43
Продолжение таблицы 2.10
1
2
3
4
5
6
7
Себестоимость
отгруженной продукции
(работ, услуг)
млрд. руб.
1542,19
1549,91
1656,62
114,43
7,42
Стоимость отгруженной
продукции (работ, услуг) в
действующих ценах
млрд. руб.
1848,12
1813,07
1963,65
115,53
6,25
Выполним необходимые расчеты.
Влияние изменения объема продукции на сумму материальных затрат:
М1 = 620,23*(1656,62 / 1542,19 - 1) = 46,02 млрд.руб.
Таким образом, за счет увеличения объема оказания услуг на 7,42%
сумма материальных затрат увеличилась на 46,02 млрд.руб.
Влияние изменение структуры и ассортимента услуг на размер
материальных затрат вследствие различного уровня материалоемкости
изделий:
М2 = 620,23*(1963,65 / 1848,12-1656,62 / 1542,19) = -7,25 млрд.руб.
Таким образом, за счет изменения структуры железнодорожных
перевозок сумма материальных затрат снизилась на 46,02 млрд.руб.
Влияние изменения уровня материалоемкости продукции на сумму
материальных затрат:
М3 = 1963,65*(633,53 / 1963,65 - 620,23 / 1848,12) = -25,47 млрд.руб.
Таким образом, за счет изменения материалоемкости продукции сумма
материальных затрат снизилась на 25,47 млрд.руб.
Далее проведем анализ прямой заработной платы, т.к. она занимает
существенную долю в структуре себестоимости продукции предприятия и
прямо влияет на величину социальных отчислений.
Информация приведена в таблице 2.11.
Выполним расчеты.
ЗП0 = 3304*0,3*0,5+133,4*0,149*0,55 = 506,5 млрд.руб.
ЗПусл1 = 506,5*3423,7 / 3437,4 = 504,5 млрд.руб.
ЗПусл2 = 3320,3*0,3*0,5+103,4*0,149*0,55 = 506,5 млрд.руб.
44
ЗПусл3 = 3320,3*0,31*0,5+103,4*0,155*0,55 = 523,5 млрд.руб.
ЗП1 = 3320,3*0,31*0,52+103,4*0,155*0,509 = 543,4 млрд.руб.
Таблица 2.11
Факторный анализ заработной платы в расчете на единицу продукции
(услуг) ОАО «РЖД» за 2019 - 2021 гг.
Вид
продукц
ии
Удельная
трудоемкос
ть, чел. – ч.
Уровень
оплаты за
1 чел. – ч.
руб.
Зарплата
на единицу
продукции,
руб.
Изменение, руб.
Объем
выпуска
(оказания
услуг)
Общее
В том числе
за счет
2019 г.
2021 г.
2019 г.
2021 г.
2019 г.
2021 г.
трудоемкости
уровня оплаты
труда
2019
г.
2021
г.
Грузо-
вые
перевоз-
ки,
млрд.
ткм
0,3
0,31
0,5
0,52
0,15
0,1612
0,0112
0,005
0,0062
3304
3320,3
Пасса-
жиро-
оборот,
млрд
пасс.-км
0,149
0,155
0,55
0,509
0,082
0,0789
-0,0031
0,0033
-0,0064
133,4
103,4
Итого
-
-
-
-
0,232
0,2401
0,0081
0,0083
-0,0002
3437,4
3423,7
Изменение за счет изменения объема производства: 504,5-506,5 = -2
млрд.руб.
Изменение за счет изменения структуры производства продукции: 506,5
- 504,5 = 2 млрд.руб.
Изменение за счет изменения трудоемкости продукции: 523,5 - 506,5 =
17 млрд.руб.
Изменение за счет изменения уровня оплаты труда: 543,4 - 523,5 = 19,9
млрд.руб.
45
Как показывают выполненные расчеты, общая величины заработной
платы выросла на 36,9 млрд. руб., при этом рост расходов на заработную плату
связан с изменение структуры оказания услуг; изменение трудоемкости
железнодорожных перевозок; изменения уровня оплаты труда. Таким
образом, для снижения расходов на заработную плату необходимо снижать
трудоемкость железнодорожных перевозок.
Далее проведем факторный анализ для определения влияния
постоянных и переменных расходов на изменение себестоимости важнейших
услуг ОАО «РЖД» за 2019 - 2021 гг.
Таблица 2.12
Анализ влияния факторов на себестоимость услуг ОАО «РЖД» за 2019
- 2021 гг.
Вид
продукции
Объем
выпус
ка, ед.
Постоян
ные
затраты
на весь
выпуск.
руб.
Перемен
ные
затраты
на
единицу
продук-
ции, руб.
Себестоимость
единицы, руб.
Изменение,
руб.
Общее
В том
числе за
счет
2019
2021
2019
2021
2019
2021
2019
усл.1
усл.2
2021
объема выпуска
постоянных затрат
переменных затрат
Грузовые
перевозки,
тыс.ткм
3304000000
3320300000
134216725,1
147396918,9
0,4172
0,4597
0,4578
0,4576
0,4616
0,5041
0,0463
-0,0002
0,004
0,0425
Пассажирооб
орот, тыс.
пасс.-км
133400000
103400000
5419040,898
4590200,106
1,2248
1,2581
1,2654
1,2772
1,2692
1,3025
0,0371
0,0118
-0,008
0,0333
46
Как показывают результаты расчетов в таблице 2.12, повышение
себестоимости грузоперевозок на 0,0463 руб. / ткм связано с изменением
объема оказания услуг грузоперевозок, за счет чего себестоимость
грузоперевозок снизилась на 0,0002 руб. / ткм.; за счет изменения постоянных
расходов себестоимость 1 ткм. грузоперевозок выросла на 0,004 руб. / ткм; за
счет изменения переменных расходов себестоимость 1 ткм. грузоперевозок
выросла на 0,0425 руб. / ткм.
Повышение себестоимости пассажирских перевозок на 0,0371 руб./
пасс.-км. за 2019 – 2021 г. связано с изменение объема оказания услуг
пассажирских перевозок, за счет чего себестоимость пассажирских перевозок
выросла на 0,0118 руб. / пасс.-км.; за счет изменения постоянных расходов
себестоимость 1 пасс.-км. пассажирских перевозок уменьшилась на 0,008 руб.
/ пасс.-км.; за счет изменения переменных расходов себестоимость 1 пасс.-км.
пассажирских перевозок выросла на 0,0333 руб. / пасс.-км.
Для проведения факторного анализа уровня затрат на рубль продукции
подготовим соответствующие расчетные таблицы.
Таблица 2.13
Исходные данные об уровне постоянных и переменных затрат в
себестоимости услуг ОАО «РЖД» за 2019 - 2021 гг.
Вид услуг
Уровень себестоимости, руб.
Объем
производства,
натуральных
единиц
измерения
2019 г.
2021 г.
Всего
В том числе
Всего
В том числе
2019 г.
2021 г.
Переменные
Постоянные
Переменные
Постоянные
Грузовые
перевозки,
тыс. ткм
0,4578
0,4172
0,0406
0,5041
0,4597
0,0444
3304000000
3320300000
47
Продолжение таблицы 2.13
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Пассажиро-
оборот,
тыс. пасс.-
км
1,2654
1,2248
0,0406
1,3025
1,2581
0,0444
133400000
103400000
Итого
3437400000
3423700000
Таблица 2.14
Исходные данные о величине затрат ОАО «РЖД» за 2019 - 2021 гг.
Затраты
Сумма,
тыс. руб.
Факторы изменения затрат
Объем
выпуска
продукции
Структура
продукции
Переменные
затраты
Постоянные
затраты
Базового периода
1681375560
t
0
t
0
t
0
t
0
Базового периода,
пересчитанного на
фактический
объем
производства
продукции при
сохранении
базовой
структуры
1675208292
t
1
t
0
t
0
t
0
По базовому
уровню на
фактический
выпуск
продукции:
1651431920
t
1
t
1
t
0
t
0
фактические при
базовом уровне
постоянных затрат
1795987890
t
1
t
1
t
1
t
0
фактические
отчетного периода
1808441730
t
1
t
1
t
1
t
1
Таблица 2.15
Исходные данные для определения выручки при проведении анализа затрат
на рубль продукции ОАО «РЖД» за 2019 - 2021 гг.
Вид продукции / услуг
Объем производства, шт.
Цена 1 единицы, руб.
2019 г.
2021 г.
2019 г.
2021 г.
Грузовые перевозки, тыс.ткм
3304000000
3320300000
0,545
0,577
Пассажирооборот, тыс. пасс.-км
133400000
103400000
0,356
0,463
Итого
3437400000
3423700000
-
-
48
Таблица 2.16
Расчет влияния факторов на изменение уровня затрат на рубль продукции
(услуг) ОАО «РЖД» за 2019 - 2021 гг.
Затра-
ты на
рубль
продук-
ции
Рас-
чет
Факторы
Объем
производства
Структура
производства
Уровень
удельных
переменных
затрат
Сумма
постоянных
затрат
Отпускные
цены на
продукцию
ЗЕ
90,98
t
0
t
0
t
0
t
0
t
0
ЗЕ
усл1
,
91,01
t
1
t
0
t
0
t
0
t
0
ЗЕ
усл2
89,44
t
1
t
1
t
0
t
0
t
0
ЗЕ
усл3
97,27
t
1
t
1
t
1
t
0
t
0
ЗЕ
усл4
97,95
t
1
t
1
t
1
t
1
t
0
ЗЕ
1
92,09
t
1
t
1
t
1
t
1
t
1
ЗЕ
общ
1,11
0,03
-1,57
7,83
0,68
-5,86
Как показывает таблица 2.16, за счет изменения объема оказания услуг
затратоемкость в целом по ОАО «РЖД» за 2019 - 2021 гг. выросла на 0,03 руб.;
за счет изменения структуры оказания услуг затратоемкость уменьшилась на
1,57 руб.; за счет изменения удельных переменных затрат затратоемкость
выросла на 7,83 руб.; за счет изменения суммы постоянных затрат
затратоемкость ОАО «РЖД» выросла на 0,68 руб.; за счет изменения
отпускных цен затратоемкость снизилась на 5,86 руб. В целом затраты на
рубль продукции (услуг) ОАО «РЖД» выросли на 1,11 руб. Фактором,
который оказал наиболее негативное влияние на уровень затрат на рубль
продукции (услуг) ОАО «РЖД», является рост переменных затрат.
Таким образом, как показал проведенный анализ, предприятие для
снижения себестоимости должно уменьшить следящие виды затрат:
- расходы на ремонт и обслуживание устаревших основных средств;
- переменные затраты;
- затраты на оплату простоев.
49
3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ПО СНИЖЕНИЮ
СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ ОАО «РЖД»
3.1 Основные направления снижения себестоимости продукции
предприятия
Как показал проведенный анализ, основными направлениями снижения
себестоимости продукции ОАО «РЖД» будут следующие:
- снижение расходов на ремонт и обслуживание устаревших основных
средств;
- снижение переменных затрат;
- снижение затрат на оплату простоев.
Для снижения расходов на ремонт и обслуживание устаревших
основных средств, находящихся на балансе предприятия, ОАО «РЖД»
необходимо продать непрофильные активы и неиспользуемое имущество.
Такого имущества на балансе предприятия достаточно много и оно постоянно
увеличивается из-за изменения экономической конъюнктуры и внедрения
новых технологий. Так, внедрение электронной системы бронирования и
продажи билетов привело к ненужности объектов по продаже билетов на
небольших станциях на уровне поселка. Также на балансе ОАО «РЖД»
имеется множество неиспользуемых земельных участков, гаражи, здания и
прочие объекты закрытых и расформированных путеремонтных и путевых
машинных станций, гаражи, жилой фонд и т.п. Данные объекты не
используются в производственной деятельности предприятия, но находятся на
его балансе, что приводит к необходимости платить налог на имущество,
нести расходы по амортизации и обслуживанию такого имущества. Поэтому
первым мероприятием будет продажа неиспользуемых непрофильных активов
ОАО «РЖД», что и позволит снизить расходы на ремонт и обслуживание
устаревших основных средств.
50
Ряд переменных затрат предприятие может снизить посредством
внедрения тендерной системы по поставкам таких видов сырья, как
«Обтирочные, смазочные и прочие расходные материалы для обслуживания
подвижного состава», «Дезинфицирующие и моющие средства» и «Бланки
проездных документов, пломбировочные материалы». По этим статьям
предприятие приобретает расходные материалы у единственных поставщиков,
не объявляя конкурсы. В тоже время внедрение тендерной системы и закупки
указанных видов расходных материалов позволило бы ОАО «РЖД»
сэкономить порядка 20% затрат по данным направлениям. При этом
необходимо отметить, что ОАО «РЖД» уже имеет опыт работы по
организации тендерных закупок. Так, на конкурсной основе предприятие
приобретает различные измерительные приборы, услуги по их обслуживанию
и текущему ремонту, запасные части к подвижному составу. Данный опыт
необходимо перенести и на закупку других материалов, требуемых
предприятию. Таким образом, вторым мероприятием будет закупка расходных
материалов для текущей деятельности (обтирочные, смазочные и прочие
расходные материалы для обслуживания подвижного состава;
дезинфицирующие и моющие средства; бланки проездных документов,
пломбировочные материалы) на конкурсной основе.
Достаточно серьезной проблемой для ОАО «РЖД» являются простои
подвижного состава на сортировочных станциях. На сортировочных станциях
на долю межоперационных простоев вагонов (за вычетом времени на
производственные операции и накопления) приходится 40-50% от общего
времени простоя транзитных вагонов с переработкой. В простое местных
вагонов на различных станциях на долю межоперационных простоев
приходится 70% и более от общего времени по данным ОАО «РЖД». Для
снижения времени простоев предприятию необходимо расширить штат
машинистов маневровых локомотивов, что позволит повысить коэффициент
сменности работы машинистов маневровых локомотивов и существенно
сократить время формирования поездов, что позволит снизить затраты на
51
оплату простоев. Таким образом, третьим мероприятием по снижению
себестоимости ОАО «РЖД» будет являться увеличение штата машинистов
маневровых локомотивов.
В целом мероприятия по снижению себестоимости ОАО «РЖД» будут
следующими:
- мероприятие №1 «продажа неиспользуемых непрофильных активов
ОАО «РЖД»»;
- мероприятие №2 закупка на конкурсной основе расходных материалов
для текущей деятельности (обтирочные, смазочные и прочие расходные
материалы для обслуживания подвижного состава; дезинфицирующие и
моющие средства; бланки проездных документов, пломбировочные
материалы);
- мероприятие №3 - увеличение штата машинистов маневровых
локомотивов.
3.2 Оценка экономического эффекта от реализации разработанных
предложений
Для реализации мероприятия №1 «продажа неиспользуемых
непрофильных активов ОАО «РЖД»» предприятию необходимо составить
реестр непрофильных активов и разместить рекламные объявления в СМИ об
их продаже.
Расходы на составление реестра - 500 тыс.руб.
Расходы на размещение рекламных объявлений в СМИ - 1000 тыс.руб.
Всего затраты по мероприятию 1000+500 = 1500 тыс.руб.
Выручка от реализации непрофильных активов: 631187570,9 тыс.руб.
Плановая выручка предприятия составит 1963646793+631187570,9 =
2594834364 тыс.руб.
Снижение затрат на амортизацию составит 631187570,9*0,04 =
25247502,84 тыс.руб.
52
Снижение расходов на налог на имущество: 631187570,9*0,022 =
13886126,56 тыс.руб.
Плановая себестоимость: 1656619895-25247502,84-13886126,56+1500 =
1617487766 тыс.руб.
Величину налога на прибыль в плановом периоде посчитаем по
коэффициенту 2021 г.
Таблица 3.1
Расчет эффективности от реализации мероприятия №1
Наименование показателя
2021 г.,
тыс.руб.
Мероприятие
№1, тыс.руб.
Отклонение,
тыс.руб.
Темп
прироста,
%
Выручка
1963646793
2594834364
631187570,9
32,1
Себестоимость продаж
1656619895
1617487766
-39132129,4
-2,4
Валовая прибыль (убыток)
307026898
977346598,3
670319700,3
218,3
Коммерческие расходы
215142
215142
0
0
Управленческие расходы
151771977
151771977
0
0
Прибыль (убыток) от продаж
155039779
825359479,3
670319700,3
432,4
Доходы от участия в других
организациях
12862545
12862545
0
0
Проценты к получению
2258441
2258441
0
0
Проценты к уплате
81423187
81423187
0
0
Прочие доходы
74522877
74522877
0
0
Прочие расходы
135390604
135390604
0
0
Прибыль (убыток) до
налогообложения
27869851
698189551,3
670319700,3
2405,2
Налог на прибыль
8369508
209671125,8
201301617,8
2405,2
Изменение отложенных
налоговых обязательств
0
0
0
-
Изменение отложенных
налоговых активов
0
0
0
-
Прочее
-736882
-736882
0
0
Чистая прибыль (убыток)
18763461
487781543,5
469018082,5
2499,6
Как показывает таблица 3.1, при реализации мероприятия №1 выручка
увеличится на 631187570,9 тыс.руб. или на 32,1%; себестоимость продаж
уменьшится на 39132129,4 тыс.руб. или на 2,4%; валовая прибыль увеличится
на 670319700,3 тыс.руб. или на 218,3%; прибыль от продаж увеличится на
670319700,3 тыс.руб. или на 432,4%; прибыль до налогообложения увеличится
на 670319700,3 тыс.руб. или на 2405,2%; чистая прибыль увеличится на
469018082,5 тыс.руб. или на 2499,6%.