53
Рассчитаем эффективность мероприятия №2.
Снижение расходов составит 20% или (33,99+17,7+2,56)*0,2 = 10,85
млрд.руб. или 10850000 тыс.руб.
Плановая себестоимость: 1656619895-10850000 = 1645769895 тыс.руб.
Величину налога на прибыль в плановом периоде посчитаем по
коэффициенту 2021 г.
Таблица 3.2
Расчет эффективности от реализации мероприятия №2
Наименование показателя
2021 г.,
тыс.руб.
Мероприятие
№2, тыс.руб.
Отклонение,
тыс.руб.
Темп
прироста,
%
Выручка
1963646793
1963646793
0
0
Себестоимость продаж
1656619895
1645769895
-10850000
-0,7
Валовая прибыль (убыток)
307026898
317876898
10850000
3,5
Коммерческие расходы
215142
215142
0
0
Управленческие расходы
151771977
151771977
0
0
Прибыль (убыток) от продаж
155039779
165889779
10850000
7
Доходы от участия в других
организациях
12862545
12862545
0
0
Проценты к получению
2258441
2258441
0
0
Проценты к уплате
81423187
81423187
0
0
Прочие доходы
74522877
74522877
0
0
Прочие расходы
135390604
135390604
0
0
Прибыль (убыток) до
налогообложения
27869851
38719851
10850000
38,9
Налог на прибыль
8369508
11627837,6
3258329,6
38,9
Изменение отложенных
налоговых обязательств
0
0
0
-
Изменение отложенных
налоговых активов
0
0
0
-
Прочее
-736882
-736882
0
0
Чистая прибыль (убыток)
18763461
26355131,4
7591670,4
40,5
Как показывает таблица 3.2, при реализации мероприятия №2 выручка
предприятия не изменится; себестоимость продаж уменьшится на 10850000
тыс.руб. или на 0,7%; валовая прибыль увеличится на 10850000 тыс.руб. или
на 3,5%; прибыль от продаж увеличится на 10850000 тыс.руб. или на 7%;
прибыль до налогообложения увеличится на 10850000 тыс.руб. или на 38,9%;
чистая прибыль увеличится на 7591670,4 тыс.руб. или на 40,5%.
Далее рассмотрим эффективность мероприятия №3.
54
Снижение расходов на оплату простоев составит 18,09*0,5 = 9,045
млрд.руб. или 9045000 тыс.руб.
Необходимо количество машинистов маневровых локомотивов: 2000
чел.
Затраты на оплату труда: 2000*72*12 = 1728000 тыс.руб.
Затраты на социальное страхование: 1728000*0,3 = 518400 тыс.руб.
Плановая себестоимость: 1656619895-9045000+1728000+518400 =
1649821295 тыс.руб.
Величину налога на прибыль в плановом периоде посчитаем по
коэффициенту 2021 г.
Таблица 3.3
Расчет эффективности от реализации мероприятия №3
Наименование показателя
2021 г.,
тыс.руб.
Мероприятие
№3, тыс.руб.
Отклонение,
тыс.руб.
Темп
прироста,
%
Выручка
1963646793
1963646793
0
0
Себестоимость продаж
1656619895
1649821295
-6798600
-0,4
Валовая прибыль (убыток)
307026898
313825498
6798600
2,2
Коммерческие расходы
215142
215142
0
0
Управленческие расходы
151771977
151771977
0
0
Прибыль (убыток) от продаж
155039779
161838379
6798600
4,4
Доходы от участия в других
организациях
12862545
12862545
0
0
Проценты к получению
2258441
2258441
0
0
Проценты к уплате
81423187
81423187
0
0
Прочие доходы
74522877
74522877
0
0
Прочие расходы
135390604
135390604
0
0
Прибыль (убыток) до
налогообложения
27869851
34668451
6798600
24,4
Налог на прибыль
8369508
10411174,4
2041666,4
24,4
Изменение отложенных
налоговых обязательств
0
0
0
-
Изменение отложенных
налоговых активов
0
0
0
-
Прочее
-736882
-736882
0
0
Чистая прибыль (убыток)
18763461
23520394,6
4756933,6
25,4
Как показывает таблица 3.3, при реализации мероприятия №3 выручка
предприятия не изменится; себестоимость продаж уменьшится на 6798600
тыс.руб. или на 0,4%; валовая прибыль увеличится на 6798600 тыс.руб. или на
55
2,2%; прибыль от продаж увеличится на 6798600 тыс.руб. или на 4,4%;
прибыль до налогообложения увеличится на 6798600 тыс.руб. или на 24,4%;
чистая прибыль увеличится на 4756933,6 тыс.руб. или на 25,4%.
Далее рассчитаем совокупный эффект от реализации всех трех
мероприятий.
Прогнозируемый объем выручки: 1963646793+631187570,9 =
2594834364 тыс.руб.
Прогнозируемая себестоимость: 1656619895+1500-25247502,84-
13886126,56 - 9045000+1728000+518400-10850000 = 1599839166 тыс.руб.
Величину налога на прибыль в плановом периоде посчитаем по
коэффициенту 2021 г.
Таблица 3.4
Расчет совокупного эффекта от реализации предлагаемых мероприятий
Наименование показателя
2021 г.,
тыс.руб.
Предлагаемые
мероприятия
Отклонение,
тыс.руб.
Темп
прироста,
%
Выручка
1963646793
2594834364
631187570,9
32,1
Себестоимость продаж
1656619895
1599839166
-56780729,4
-3,4
Валовая прибыль (убыток)
307026898
994995198,3
687968300,3
224,1
Коммерческие расходы
215142
215142
0
0
Управленческие расходы
151771977
151771977
0
0
Прибыль (убыток) от продаж
155039779
843008079,3
687968300,3
443,7
Доходы от участия в других
организациях
12862545
12862545
0
0
Проценты к получению
2258441
2258441
0
0
Проценты к уплате
81423187
81423187
0
0
Прочие доходы
74522877
74522877
0
0
Прочие расходы
135390604
135390604
0
0
Прибыль (убыток) до
налогообложения
27869851
715838151,3
687968300,3
2468,5
Налог на прибыль
8369508
214971121,8
206601613,8
2468,5
Изменение отложенных
налоговых обязательств
0
0
0
-
Изменение отложенных
налоговых активов
0
0
0
-
Прочее
-736882
-736882
0
0
Чистая прибыль (убыток)
18763461
500130147,5
481366686,5
2565,4
Как показывает таблица 3.4, при реализации предлагаемых мероприятий
выручка ОАО «РЖД» увеличится на 631187570,9 тыс.руб. или на 32,1%;
56
себестоимость продаж уменьшится на 56780729,4 тыс.руб. или на 3,4%;
валовая прибыль ОАО «РЖД» увеличится на 687968300,3 тыс.руб. или на
224,1%; прибыль от продаж увеличится на 687968300,3 тыс.руб. или на
443,7%; прибыль до налогообложения увеличится на 687968300,3 тыс.руб. или
на 2468,5%; чистая прибыль увеличится на 481366686,5 тыс.руб. или на
2565,4%.
Таким образом, предлагаемые мероприятия необходимо признать
эффективными и рекомендовать к практическому осуществлению в ОАО
«РЖД». При этом предприятие сможет не только уменьшить себестоимость,
но и увеличить выручку от реализации.
57
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В выпускной квалификационной работе были рассмотрены вопросы
снижения себестоимости продукции ОАО «РЖД».
Себестоимость перевозок относится к базовым экономическим
индикаторам, позволяющим оценить уровень рациональности управления
предприятием, эффективности использования имеющихся у компании
ресурсов. Себестоимость является экономической категорией, которая
состоит в денежном выражении всех затрат компании, связанных с выпуском
и продажей продукции. Себестоимость относится к качественным
индикаторам, так как она показывает степень эффективности использования
всех ресурсов, которые имеются у предприятия.
Издержки в подразделениях ОАО «РЖД» и его дочерних предприятиях
подразделяются на эксплуатационные расходы и прочие расходы, в состав
которых входят внереализационные, операционные и чрезвычайные.
Классификация расходов в ОАО «РЖД» базируется на внутренней
распорядительной документации и нормативных актах Минтранса РФ.
Основными методами расчета себестоимости в сфере
железнодорожного транспорта выступают следующие:
- метод расчета расходов по отдельным статьям номенклатуры затрат
(метод прямого счета);
- метод расходных ставок;
- метод коэффициентов изменения себестоимости перевозок;
- метод удельных весов расходов;
- метод коэффициентов влияния.
Каждый из методов имеет свои преимущества и недостатки, но наиболее
распространённым является метод прямого счета.
Рассматриваемое предприятие - ОАО «РЖД» было образовано в 2003
году на базе Министерства путей сообщения России. В настоящее время ОАО
«РЖД» имеет статус естественной монополии. Общий анализ основных
58
показателей деятельности ОАО «РЖД» за 2019 - 2021 годы выявил снижение
показателей прибыльности и рентабельности, недостаточную скорость
повышения производительности труда, опережающий по сравнению с
выручкой рост затрат, что позволяет сделать вывод о снижении
эффективности деятельности ОАО «РЖД» за 2019 - 2021 годы. Так,
Производительность труда выросла на 323,8 тыс. руб/чел. или на 13,02%; при
этом среднемесячная заработная плата выросла на 8014,1 руб. или на 14,11%.
Это является негативным результатом, т.к. скорость роста заработной платы
ниже скорости роста производительности труда, заработная плата не
выполняет стимулирующей функции для персонала ОАО «РЖД». Прибыль
ОАО «РЖД» от продаж снизилась на 11,25 млрд. руб. или на 6,77%; чистая
прибыль (убыток) снизилась на 34,7 млрд.руб. или на 64,91%. Снижение
величины прибыли привело к уменьшению рентабельности на 1,1%.
Совокупные затраты ОАО «РЖД» (полная себестоимость) выросли на
126,78 млрд.руб. или на 7,54%, при этом произошло увеличение всех видов
затрат предприятия. В структуре общих расходов ОАО «РЖД» наибольший
удельный вес занимают материальные затраты и расходы на оплату труда. Их
удельный вес в общих расходах предприятия составил в 2021 г. 35,03% и
30,04% соответственно, при этом доля материальных затрат в совокупных
расходах снизилась на 1,85%, а удельный вес расходов на заработную плату
сократился на 0,08%. По большинству видов расходов выявлен относительный
перерасход, наибольший относительный перерасход выявлен по амортизации
- 30,26 млрд.руб.
Совокупные материальные затраты увеличились на 13,3 млрд.руб. или
на 2,14%. Наибольший прирост материальных затрат произошел по статье
«Услуги сторонних организаций по ремонту основных средств и подвижного
состава» - на 15,23 млрд.руб. Такой рост связан с тем, что многие виды
основных средств ОАО «РЖД» за 2019 – 2021 гг. имеют высокий уровень
износа. Так, износ машин и оборудования предприятия составляет в 2021 г.
65,2%; износ производственного и хозяйственного инвентаря составляет
59
57,3%. Это требует повышенных затрат предприятия на их ремонт и
поддержку в работоспособном состоянии, что и обуславливает рост затрат на
их ремонт.
В целом накладные расходы выросли на 12,35 млрд.руб. или на 8,84%.
Наибольшую долю в накладных расходах ОАО «РЖД» занимают затраты на
заработную плату работников аппарата управления, - 17,96% в 2021 г. При
этом доля данного вида затрат увеличилась за период исследования на 0,01%.
Также значительную долю расходов составляют затраты на содержание
основных фондов: 11,87% в 2021 г., снижение удельного веса на 0,32%. Кроме
указанных, значительную долю накладных расходов занимает оплата
простоев – 11,9% в 2021 г., снижение 0,66% за период исследования.
Себестоимость 1 тонно-километра грузовых перевозок за 2019 - 2021 гг.
выросла на 0,0463 руб. или на 10,11%. В абсолютном отношении наибольший
прирост произошел по статье «амортизация»: +0,0119 руб./ткм. за 2019 – 2021
г., а в относительном выражении – по статье «прочие расходы»: +108,82%.
Наибольшее снижение в абсолютном выражении выявлено по статье
«заработная плата»: -0,0017 руб./ткм. за 2019 – 2021 г., а в относительном
выражении – по статье «обтирочные, смазочные и прочие расходные
материалы для обслуживания подвижного состава»: -2,44%. Повышение
себестоимости грузоперевозок на 0,0463 руб. / ткм связано с изменением
объема оказания услуг грузоперевозок, за счет чего себестоимость
грузоперевозок снизилась на 0,0002 руб. / ткм.; за счет изменения постоянных
расходов себестоимость 1 ткм. грузоперевозок выросла на 0,004 руб. / ткм; за
счет изменения переменных расходов себестоимость 1 ткм. грузоперевозок
выросла на 0,0425 руб. / ткм.
Себестоимость 1 пассажиро-километра пассажирских перевозок за 2019
- 2021 гг. выросла на 0,0371 руб. или на 2,93%. В абсолютном отношении
наибольший прирост произошел по статье «заработная плата»: +0,2017 руб./
пасс.-км. за 2019 – 2021 г., а в относительном выражении – по статье «прочие
расходы»: +1521,43%.
60
Как показал проведенный анализ, основными направлениями снижения
себестоимости продукции ОАО «РЖД» будут следующие:
- снижение расходов на ремонт и обслуживание устаревших основных
средств;
- снижение переменных затрат;
- снижение затрат на оплату простоев.
Для того необходимо реализовать следующие мероприятия:
- мероприятие №1 «продажа неиспользуемых непрофильных активов
ОАО «РЖД»»;
- мероприятие №2 закупка на конкурсной основе расходных материалов
для текущей деятельности (обтирочные, смазочные и прочие расходные
материалы для обслуживания подвижного состава; дезинфицирующие и
моющие средства; бланки проездных документов, пломбировочные
материалы);
- мероприятие №3 - увеличение штата машинистов маневровых
локомотивов.
При реализации предлагаемых мероприятий выручка ОАО «РЖД»
увеличится на 631187570,9 тыс.руб. или на 32,1%; себестоимость продаж
уменьшится на 56780729,4 тыс.руб. или на 3,4%; валовая прибыль ОАО
«РЖД» увеличится на 687968300,3 тыс.руб. или на 224,1%; прибыль от продаж
увеличится на 687968300,3 тыс.руб. или на 443,7%; прибыль до
налогообложения увеличится на 687968300,3 тыс.руб. или на 2468,5%; чистая
прибыль увеличится на 481366686,5 тыс.руб. или на 2565,4%.
Таким образом, предлагаемые мероприятия необходимо признать
эффективными и рекомендовать к практическому осуществлению в ОАО
«РЖД». При этом предприятие сможет не только уменьшить себестоимость,
но и увеличить выручку от реализации.
61
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Конституция РФ (принята всенародным голосованием 12.12.1993 г.) //
СПС Консультант Бизнес: Версия Проф. – [Электронный ресурс]. – Режим
доступа: http://www.consultant.ru
2. Федеральный закон «О железнодорожном транспорте в Российской
Федерации» от 10.01.2003 № 17-ФЗ (с изменениями и дополнениями).
[Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru
3. Федеральный закон «О естественных монополиях» от 17.08.1995 №
147-ФЗ (с последующими изменениями и дополнениями). [Электронный
ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru
4. Приказ Минтранса России от 23.10.2018 № 373 (с последующими
изменениями и дополнениями) «Об утверждении Порядка ведения
раздельного учета доходов и расходов субъектами естественных монополий в
сфере железнодорожных перевозок» [Электронный ресурс]. – Режим доступа:
http://www.consultant.ru
5. Азимова, Ф. М. Совершенствование стратегического и текущего
управления корпоративными финансами / Азимова Ф. М. // Россия: тенденции
и перспективы развития. - 2022. - № 6. - С. 333 - 337.
6. Базовкина, Е. А. Финансовые ресурсы предприятия и эффективность
их использования / Е. А. Базовкина, Е. А. Голованева // Символ науки. – 2019.
- № 8. - С.17 - 19.
7. Бурмистрова, Л. М. Финансы организаций (предприятий): учебное
пособие / Л. М. Бурмистрова. – М.: ИНФРА-М, 2022. — 224 с.
8. Виниченко, В. А. Ценообразование на транспорте. Практикум:
учебное пособие для вузов / В. А. Виниченко. — М.: Юрайт, 2023. — 69 с.
9. Жидкова, М. А. Основные источники формирования финансовых
ресурсов предприятия в цифровой экономике / М. А. Жидкова, С. Н.
Исраилова // Экономика и бизнес: теория и практика. – 2020. - № 9. – С. 15 -
34.