СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………6
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ПЕНСИОННЫМ
ФОНДОМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ…………………………………….....8
1.1. Необходимость системы государственного пенсионного обеспечения,
цель деятельности и задачи Пенсионного фонда Российской
Федерации…………………………………………………………………………8
1.2. Источники финансирования деятельности Пенсионного фонда Российской
Федерации, структура его управления…………………………………………..16
1.3. Нормативно-правовое обоснование деятельности Пенсионного фонда
Российской Федерации ………………………………………………..................25
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПЕНСИОННОГО ФОНДА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ..............................................................................31
2.1. Динамика доходов Пенсионного фонда Российской Федерации и её
оценка……………………………………………………………………………...31
2.2. Оценка структуры и динамики расходов Пенсионного фонда Российской
Федерации, управление расходами и пенсионная реформа……………………34
2.3. Недостатки в управлении Пенсионным фондом Российской Федерации .41
ГЛАВА 3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ УПРАВЛЕНИЯ
ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ ПЕНСИОННОГО ФОНДА РОССИИ………….………...44
3.1. Обобщение международного опыта деятельности пенсионных фондов и
его использование в российской практике……………………………………...44
3.2. Предложения по оптимизации управления Пенсионным фондом
Российской Федерации в современных условиях………………………………52
3.3. Рекомендации по совершенствованию пенсионного законодательства в
России и оценка его социальных последствий….……………………………...58
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………...61
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………………………...64
ПРИЛОЖЕНИЯ..………………………………………………………..……….69
6
ВВЕДЕНИЕ
Возложенные на Пенсионный фонд Российской Федерации функции по
сбору страховых взносов, назначению и своевременной выплате
государственных пенсий, учитывая их большую социальную, политическую и
экономическую значимость, обуславливают необходимость проведения
эффективного финансового контроля в данной сфере.
Как отмечено в Лимской декларации руководящих принципов контроля,
организация контроля является обязательным элементом управления
общественными финансовыми средствами, так как такое управление влечет за
собой ответственность перед обществом. Контроль — не самоцель, а
неотъемлемая часть системы регулирования, целью которой является
вскрытие отклонений от принятых стандартов и нарушений принципов,
законности, эффективности и экономии расходования материальных ресурсов
на возможно более ранней стадии с тем, чтобы иметь возможность принять
корректирующие меры, в отдельных случаях, привлечь виновных к
ответственности, получить компенсацию за причиненный ущерб или
осуществить мероприятия по предотвращению или сокращению таких
нарушений в будущем.
При рассмотрении вопроса о правовом обеспечении государственного
финансового контроля в сфере деятельности ПФР следует учитывать, что: во-
первых, согласно ст. 10 Бюджетного кодекса РФ бюджет Пенсионного фонда
РФ является составным элементом бюджетной системы Российской
Федерации; во-вторых, финансовые операции ПФР выделяются
законодательством в качестве самостоятельного объекта государственного
финансового аудита (контроля), в-третьих, в правовом положении ПФР
имеются элементы правового статуса органов государственного управления:
право оперативного управления средствами фонда, находящимися в
федеральной собственности; право издавать нормативные правовые акты в
пределах своей компетенции.
7
Цель исследования – изучение и совершенствование системы
управления Пенсионным фондом Российской Федерации.
Задачи исследования.
1. Рассмотреть теоретические основы управления пенсионным фондом
Российской Федерации.
2. Провести анализ деятельности пенсионного фонда Российской
Федерации.
3. Проанализировать динамику доходов Пенсионного фонда Российской
Федерации.
4. Оценить структуру и динамику расходов Пенсионного фонда
Российской Федерации.
5. Выявить недостатки в управлении Пенсионным фондом Российской
Федерации.
6. Разработать пути по совершенствованию управления деятельностью
Пенсионного фонда России.
Объект исследования – Пенсионный Фонд Российской Федерации.
Предмет исследования – система управления Пенсионным Фондом РФ.
При выполнении данной работы нашли применение следующие методы
исследования: формально-логический, диалектический, а также метод анализа
и синтеза.
Эмпирическую базу исследования составили законодательные акты и
нормативные документы государственных органов власти и управления РФ,
материалы научно-практических конференций, данные Пенсионного фонда
РФ.
8
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ
ПЕНСИОННЫМ ФОНДОМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
1.1 Необходимость системы государственного пенсионного
обеспечения, цель деятельности и задачи Пенсионного фонда Российской
Федерации
Необходимость повышения эффективности распределительно-
накопительной пенсионной системы обусловлена весьма серьезными
экономическими проблемами, сложившимися внутри страны вследствие
мирового финансового кризиса, а также неспособностью базовых институтов
обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного
обеспечения гарантировать ее долгосрочную финансовую устойчивость и
достойный уровень жизни пенсионеров.
Цель Пенсионного фонда РФ или ПФР состоит в пенсионном
обеспечении граждан России. Главным юридическим основанием
деятельности фонда является положение о «Пенсионном фонде РФ», принятое
ещё в 1991 году постановлением Верховного Совета.
Задачи Пенсионного фонда РФ:
целевой сбор и аккумуляция страховых взносов;
финансирование выплаты государственных пенсий в Российской
Федерации;
организация работы по взысканию с работодателей и граждан, виновных
в причинении вреда здоровью работников и других граждан, сумм
государственных пенсий по инвалидности вследствие трудового увечья,
профессионального заболевания или по случаю потери кормильца.
В современном обществе существуют различные слои населения, в той
или иной степени испытывающие потребность материальной помощи, котрые
реализуются через систему социальной поддержки. Основу социальной
поддержки в Российской Федерации, как и в большинстве стран, составляет
система пенсионного обеспечения. В России пенсионную систему можно
9
определить, как совокупность социальных, экономических и правовых
институтов и норм, установленных с целью обеспечения материальной
помощи гражданам, в соответствии с установленными законодательством
основаниями в виде пенсии
12
.
Пенсия представляет собой денежное обеспечение, регулярные
денежные выплаты, пособия, которые получает граждане престарелого
возраста, инвалиды, семьи потерявшие кормильца и другие предусмотренные
законом лица из средств пенсионного фонда государства или частных
фондов
3
.
Основанием для пенсионного обеспечения являются различные
юридические факты: достижение определенного возраста; наступление
инвалидности; смерть кормильца; длительное выполнение определенной
профессиональной деятельности (выслуга лет)
4
.
В качестве задач системы пенсионного обеспечения можно выделить:
материальное обеспечение проживания и защита от бедности при
наступлении старости, и в других, установленных законодательством случаях;
предоставление гарантированного дохода по завершении трудовой
деятельности, размер которого обычно составляет определенную сумму,
пропорционально сумме заработка, выплачиваемого непосредственно перед
выходом на пенсию;
защита дохода, получаемого в виде пенсии, от последующего снижения
реального уровня жизни в результате инфляции
5
.
В мировой практике применяются разные виды пенсионных систем или
пенсионных моделей, что характеризуется определенными признаками и
1
Борисов А. Б. Большой экономический словарь. 3-е изд. – М. : Книжный мир, 2015. С 390.
2
Фединский Ю. И. Большой словарь официальных юридических терминов. - М.: Экономика, 2017. С.352.
3
Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. Современный экономический словарь. 5-е изд.,
перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2017. С— 263.
4
О трудовых пенсия в Российской Федерации: федеральный закон РФ от 17.12.2001 N 173-ФЗ.
5
Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации: федеральный закон РФ от 15.12.2001 N
167-ФЗ.
10
имеют отличительные черты. При всем многообразии подходов к построению
пенсионных моделей, как правило, принято выделять три характерные черты:
методы финансового обеспечения пенсионных систем;
форма организации пенсионных систем;
механизм определения размеров пенсий
6
.
Так, наиболее широкое применение получили две классические модели
пенсионного обеспечения: распределительная (солидарная) и накопительная.
Система солидарности поколений работников наемного труда предполагает
содержание неработающих пенсионеров за счет страховых взносов более
молодых работающих слоев населения. Накопительная система пенсионного
обеспечения в наибольшей степени реализует принцип социального
страхования и состоит в возврате части заработной платы, изъятой у
работника посредством прямых (страховых взносов трудящихся) и косвенных
(взносы работодателей) вычетов на эти цели.
Основателем первой в мире распределительной системы пенсий по
возрасту для трудящихся, базирующейся на солидарности поколений, являлся
канцлер Германской империи Отто фон Бисмарк
7
. При распределительной
системе, пенсии старшим поколениям выплачиваются за счет того, что с
доходов работающих граждан в явном или неявном виде удерживается
определенная часть. Такой подход называют еще солидарностью поколений.
Принцип солидарности поколений вполне справедливый, но он может быть
эффективным при наличии двух условий: численность работающего
населения должна значительно превышать количество пенсионеров;
необходимость исправности отчислений для формирования бюджета фонда
пенсионной системы
8
.
6
Ермаков Д.Н. Зарубежный опыт пенсионного обеспечения и его отражение в российской пенсионной
системе // Социально-политические науки. - 2016. - №3. 12 с.
7
Хольцман Р. Обеспеченная старость в XXI веке. Пенсионные системы и реформы в международной
перспективе. – Вашингтон, Округ Колумбия; Всемирный банк, 2015. – 199 с.
8
Роик В. Эволюция пенсионных систем: мировые тенденции и опыт России // Человек и труд. 2017. №8. 18с.
11
В данной системе размер пенсии, с одной стороны, единообразен
(государство устанавливает нижний и верхний уровень взносов и пособий),
что позволяет обеспечить защиту минимальных доходов и достичь
социального согласия в обществе. С другой стороны, он связан с уровнем
заработка перед выходом на пенсию, что позволяет говорить о наличии основ
социальной справедливости. Как правило, в таких системах взносы
используются для покрытия текущих обязательств, но не создают базового
резервного фонда.
Такие системы являются обязательными, их гарантом выступает
государство. Они предполагают определенную степень солидарности в
отношении трудящихся с наиболее низким уровнем дохода, для этого
используется универсальная и фиксированная структура пенсий; тем не менее,
они ориентируются на трудящихся, чья заработная плата значительно
возрастет к концу их трудовой деятельности. К положительным сторонам
подобных систем относится то, что государство гарантирует выплату пенсий
ни в зависимости от результатов деятельности социальных субъектов,
финансовых рынков, ни от способностей руководства пенсионных систем
эффективно обеспечивать капитализацию (инвестирование) средств.
В накопительной модели пенсионного обеспечения пенсионные
системы строятся на принципах капитализации взносов и персонификации
пенсионных счетов
9
. При этом устанавливаются уровни страховых взносов и
пенсий (как наемных работников, так и работодателей), которые
накапливаются на индивидуальных счетах в пенсионном фонде. На них
начисляются проценты в течение трудовой жизни застрахованного, а при
выходе последнего на пенсию используются для выплаты пенсий (для
выплаты ренты). В системах с установленным уровнем пенсий
индивидуальные взносы, накапливаемые с учетом процента приращения
(через их капитализацию), вплоть до выхода на пенсию должны
9
Fornero, E., Ferraresi, P. (2007) Pension Reform and the Development of Pension Systems: An Evaluation of World
Bank Assistance. Independent Evaluation Group. Washington, DC: The World Bank, p. 59.
12
соответствовать расчетному уровню затрат на соответствующее пенсионное
пособие.
Такие системы в основном не пользуются финансовыми
правительственными гарантиями; они делают ставку на финансовые рынки,
которые позволяют обеспечить при благоприятных экономических условиях
уровень дохода. В результате пенсионное пособие отражает как взносы, так и
проценты на сумму взносов трудящихся за их трудовую жизнь, а не только
заработки в годы, непосредственно предшествующие их выходу на пенсию.
Однако у данных систем нет преимуществ, присущие системам с
универсальными и фиксированными пособиями, для которых характерен дух
солидарности с малоимущими слоями населения. В то же время им присущ
более наглядный и контролируемый характер формирования средств.
Застрахованный (он же является одним из двух субъектов страхования, т.е.
страхователем) может в любое время получить информацию об общей сумме
своих взносов (по аналогии со счетов в банке) и начисленных на нее
процентах или об уровне причитающихся ему пособий.
Системы пенсионного обеспечения многих стран зачастую используют
смешанные модели финансирования и перераспределения. Так, в России
используется солидарно-накопительная модель, сочетающая в себе черты
обеих вышеуказанных моделей. В СССР же, действовала распределительная
пенсионная система
10
.
Известно, что в СССР пенсионное обеспечение населения
гарантировалось стратегией КПСС и Советского государства, высшей целью
которого был неуклонный подъем материального и культурного уровня жизни
народа, создание лучших условий для всестороннего развития личности на
основе дальнейшего повышения эффективности всего общественного
производства, увеличения производительности труда, роста социальной и
10
Михайленко Ю.А. Все о пенсиях: виды, условия назначения, размер. М.; Омега-Л, 2016. - 120 с.
13
трудовой активности советских людей
11
. Поэтому в СССР действовала и
развивалась государственная система социального обеспечения. На
материальное обеспечение пожилых и нетрудоспособных граждан, помощь
семьям, где есть дети, расходовалось около 40% общественных фондов
потребления. Государство принимало на себя основные расходы по
содержанию и обслуживанию престарелых и нетрудоспособных через систему
социального обеспечения, что влияло на общий уровень жизни народа,
выравнивая доходы семей, в состав которых входили престарелые и
нетрудоспособные граждане.
Действовавшая в СССР система пенсионного обеспечения
функционировала в рамках общей системы социального обеспечения и
социального страхования, которая охватывала не только выплаты пенсий и
пособий различных видов, но и различные формы социального, медицинского
санаторно-курортного обслуживания трудящихся, содержание и
обслуживание престарелых и нетрудоспособных. Подобная система
обеспечивала абсолютно всем категориям граждан минимально необходимый
прожиточный уровень потребления
12
. Средства на государственное
пенсионное обеспечение, как и другие средства на государственное
социальное страхование, аккумулировались в бюджете государственного
социального страхования, который входил составной частью в
государственный бюджет страны, и был основан на консолидированной
программе финансирования выплаты пенсий и полностью зависел от
сбалансированности государственного бюджета страны, в соответствии с
установленными видами обеспечения и обслуживания по социальному
страхованию
13
. В общем бюджете государственного социального страхования
чётко определялись источники доходов и направление средств.
11
Малева Т.М., Синявская О.В. Пенсионная реформа в России: история, результаты, перспективы.
Аналитический доклад. / Независимый институт социальной политики. - М.: Поматур, 2015.
12
Гайдар Е. Т. История пенсий: Становление и кризис системы социальной защиты в современном мире //
Вестник Европы. 13.07.2004. № 10. 27с.
13
Шестакова Е.Е. Опыт введения многоуровневых пенсионных систем в государствах Восточной Европы:
общие подходы и особенности // Трудовое право.-2015.-№2. С-75.
14
Благоприятный показатель соотношения числа работающих и
пенсионеров, а также динамичный послевоенный экономический рост СССР
способствовали развитию пенсионной системы и совершенствованию
законодательства о пенсионном обеспечении. Таким образом, к характерным
чертам социального законодательства (включая пенсионное) в СССР можно
отнести: расширение субъектов права; расширение видов обеспечения;
оптимизация условий, определяющих право на пенсию.
Возвращаясь к современным реалиям пенсионного обеспечения, стоит
упомянуть об институтах пенсионного обеспечения. Первым, выступает
институт социальной помощи. Данная форма защиты пенсионеров была
единственной в советские времена. Пенсионное обеспечение в этой системе
осуществляется в рамках единого государственного бюджета.
Централизованно планируется формирование фонда социального обеспечения
(помощи), куда входит и статья расходов на выплату пенсий. Для
финансирования фонда социального обеспечения (помощи) устанавливается
тариф в виде процента от выплачиваемой в народном хозяйстве заработной
платы. Размер тарифа устанавливается государством, однако, ни одно, даже
самое благополучное государство не в состоянии решить проблему
пенсионного обеспечения граждан лишь за счёт бюджетных средств. Мировой
опыт показал, что в рамках института социальной помощи следует
осуществлять выплаты лишь наиболее уязвимым категориям граждан,
которые не способны самостоятельно заработать себе на пенсию.
Вторым институтом пенсионного обеспечения является так называемая
система «pay-as-you-go». В основу этой системы положен «договор
поколений». Это означает, что сегодняшнее работающее население и
работодатели платят взносы в пенсионные фонды, из которых средства тут же
расходуются на выплату пенсий сегодняшним пенсионерам. Таким образом,
эта система походит на взимание налога с работников и работодателей на
функционирование пенсионной системы и, безусловно, носит
государственный, т.е. централизованный характер, так как её невозможно