлинных Д. А. Банковский сектор России под
влиянием кризиса 2014-2015 годов // Молодой ученый. 2015. № 10 (90).
С. 548-551.