67
причине не оперативности. Либо излишней жесткости условий банка к
потенциальному заемщику или к виду обеспечения.
Предложенные варианты решения данной проблемы можно увидеть в
виде дерево решений на рисунке 9.
Рисунок 9. Дерево решений
Согласно приведенного дерева решений и принятия управленческого
решения по совершенствованию оценки риска налогообложения заёмщиков
были выбраны и оценены как наиболее отвечающие поставленным целям и
задачам, следующие решения:
1. Ввести в анализ клиента плановые показатели, перспективы
развития;
2. Глубже изучать самого заемщика;
3. Получать количественную оценку риска невозврата кредита и риска
задержки выплаты процентов по кредиту и основной суммы долга для каждого
Оценка
кредитоспособности
заемщика
Внедрения автоматизированной системы
Использовать расширенный набор
финансовых коэффициентов
Сокращение
количества
проблемных
кредитов при
увеличении
объемов
кредитования
Сокращение
сроков
принятия
решения по
конкретному
заемщику
Снижение
влияния
субъективных
факторов при
принятии
решения о
предоставлении
кредита
Изучение
кредитной
историю
заемщиков
Анализировать
динамику изменения
финансового
положения заемщика
на протяжении
нескольких отчетных
периодов
68
заемщика с учетом всевозможных факторов;
4. Критерий эффективности управленческого решения выражается,
как правило, в виде совокупности показателей и выступает в качестве мерила
познания изучаемого явления.
Принято решение об совершенствованию оценке кредитоспособности,
включая налоговую нагрузку клиента с одновременным внедрением
автоматизированной системы.
Показателями, по которым оценивается кредитоспособность заемщика
являются: кредитная история, доход, и его социально-личностные
характеристики. Далее определим эффективность от предложенного проекта
возвратности кредитов, выдаваемых физическим лицам. Особенности
налогообложения НДФЛ доходов от размещения средств в банках зависят от
вида таких доходов:
- процентный доход по вкладам;
- доход в виде процентов по сберегательным сертификатам;
- доход от продажи драгоценных металлов, числящихся на обезличенном
металлическом счете;
- доход в виде процентов, выплачиваемых по договору об открытии и
обслуживании обезличенного металлического счета в драгоценном металле;
- доход от продажи монет из драгоценных металлов.
Более широко понятие кредитного риска можно сформулировать как
величину вероятной потери не только предоставленного кредита, но и любого
финансового актива, представляющего собой денежные требования и
требования, вытекающие из сделок с финансовыми инструментами.
Кредитоспособность заемщика является его комплексной
характеристикой, содержащей финансовые и нефинансовые показатели.
Вывод по главе 3:
В свете вышеизложенного проблемы определения юридических
критериев налоговой оптимизации приобретают особую актуальность.
Налоговые и судебные органы, как представляется, должны оценивать те или
69
иные способы минимизации налогов и сборов, во-первых, исходя из основных
начал законодательства о налогах и сборах, закрепленных в ст. 3 НК РФ, а
также из доктринально сформулированных и научно аргументированных
принципов налогового права (налогообложения), а во-вторых, учитывая
сформировавшуюся судебную практику по проблемам обоснованности
получения налоговой выгоды. Есть примеры комбинированных систем
кредитного скоринга на основе агрегирования экспертных, статистических и
ИИ-моделей кредитного скоринга. Новые макроэкономические условия
требуют дальнейшего совершенствования практических методов оценки
кредитоспособности, включая налоговую нагрузку как на федеральном уровне,
так и на уровне каждого отдельного банка путем разработки или модернизации
комплексной методики оценки кредитоспособности, включая налоговую
нагрузку заемщиков, которая является составляющей кредитного процесса
банка.
70
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В ходе написания настоящей работы были достигнуты следующие
результаты:
Основная задача налогового воздействия на деятельность коммерческих
банков на современном этапе заключается в переориентации вложений банков
в реальный сектор экономики, а не в спекулятивные инструменты банковской
деятельности (межбанковское кредитование, рынок ценных бумаг, валютные
ценности).
Особая роль коммерческих банков как участников налоговых
правоотношений заключается и в том, что налоговое законодательство
возлагает на них особые обязанности по предотвращению налоговых
правонарушений другими плательщиками налогов.
В настоящее время в российской банковской системе наблюдается
избыточная ликвидность. Банки ищут возможность разместить свободные
денежные средства, в то же время российские компании, в особенности малый
и средний бизнес, испытывают недостаток в доступных финансовых
инструментах для финансирования своей деятельности.
Итак, с одной стороны, набор финансовых решений для бизнеса довольно
ограничен, с другой стороны, есть ресурсы для внедрения новых продуктов. В
процессе поиска возможных вариантов следует обратиться к опыту стран с
развитыми финансовыми рынками, например США и Великобритании.
Рассматривая место Российской Федерации в международном инвестиционном
процессе в банковской среде, отметим, что в международном контексте
инвестиционный климат в стране в настоящее время можно аттестовать как
средний по уровню благоприятствования, поскольку приток прямых
иностранных инвестиций существенно уступает объему оттока капитала за
рубеж.
Сложность и неоднозначность оценки налоговой нагрузки как фактора
финансовой безопасности обусловливает применение разнообразных методов и
71
подходов. Причем важно отметить, что для достижения наилучших результатов
наиболее предпочтительным является использование как математических
моделей, так и экспертных подходов в комплексе. В действительности имелись
различного рода ограничения. Одно сразу же бросается в глаза экономистов:
выдача любых кредитов частным компаниям оценивается независимо от
расчетов имущественного баланса, финансового, экономического положения и
прочих факторов, которые могут прояснить «фактическое» состояние здоровья
предприятия.
Кредитная политика ПАО «Сбербанк России» направлена на стабильное
течение и стабильный доход от уже имеющихся видов деятельности,
расширение круга клиентов, а также на введение все новых видов кредитования
и предоставления услуг. В целом, кредитная политика ПАО «Сбербанк России»
эффективна и дает положительные результаты, однако необходима
оптимизация анализа налоговых рисков заемщиков в целях обеспечения
финансовой безопасности банка.
Результаты анализа финансового состояния ПАО «Сбербанк России»,
позволили установить, что анализируемый банк является стабильным и
рентабельным. При анализе обязательных экономических нормативов
регулирования деятельности коммерческих банков установлено, что
большинство показателей соответствуют нормативному уровню, в том числе
нормативы ликвидности.
В работе рассмотрены основные методы анализа и способы оценки
налоговых рисков заемщиков. Таким образом, если банк заинтересован в
клиентах, ему достаточно оптимизировать процедуру подхода к анализу
кредитоспособности, включая налоговую нагрузку заемщика, используя для
этого их отчетность и заключение службы экономической безопасности банка.
Если клиент имеет положительную кредитную историю, постоянно
увеличивающиеся обороты по счетам и выручку, то банки, в том числе ПАО
«Сбербанк России», должны идти навстречу данным клиентам, упростив и
ускорив рассмотрение кредитного продукта.
72
Задача оценки кредитоспособности, включая налоговую нагрузку
заемщика, является неформализованной задачей и для её решения
целесообразнее применять гибридные экспертные системы. Для облегчения
оценки банком вероятности возникновения налоговых рисков в конкретных
ситуациях предлагаются к использованию следующие рабочие документы,
разработанные автором. Банки в своей методологии по проведению
комплексной оценки кредитоспособности, включая налоговую нагрузку вправе
определять глубину и качество анализа отраслевого риска, исходя из объема
бизнеса компании (крупная организация, средний/малый бизнес или
микробизнес), вид запрашиваемого кредитного продукта, суммы кредита и
возможного обеспечения (государственные и муниципальные гарантии,
депозиты и иное высоколиквидное обеспечение).
73
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от
31.07.1998 № 146-ФЗ //Российская газета, № 148-149, 06.08.1998
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от
05.08.2000 № 117-ФЗ // Парламентская газета, № 151-152, 10.08.2000
3. Приказ ФНС России от 31.07.2015 № ММВ-7-6/398@ «Об
утверждении Методических рекомендаций по организации электронного
документооборота при представлении налоговых деклараций (расчетов) в
электронной форме по телекоммуникационным каналам связи»// Экономика и
жизнь (Бухгалтерское приложение), № 36, 12.09.2015
4. Письмо ФНС России от 16 июля 2014 г. № АС-4-2/12705 «О
рекомендациях по проведению камеральных налоговых проверок»//СПС
КонсультантПлюс
5. Алексеева Д.Г., Пыхтин С.В., Хоменко Е.Г. Банковское право:
Учебное пособие. М., 2016. С. 20.
6. Костерина Т.М. Банковское дело – М.: Экономика, 2016. - с.13.
7. Алексеева Д.Г., Пыхтин С.В., Хоменко Е.Г. Банковское право:
Учебное пособие. М., 2010. С. 20.
8. Банковское дело: учебник / О.И. Лаврушин, И.Д. Мамонова, Н.И.
Валенцева [и др.]; под ред. засл. деят. науки РФ, д-ра экон. наук, проф. О.И.
Лаврушина. — 7-е изд., перераб. и доп. — М.: КНОРУС, 2015. — с.35.
9. Банковское дело: учебник / Под ред. д-ра экон. наук, проф. Г.Г.
Коробовой. – изд. с изм. – М.: Магистр-Пресс, 2016. – с.9.
10. Белецкий М.В. Новое в налогообложении коммерческих банков //
Финансы. – 2014. – № 2.
11. Бражников В. Налогом не облагается // ЭЖ-Юрист. 2015. № 38. С.
15.