63
институт гарантирования инвестиций имеет собственные источники дохода, а
судебная система окупается за счет всевозможных пошлин.
В условиях финансового кризиса, начавшегося в 2008 году, в российской
банковской системе сложилась ситуация, требующая безотлагательного
введения механизмов, направленных на предупреждение банкротства банков. В
этих целях 27 октября 2008 г. принят Федеральный закон № 175-ФЗ «О
дополнительных мерах для укрепления стабильности банковской системы в
период до 31 декабря 2011 года». В соответствии с документом на Агентство по
страхованию вкладов возложены функции по предупреждению банкротства
банков, являющихся участниками системы страхования вкладов (ССВ).
Предложения об участии в осуществлении указанных мер направляются
Агентству Банком России. Такие предложения рассматриваются в отношении
банков, имеющих существенное экономическое и социальное значение для
страны в целом или в рамках отдельного региона, ориентированных на
финансирование реального сектора экономики и имеющих значительный объем
вкладов физических лиц.
Согласно закону меры по предупреждению банкротства банков могут
осуществляться Агентством путем:
·оказания финансовой помощи инвесторам, приобретающим акции (доли
в уставном капитале) банка в размере, позволяющем определять решения банка
по вопросам, отнесенным к компетенции общего собрания его акционеров
(участников);
·оказания финансовой помощи приобретателям имущества и обязательств
банка. В качестве таких приобретателей могут выступать финансово
устойчивые банки, для которых подобная сделка не вызовет нарушения ими
обязательных нормативов Банка России или иных негативных последствий;
64
·приобретения акций (долей в уставном капитале) банка в размере,
позволяющем определять решения банка по вопросам, отнесенным к
компетенции общего собрания его акционеров (участников);
·оказания финансовой помощи банку при условии, что Агентством и
(или) инвестором приобретены у данного банка его акции (доли) в
установленном размере;
·исполнения функций временной администрации по управлению банком
с предоставлением Агентству широких полномочий, в частности, на
приобретение имущества банка, а также на передачу имущества и обязательств
управляемого банка другому банку (приобретателю).
При финансировании мероприятий по предупреждению банкротства
банков Агентство в первую очередь ориентировано на привлечение
заинтересованных частных инвесторов. Кроме того, законом предусмотрено и
государственное финансирование. Для этих целей из федерального бюджета
Агентству было выделено 200 млрд. руб. Также предусмотрена возможность
предоставления Агентству кредитов Банком России и использование средств
фонда страхования вкладов для защиты интересов застрахованных вкладчиков.
С момента принятия Закона Агентство приступило к работе с 18 банками,
которые являлись значимыми для банковской системы России либо
системообразующими в своих регионах. В частности, в 15 банках Агентством
реализуются мероприятия по финансовому оздоровлению с привлечением
сторонних инвесторов либо приобретением акций (долей в уставном капитале)
непосредственно Агентством. В отношении трех банков приняты меры по
частичной санации – передаче обязательств по вкладам и равнозначных по
стоимости активов в другие, финансово устойчивые банки.
На цели реструктуризации банков Агентством фактически использовано
297,1 млрд. руб., в том числе за счет полученных в Банке России заемных
65
средств – 175,04 млрд руб. и за счет имущественного взноса Российской
Федерации в Агентство –122,06 млрд руб.
Общая сумма активов реструктурируемых банков составила
531,5 млрд. руб., сумма обязательств по вкладам – 109,7 млрд. руб., общее
число вкладчиков данных банков – более 3 млн. человек.
В результате принятых мер существенно стабилизировалась ситуация в
банковской системе России, а также предотвращен коллапс некоторых
региональных банковских систем. Примером могут служить Свердловская,
Самарская и Нижегородская области, где резкое ухудшение финансового
положения ряда банков вызвало панические настроения у кредиторов
финансово устойчивых банков. Принятие Агентством решений об участии в
предупреждении банкротства банков из указанных регионов позволили снизить
негативный настрой населения и стабилизировать ситуацию в регионах.
Результатом мероприятий по финансовому оздоровлению является
возврат доверия к банковской системе России со стороны физических лиц и
прекращение оттока вкладов населения. После наделения Агентства правом
осуществлять меры по предупреждению банкротства банков был зафиксирован
рост привлеченных средств физических лиц в банках Российской Федерации
Финансовое оздоровление банков позволило нормализовать ситуацию с
перечислением в бюджеты средств как банков, так и их клиентов. За отчетный
период обеспечено перечисление в бюджеты разных уровней 56,2 млрд. руб., из
которых собственные платежи банков составили 2,9 млрд. руб.
Реструктурируемые банки постепенно активизируют работу по
кредитованию предприятий и организаций. Банками с начала реструктуризации
выдано новых кредитов на общую сумму более 130 млрд. руб. В настоящее
время основные усилия большинства банков сосредоточены на
реструктуризации проблемных активов, существенную часть которых
66
составляют активы, сформированные в связи с участием прежних
собственников банков в девелоперских проектах.
Значительное внимание уделяется контролю над расходованием банками
средств, выделяемых Агентством на финансовое оздоровление. В целях
предотвращения необоснованного расходования денежных средств Агентство
осуществляет мониторинг и контроль расходов банков на выплаты заработной
платы (вознаграждений) членам органов управления.
В целом можно сделать вывод, что, несмотря на наличие объективных
трудностей в реализации мер по предупреждению банкротства банков, данное
направление деятельности, безусловно, способствует обеспечению
стабильности национальной банковской системы.
Агентство продолжает контролировать ход финансового оздоровления
банков, в предупреждении банкротства которых оно участвует, в том числе
выполнение плановых показателей деятельности, соблюдение обязательных
экономических нормативов, рост клиентской базы, расширение спектра
предоставляемых банковских услуг.
Имеющиеся организационные ресурсы и накопленный опыт позволяют с
уверенностью утверждать, что в случае возникновения в дальнейшем
необходимости в реализации новых проектов по реструктуризации банков,
Агентство готово оперативно принять участие в их осуществлении.
67
Заключение
В ходе выполнения данной дипломной работы, мы выяснили, что
налогообложение коммерческих банков – проблема чрезвычайно сложная,
поскольку коммерческие банки являются не только крупными
налогоплательщиками, но и экономическими субъектами, платежеспособность
которых имеет большое общественное значение. Кроме того, был проведен
анализ налогообложения коммерческих банков на примере ПАО "Росбанк", а
также разработаны теоретические и практические рекомендации и
предложения по проблемам совершенствования налогообложения
коммерческих банков в Российской Федерации как особой группы участников
налоговых отношений. Основная задача налогового воздействия на
деятельность коммерческих банков на современном этапе заключается в
переориентации вложений банков в реальный сектор экономики, а не в
спекулятивные инструменты банковской деятельности (межбанковское
кредитование, рынок ценных бумаг, валютные ценности). Более всего
отражаются на деятельности банков налог на прибыль организаций и
страховые взносы в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС. Но с точки зрения
налогового регулирования банковской деятельности особое значение имеют
налог на прибыль организаций и налог на добавленную стоимость.
Главное внимание следует уделить мерам по совершенствованию
налогового администрирования, направленным, с одной стороны, на
пресечение имеющейся практики уклонения от налогообложения путем
использования имеющихся пробелов в законодательстве о налогах и сборах, с
другой стороны, на безусловное обеспечение законных прав
налогоплательщиков, повышение их защищенности от неправомерных
требований налоговых органов, а также создание для налогоплательщиков
максимально комфортных условий для уплаты налогов и сборов.
68
Предлагаемые мероприятия направлены на усиление качества контрольной
работы, улучшение стандартов обслуживания налогоплательщиков, создание
здоровой финансово-экономической системы и улучшение климата в
банковской сфере. Для формирования долгосрочных ресурсов в банковской
системе необходимо активное развитие страховых компаний и
негосударственных пенсионных фондов. Кроме пополнения доходной части
бюджета, система налогообложения должна способствовать подъему
экономики, т.е. быть тем экономическим рычагом, при помощи которого
производителю выгодно увеличивать мощности, наращивать объемы
реализации продукции (работ, услуг), повышать ее качество и
конкурентоспособность. От того, как будут развиваться и функционировать
коммерческие банки, во многом зависит их прибыль, а значит, и увеличение
доходов федерального, региональных и местных бюджетов. Банки расширяют
сферу оказываемых услуг и осуществляемых операций за счет предоставления
ссуд и кредитов, как частным лицам, так и предприятиям. Основным
источником доходов банка являются процентные и комиссионные доходы. При
этом проведение банком грамотной политики по оптимизации налоговых
платежей способствует снижению налоговой нагрузки. Совокупность платежей
банка по налогам и сборам, уплачиваемым за финансовый год в бюджеты всех
уровней бюджетной системы Российской Федерации и государственные
внебюджетные фонды, формируют его налоговую нагрузку. Если соотнести
совокупные налоговые платежи с доходами банка, то получим результат,
характеризующий уровень налоговой нагрузки банка. Важным инструментом
стимулирования банковской деятельности всегда являлась налоговая политика.
В целом она должна исходить из тех же принципов, которые заложены в
систему взимания налогов со всех других коммерческих предприятий.
Усиленный налоговый пресс, направленный на сокращение прибыли банка, в
конечном счете скажется на развитии деятельности предприятий реального
сектора экономики.
69
Список используемой литературы
1. Налоги и налоговая система Российской Федерации : учебник и практикум
для академического бакалавриата / под науч. ред. Л. И. Гончаренко. — М. :
Издательство Юрайт, 2015. — 541 с. — Серия : Бакалавр. Академический
курс.;
2. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение. Практикум : учебное пособие
для вузов / В. Г. Пансков, Т. А. Левочкина. — М.: Издательство Юрайт,
2015. — 319 с. — Серия : Бакалавр. Академический курс.;
3. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для
прикладного бакалавриата / В. Г. Пансков. — 5-е изд., перераб. и доп. —
М.: Издательство Юрайт, 2016. — 382 с. — Серия : Бакалавр. Прикладной
курс.;
4. Налоги и налогообложение : учебник для СПО / под ред. Л. Я. Маршавиной,
Л. А. Чайковской. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 503 с. — Серия :
Профессиональное образование.;
5. Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО /
Л. Н. Лыкова. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 353 с. — Серия :
Профессиональное образование.;
6. Ордынская, Е. В. Организация и методика проведения налоговых проверок:
учебник и практикум для СПО / Е. В. Ордынская ; под ред. Л. С. Кири- ной.
— М.: Издательство Юрайт, 2015. — 406 с. — Серия: Профессиональное
образование.;
7. Налоги и налогообложение : учебники практикум для СПО / под ред. Г. Б.
Поляка. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2015. —
474 с. — Серия: Профессиональное образование.;
70
8. Налоговая политика государства : учебник и практикум для академического
бакалавриата / под ред. Н. И. Малис. — М.: Издательство Юрайт, 2015. —
388 с. — Серия : Бакалавр. Академический курс.;
9. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для СПО / под ред. Д. Г.
Черника, Ю. Д. Шмелева. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство
Юрайт, 2016. — 495 с. — Серия : Профессиональное образование.;
10. Зозуля, В. В. Налогообложение природопользования : учебник и практикум
для прикладного бакалавриата / В. В. Зозуля. — М. : Издательство Юрайт,
2015. — 257 с. — Серия : Бакалавр. Прикладной курс.;
11. Черник, Д. Г. Теория и история налогообложения : учебник для
академического бакалавриата / Д. Г. Черник, Ю. Д. Шмелев ; под ред. Д. Г.
Черника. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 364 с. — Серия : Бакалавр.
Академический курс.;
12. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика. В 2 т. Т. 1 :
учебник и практикум для академического бакалавриата / В. Г. Пансков. —
5-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2016. — 336 с. —
Серия : Бакалавр. Академический курс;
13. Налоги и налоговая система Российской Федерации / Под ред. Л.И.
Гончаренко. - М.: Юрайт, 2014. - 542 с.;
14. Базилевич, О.И. Налоги и налогообложение. Практикум: Учебное пособие /
О.И. Базилевич, А.З. Дадашев. — М.: Вузовский учебник, ИНФРА-М, 2013.
— 285 c.;
15. Дадашев, А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации:
Учебное пособие / А.З. Дадашев. — М.: Вузовский учебник, НИЦ ИНФРА-
М, 2013. — 240 c.;
16. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика в 2 т. том 1 5-
е изд., пер. и доп. учебник и практикум для академического бакалавриата /
В.Г. Пансков. — Люберцы: Юрайт, 2016. — 336 c.;