65
Таблица 22
Система показателей, используемых для выявления уровня
оптимальности налогообложения ПАО «Сбербанк России»
№
п/п
Наименование исходных
показателей,
применяемых для
расчета
Направление анализа оптимальности
налогообложения
1
Налоговая нагрузка,
величина выручки
будущего периода
В-заимозависимость между эти ми двумя
показателями поможет выявить к силу»
налогового регулирования в отношении
результатов банковской деятельности
2
Налоговая нагрузка,
величина долгосрочных
вложений
Анализ характера зависимости между двумя
данными позволит объективно оценить
реализацию регулирующей функции в
отношении банковского сектора
3
Налоговая нагрузка,
прибыль будущего периода
Рассмотрение налоговой нагрузки и
показателей будущих периодов деятельности
коммерческих банков позволит выявить
тенденции установления оптимальности
налогообложения на ближайшую перспективу.
4
Налоговая нагрузка, объем
выданных кредитов в
будущем периоде
При этом оптимальными будут значения и соотношения,
зафиксированные в момент установления базового критерия - баланса между
интересами государства и банков - налогоплательщиков, о котором
говорилось выше.
Эффективная система финансового планирования - технология
финансовоэкономического управления использующая инструменты
планирования, контроля, корректировки и анализа исполнения деятельности
компании в стоимостных показателях, позволяющая достигать цели
компании за счет наиболее эффективного использования ресурсов.
Можно выделить следующие основные этапы внедрения эффективной
системы планирования:
- формулирование целей внедрения системы;
- постановка методики и технологии финансового планирования;
- организация работ по проекту внедрения системы финансового
планирования;
- опытная эксплуатация и внедрение.
66
Использование методологических основ комплексной системы
планирования работы предприятия даст возможность работникам
экономического отдела моделировать различные варианты принятия
решений, оценить каждый из них и выбрать наиболее эффективный;
позволит найти дополнительные источники экономии и ресурсов
производства; наметить основные направления улучшения работы
предприятия.
Сегодня в сложном и постоянно меняющемся мире интересы деловых
людей должны быть сосредоточены на процессе удовлетворения
потребностей клиентов. Совершенствование планирования в процессе
организации деятельности в фирмы производится при помощи
моделирование всех стадий деятельности компании для лучшего понимания
и усовершенствования проводимых операций. Целью использования
программного обеспечения является анализ данных, поступающих на
предприятие о новых разработках, о деятельности и возможностях самого
предприятия; рассчитывать необходимые показатели; строить графики для
предоставления сведений руководству предприятия.
Методологические основы комплексной системы финансового
планирования работы организации должны основываться на следующих
основных принципах: разработку планов объемов работ необходимо вести
комплексно: принятие управленческого решения должно основываться на
анализе проделанной работы и построении прогнозных значений;
прогнозирование тенденций развития главных факторов на краткосрочную
перспективу;
определение допустимых границ значений основных технико-
экономических показателей, при которых будет обеспечиваться выполнение
необходимого объема работы.
Основным направлениям совершенствования планирования работы
организации можно отнести следующее (рисунок 16):
67
Рисунок 16. Основные направления совершенствования
планирования работы
Финансовый контроль за выполнением финансового плана
предприятия осуществляется в оперативном порядке. При этом
контролируются:
- реальность запланированных показателей финансового плана, то
есть их соответствие реальным рыночным условиям осуществления
коммерческого расчета предприятием;
- сохранение общей и внутренней сбалансированности распределения
всех финансовых ресурсов с полным покрытием всех учтенных в
финансовом плане потребностей в финансировании расходов;
- ход выполнения запланированных показателей по созданию и
привлечению финансовых ресурсов;
- ход выполнения плановых показателей по финансированию
расходов;
68
- ход выполнения запланированных сумм по отвлечениям средств за
счет прибыли и себестоимости продукции.
В статье Милета Е.А. сказано, что данные управленческого анализа
играют решающую роль в разработке важнейших вопросов конкурентной
политики предприятия: совершенствования технологии и организации
производства, создания механизма достижения максимальной прибыли
36
.
Контроль за реальностью запланированных показателей означает
проверку и при необходимости корректировку ряда показателей финансового
плана на изменившиеся цены и другие условия, независящие и зависящие от
предприятия. Такие условия не учтены в расчетах финансового плана,
выявились как факт в ходе его исполнения и требуют учета. Если например,
поменялись цены поставщиков и цены продаж предприятия, то такие
изменения должны быть учтены в расчетах финансового плана. Однако, в
случае если предприятие не выполняет план экономической и контрольной
работы по мобилизации внутрихозяйственных резервов, допускает
непроизводительные расходы и потери, то подобные изменения реальной
обстановки выполнения финансового плана не могут рассматриваться как
достаточные основания для корректировки того же плана прибыли и
взаимосвязанных с ней показателей. Планировать убытки и недостатки в
работе по финансовому плану и другим планам нельзя. Методологически
верный подход к решению таких вопросов - организационно-технические
мероприятия, направленные на экономию.
Корректировки показателей финансового плана, как правило,
нарушают первоначально установленное распределение источников на
полное покрытие всех расходов, предусмотренных по финансовому плану.
Следовательно, при практически любой корректировке надо посмотреть и
отрегулировать оба вида сбалансированности финансового плана: общую
сбалансированность и внутреннюю увязку.
Здесь несколько вариантов. Среди них первый: источников
финансовых ресурсов стало больше, чем утвержденных по финансовому
69
плану расходов, и все эти дополнительные источники направляются на
увеличение, в конечном счете, фондов (резервов) и других расходов по
процентным нормативам отчислений за счет чистой прибыли. Второй -
источников стало больше и все они не направляются на увеличение
распределяемых сумм прибыли в распоряжение предприятия, а направляются
на увеличение долей источников, на финансирование утвержденных
расходов, а высвобождающаяся за счет этого прибыль уже увеличивает
отчисления предприятия прибыли в свое распоряжение. Третий - источников
стало больше и на сумму прироста прямым распределением увеличиваются
объемы финансирования части расходов, предусмотренных утвержденным
финансовым планом. Четвертый - источников финансовых ресурсов стало
меньше и на сумму уменьшения секвестрируется расходная статья
финансового плана, либо делается распределение размера уменьшения
источников на два и более направления финансирования расходов
финансового плана.
Ход выполнения запланированных показателей по созданию и
привлечению финансовых ресурсов контролируется непрерывно в течение
года. Главными объектами финансового контроля здесь выступают:
выполнение нарастающим итогом с начала года месячных планов реализации
(продаж) продукции, прибыли, себестоимости; ход выполнения планов ввода
в действие основных фондов, а также демонтажа и выбытия оборудования и
других основных фондов.
Ход выполнения плановых показателей по финансированию расходов
постоянно контролируется по следующим объектам: уровень заполнения
нормативов собственных оборотных средств, выявление причин и принятие
мер по фактам не заполнения частных нормативов, или наличию
сверхнормативных запасов товарно-материальных ценностей (в обоих
случаях налицо отклонения от предусмотренных финансовым планом объема
финансирования прироста норматива собственных оборотных средств);
объем финансирования капитальных вложений в части выделения средств в
70
соответствии с планом финансирования, процент освоения капитальных
вложений по законченным этапам строительства и видам выполняемых
работ; объем производимых ежеквартально отчислений в денежные фонды
(резервы), а также фактических расходов за счет них (сумма отчислений в
эти фонды по финансовому плану не совпадает не только с фактическими
суммами источников, которые могут направляться на формирование таких
фондов, но и всегда отклоняется от объема фактического финансирования
расходов из фондов за счет плановых отчислений текущего года и
переходящих остатков).
В статье Зайковского Б.Б. сказано, что проблемы повышения
эффективности систем управления, требует выявление и учет основных
факторов, оказывающих непосредственное влияние на финансово-
хозяйственные показатели управления объектов, а также источники
получения социально-экономических результатов. В рыночных условиях
решающее воздействие на параметры системы управления оказывает
основном состояние соответствующей рыночной среды
25
.
Центральный момент финансового контроля - собственные и
приравненные к ним оборотные средства (оборотный капитал).
Всеобщее свойство собственных оборотных средств - их постоянная и
определяющая способность «проедаться». Процессов «проедания»
собственных оборотных средств не видно за общими денежными потоками
предприятия. Между тем, недостаток собственных оборотных средств имеет
обыкновение образовываться не только при бесприбыльной и убыточной
работе, но даже при завершении планируемых периодов с прибылью.
Следовательно, собственные оборотные средства представляет собой особый
объект финансового контроля за выполнением финансового плана.
Он требует особого внимания и систематической финансовой работы.
Финансовый контроль за суммами отвлечений денежных средств за счет
25
Зайковский Б.Б. Оценка эффективности системы управления особых экономических зон / Б.Б. Зайковский
// Экономика и предпринимательство. - 2015. - № 6-3 (59-3). - С. 245-248
71
прибыли и себестоимости имеет два главных объекта: налоги за счет
прибыли или части ее, а также относимые на финансовые результаты;
обязательные платежи внебюджетным фондам в составе единого
социального налога; другие налоги и обязательные платежи за счет
себестоимости продукции.
Финансовый контроль за выполнением баланса доходов и расходов
предприятия (финансового плана) предстает в существенной мере как
финансовый контроль за фактическими отклонениями системы показателей
самого финансового плана и многих показателей, формирующих их и
находящихся за пределами статей финансового плана.
Непрерывный финансовый контроль за выполнением финансового
плана обеспечивается не только специальными контролирующими
мероприятиями изложенными выше. Он фактически также осуществляется в
ходе составления и исполнения оперативных планов денежного оборота. При
этом следует иметь в виду следующие принципиальные моменты. Общий и
главный вектор финансового развития предприятия, фирмы, компании
определяется только через показатели утвержденного годового финансового
плана. Практически все показатели оперативных финансовых планов
фактически вытекают из реального финансового состояния предприятия и
его изменения в течение года, а также из результатов финансово-
хозяйственной деятельности по выполнению экономически обоснованных
проектировок плана.
Комплексный учет всего этого осуществляется в ходе годового
финансового планирования. Здесь фокусируется и находит свое отражение в
показателях: стартовое финансовое состояние предприятия на момент
составления финансового плана; его последующее изменение под влиянием
движения производства, снабжения, сбыта, финансов; фактически
устанавливается плановое финансовое состояние предприятия в предстоящем
году при условии выполнения показателей плана экономического и
социального развития.
72
Таким образом, основой успешного выполнения финансового плана
является оперативность контроля его показателей. Незначительные, на
первый взгляд, отклонения могут оказать существенное влияние на
финансовое состояние предприятия, взаимоотношения с партнерами по
бизнесу, развитие или, наоборот, резкое сокращение клиентской сети.
В статье Зайковского Б.Б. сказано, что различного рода планирование
в организации помогает руководителям предотвращать неверные действия в
сфере денежные операций, а также способствует сокращению числа
неиспользованных возможностей
26
.
Для того, чтобы своевременно реагировать на устранение факторов,
отрицательно влияющих на бюджет предприятия, необходим инструмент,
обеспечивающий оперативность результатов хозяйственной деятельности, их
всестороннего анализа в сравнении с планируемыми показателями. Можно
обеспечить это хорошо организованным и достаточно многочисленным
штатом бухгалтерии и планово-экономического отдела. Правда,
оперативность в этом случае будет зависеть от объема перерабатываемой
документации, компетенции этих сотрудников и их взаимопонимания.
Для более эффективного контроля выполнения отдельных разделов
финансового плана могут использоваться специальные контрольные точки:
контрольные точки дебиторской и кредиторской задолженности, финансовые
коэффициенты, индикаторы наличности и т. п.
3.2. Оценка эффективности предложенных мероприятий
Несмотря на кризис 2014-2015 гг., вызванный в том числе давлением
на российскую экономику со стороны США и стран Европы и ограничением
доступа российских компаний к внешнему фондированию, экономика России
начала снова демонстрировать рост благодаря оживлению деловой
активности, укреплению рубля, сокращению оттока капитала и увеличению
26
Зайковский Б.Б. Финансовое планирование - основа эффективной системы управления в организации
[Текст] / Б.Б. Зайковский // Социальные науки: social-economic sciences: электронный научный журнал. 2015.
№ 5-1 (8).
73
мировых цен на нефть. По итогам 2016 г. снижение ВВП замедлилось по
сравнению с предыдущим годом с 2,8 до 0,2% в 2015 г. В условиях, когда
доступ к зарубежным источникам финансирования для российских
кредитных организаций затруднен, увеличение ресурсной базы банков
происходит в основном за счет сбережений населения и средств
корпоративного сектора. К тому же число действующих банков существенно
сократилось в результате отзыва Банком России лицензий у неустойчивых
кредитных организаций (рис. 17).
Рисунок 17. Количество кредитных организаций и их филиалов в
2007-2017 гг.
В результате сокращения количества кредитных организаций
увеличилась концентрация банковского сектора, выросли совокупные
активы. За период с 2008 по 2017 г. объем активов на один банк увеличился с
25 до 150 млрд руб. Вырос удельный вес в активах банковского сектора пяти
крупнейших банков до 55,3% в 2016 г. (по результатам 2015 г. — 54,1%)
27
.
Сохранение высоких реальных процентных ставок способствовало
поддержанию консервативных потребительских стратегий и склонности
населения к сбережению. Таким образом, депозиты физических лиц в банках
увеличивались заметно быстрее по сравнению с кредитованием физических
лиц. В отношении организаций банки придерживались осторожной
27
Отчет о развитии банковского сектора и банковского надзора в 2016 году. М.: Парадиз, 2017. 136 с.
74
кредитной политики, устанавливая строгие требования к финансовому
положению заемщиков и обеспечению по кредитам. Средний уровень
процентных ставок по рублевым кредитам в течение 2016 г. продолжал
оставаться высоким на уровне 12-16% для нефинансовых организаций и 16-
21% — для физических лиц. В целом объем кредитов, выданных физическим
лицам и нефинансовым организациям, на конец 2016 г. снизился на 2,7% за
счет уменьшения задолженности по кредитам, предоставленным в
иностранной валюте. Удельный вес валютной составляющей вкладов
сократился вследствие укрепления курса рубля и сохранения умеренно
высоких ставок процентов по рублевым вкладам.
В ноябре 2017 г. Банк России установил базовый уровень доходности
вкладов по договорам с физическими лицами в российских рублях на срок
свыше одного года на уровне 7,9%. Большая доля вкладов физических лиц,
депозитов и средств нефинансовых и финансовых организаций принадлежала
банкам, контролируемым государством, и на конец 2016 г. составила 64,5 и
63,5%, соответственно. На 2-м месте — крупные частные банки. Затем идут
банки с участием иностранного капитала
28
.
В настоящее время наблюдается улучшение нормативов
достаточности собственных средств и основного капитала. По состоянию на
1 августа 2017 г. собственные средства кредитных организаций составили 9,8
трлн руб. Общий рост капитала банков произошел за счет первых пяти
крупных кредитных организаций, удельный вес в активах сектора которых
составил 55,3%.
По итогам 2016 г. чистая прибыль банков увеличилась на 738 млрд
руб. и составила 930 млрд руб. вследствие сокращения количества
убыточных организаций и притока процентных доходов
29
.
Увеличилась также рентабельность как активов, так и капитала
кредитных организаций (табл. 23) по причине роста финансового результата
28
Отчет о развитии банковского сектора и банковского надзора в 2016 году. М.: Парадиз, 2017. 136 с.
29
Отчет о развитии банковского сектора и банковского надзора в 2016 году. М.: Парадиз, 2017. 136 с.