33
Как показывает таблица 2.4, структура расходов ОАО «РЖД» за период
исследования достаточно стабильна, расходов, чей удельный вес в их общей
структуре изменился на 5% или более, не выявлено, максимальное изменение
составило 1,85%. В структуре общих расходов ОАО «РЖД» наибольший
удельный вес занимают материальные затраты и расходы на оплату труда. Их
удельный вес в общих расходах предприятия составил в 2021 г. 35,03% и
30,04% соответственно, при этом доля материальных затрат в совокупных
расходах снизилась на 1,85%, а удельный вес расходов на заработную плату
сократился на 0,08%.
Анализ изменения доли остальных видов затрат показывает, что
удельный вес отчислений на социальные нужды в общих затратах
предприятия снизился на 0,04%; удельный вес амортизации в общих затратах
предприятия вырос на 1,49%; удельный вес коммерческих расходов в общих
затратах предприятия вырос на 0,007%; удельный вес управленческих
расходов в общих затратах предприятия вырос на 0,09%; удельный вес прочих
расходов в общих затратах предприятия вырос на 0,383%. Наибольший
прирост удельного веса произошел по статье «амортизация» (+1,49%);
наибольшее снижение – по статье «материальные затраты»: -1,85%.
Рассматривая общие затраты предприятия, определим относительную
экономию или перерасход различных видов затрат.
Относительный перерасход/экономия материальных затрат: Эмз =
633,53 - 620,23 * 1963,65 / 1848,12 = -25,47 - выявлена относительная экономия.
Относительный перерасход/экономия фонда оплаты труда: Эфот =
543,39-506,54*1963,65 / 1848,12 = 5,19 - выявлен относительный перерасход.
Относительный перерасход/экономия амортизации: Эа = 306,94 -
260,4*1963,65 / 1848,12 = 30,26 - выявлен относительный перерасход.
Относительный перерасход/экономия коммерческих расходов: Эка =
0,22 - 0,08*1963,65 / 1848,12 = 0,13 - выявлен относительный перерасход.
Относительный перерасход/экономия управленческих расходов: Эуа =
151,77 - 139,55*1963,65 / 1848,12 = 3,5 - выявлен относительный перерасход.
34
Относительный перерасход/экономия прочих расходов: Эпа = 18,2 -
10,62*1963,65 / 1848,12 = 6,92 - выявлен относительный перерасход.
Таким образом, предприятие нуждается в повышении эффективности
управления своими расходами, т.к. их увеличение не сопровождается
соответствующим приростом выручки, напротив, предприятие затрачивает
ресурсов больше, чем получает прироста выручки. Эффективным можно
назвать только управление материальными затратами ОАО «РЖД», т.к. по ним
получена относительная экономия в размере 25,47 млрд. руб.
Анализ материальных и трудовых затрат в себестоимости начнем с
оценки материальных затрат в разрезе статей калькуляции. Данные приведены
в таблице 2.5.
Таблица 2.5
Анализ материальных затрат ОАО «РЖД» за 2019 - 2021 гг. по отдельным
статьям
Наименование
показателя
Единицы
измерения
Абсолютная величина
Изменения
2019 г.
2020 г.
2021 г.
Ед. изм.
%%
Запасные части
млрд. руб.
224,57
198,68
227,19
2,62
1,17
Топливо
млрд. руб.
103,97
94,23
109,95
5,98
5,75
Электроэнергия
млрд. руб.
80,1
75,54
83,84
3,74
4,67
Обтирочные и
смазочные материалы
млрд. руб.
37,43
37,74
33,99
-3,44
-9,19
Дезинфицирующие и
моющие средства
млрд. руб.
24,49
23,19
17,7
-6,79
-27,73
Услуги сторонних
организаций по
ремонту основных
средств и подвижного
состава
млрд. руб.
113,35
114,33
128,58
15,23
13,44
Бланки проездных
документов,
пломбировочные
материалы
млрд. руб.
2,28
3,38
2,56
0,28
12,28
Госпошлины и
лицензионные сборы
(регистрация
подвижного состава;
радиочастоты и т.п.)
млрд. руб.
1,01
1,36
1,13
0,12
11,88
Реагенты для борьбы
со снегом и льдом
млрд. руб.
18,93
25,28
17,66
-1,27
-6,71
Прочие расходы
млрд. руб.
14,1
15,8
10,93
-3,17
-22,48
Итого
млрд. руб.
620,23
589,53
633,53
13,3
2,14
35
Как показывает таблица 2.5, совокупные материальные затраты
увеличились на 13,3 млрд.руб. или на 2,14%.
За 2019 – 2021 г. затраты на запасные части увеличились на 2,62
млрд.руб. или на 1,17%; расходы на топливо увеличились на 5,98 млрд.руб.
или на 5,75%; затраты на электроэнергию увеличились на 3,74 млрд.руб. или
на 4,67%; расходы на обтирочные, смазочные и прочие расходные материалы
для обслуживания подвижного состава сократились на 3,44 млрд.руб. или на
9,19%; затраты на дезинфицирующие и моющие средства сократились на 6,79
млрд.руб. или на 27,73%; расходы на услуги сторонних организаций по
ремонту основных средств и подвижного состава увеличились на 15,23
млрд.руб. или на 13,44%; затраты на бланки проездных документов,
пломбировочные материалы увеличились на 0,28 млрд.руб. или на 12,28%;
расходы на госпошлины и лицензионные сборы увеличились на 0,12 млрд.руб.
или на 11,88%; затраты на реагенты для борьбы со снегом и льдом сократились
на 1,27 млрд.руб. или на 6,71%; прочие расходы сократились на 3,17 млрд.руб.
или на 22,48%.
Результаты расчетов показывают, что наибольший прирост
материальных затрат произошел по статье «Услуги сторонних организаций по
ремонту основных средств и подвижного состава» - на 15,23 млрд.руб. Такой
рост связан с тем, что многие виды основных средств ОАО «РЖД» за 2019 –
2021 гг. имеют высокий уровень износа.
Так, износ машин и оборудования предприятия составляет в 2021 г.
65,2%; износ производственного и хозяйственного инвентаря составляет
57,3%. Это требует повышенных затрат предприятия на их ремонт и
поддержку в работоспособном состоянии, что и обуславливает рост затрат на
их ремонт. Таким образом, инвестиции в обновление основных средств, более
экономичных и современных, позволит предприятию уменьшить
материальные затраты ОАО «РЖД».
Проведем анализ динамики и структуры накладных расходов ОАО
«РЖД» за 2019 - 2021 гг. Расчеты приведены в таблице 2.6.
36
Таблица 2.6
Анализ динамики накладных расходов ОАО «РЖД» за 2019 - 2021 гг.
Статьи затрат
Единицы
измерения
Абсолютная величина
Изменения
2019 г.
2020 г.
2021 г.
Ед. изм.
%%
Заработная плата
работников аппарата
управления
млрд. руб.
25,07
26,18
27,29
2,22
8,86
Отчисления на
социальные нужды
млрд. руб.
7,52
7,85
8,19
0,67
8,91
Содержание основных
фондов:
млрд. руб.
17,02
15,37
18,04
1,02
5,99
амортизация
млрд. руб.
5,51
5,41
6,42
0,91
16,52
расходы на освещение,
отопление,
водоснабжение и пр.
млрд. руб.
11,51
9,96
11,62
0,11
0,96
Затраты на текущий
ремонт, испытания
млрд. руб.
13,63
14,23
15,62
1,99
14,6
Содержание служебного
автомобильного
транспорта
млрд. руб.
8,29
8,08
10,48
2,19
26,42
Расходы по
командировкам
млрд. руб.
5,77
7,45
6,54
0,77
13,34
Рекламные мероприятия
млрд. руб.
8,98
10,63
10,99
2,01
22,38
Охрана объектов
млрд. руб.
9,97
14,47
11,46
1,49
14,94
Услуги связи
млрд. руб.
8,86
11,93
10,37
1,51
17,04
Оплата простоев
млрд. руб.
17,54
11,87
18,09
0,55
3,14
Расходы на охрану
труда
млрд. руб.
10,01
11,08
12,13
2,12
21,18
Прочие расходы
млрд. руб.
6,98
6,71
2,79
-4,19
-60,03
Итого накладные
расходы
млрд. руб.
139,64
145,85
151,99
12,35
8,84
Как показывает таблица 2.6, за 2019 – 2021 гг. заработная плата
работников аппарата управления выросла на 2,22 млрд.руб. или на 8,86%;
отчисления на социальные нужды по зарплате работников аппарата
управления выросли на 0,67 млрд.руб. или на 8,91%; расходы содержание
основных фондов выросли на 1,02 млрд.руб. или на 5,99%; из них затраты по
амортизации выросли на 0,91 млрд.руб. или на 16,52%, а расходы на
освещение, отопление, водоснабжение и пр. выросли на 0,11 млрд.руб. или на
0,96%.
Затраты на текущий ремонт, испытания выросли на 1,99 млрд.руб. или
на 14,6%; расходы на содержание служебного автомобильного транспорта
37
выросли на 2,19 млрд.руб. или на 26,42%; расходы по командировкам выросли
на 0,77 млрд.руб. или на 13,34%; затраты на рекламные мероприятия выросли
на 2,01 млрд.руб. или на 22,38%; затраты на охрану объектов выросли на 1,49
млрд.руб. или на 14,94%; расходы на услуги связи выросли на 1,51 млрд.руб.
или на 17,04%; затраты на оплату простоев выросли на 0,55 млрд.руб. или на
3,14%; расходы на охрану труда выросли на 2,12 млрд.руб. или на 21,18%;
прочие расходы снизились на 4,19 млрд.руб. или на 60,03%.
В целом накладные расходы выросли на 12,35 млрд.руб. или на 8,84%.
Структура накладных расходов предприятия приведена в таблице 2.7.
Таблица 2.7
Анализ структуры накладных расходов ОАО «РЖД» за 2019 - 2021 гг.
Наименование показателя
Удельный вес, %
Изменения
2019 г.
2020 г.
2021 г.
Заработная плата работников аппарата
управления
17,95
17,95
17,96
0,01
Отчисления на социальные нужды
5,39
5,38
5,39
0
Содержание основных фондов:
12,19
10,54
11,87
-0,32
- амортизация
3,95
3,71
4,22
0,27
- расходы на освещение, отопление,
водоснабжение и пр.
8,24
6,83
7,65
-0,59
Затраты на текущий ремонт, испытания
9,76
9,76
10,28
0,52
Содержание служебного автомобильного
транспорта
5,94
5,54
6,9
0,96
Расходы по командировкам
4,13
5,11
4,3
0,17
Рекламные мероприятия
6,43
7,29
7,23
0,8
Охрана объектов
7,14
9,92
7,54
0,4
Услуги связи
6,34
8,18
6,82
0,48
Оплата простоев
12,56
8,14
11,9
-0,66
Расходы на охрану труда
7,17
7,6
7,98
0,81
Прочие расходы
5
4,6
1,84
-3,16
Итого накладные расходы
100
100
100
-
Как показывает таблица 2.7, структура накладных расходов ОАО «РЖД»
является достаточно стабильной и за 2019 – 2021 гг. существенных изменений
в ней не произошло: видов расходов, чей удельный вес изменился бы за
указанный период на 5% и более, не выявлено. Наибольшую долю в
накладных расходах ОАО «РЖД» занимают затраты на заработную плату
работников аппарата управления, - 17,96% в 2021 г. При этом доля данного
38
вида затрат увеличилась за период исследования на 0,01%. Также
значительную долю расходов составляют затраты на содержание основных
фондов: 11,87% в 2021 г., снижение удельного веса на 0,32%. Кроме
указанных, значительную долю накладных расходов занимает оплата
простоев – 11,9% в 2021 г., снижение 0,66% за период исследования.
Наибольший прирост удельного веса выявлен по статье «Содержание
служебного автомобильного транспорта»: + 0,96% за 2019 – 2021 гг.
Наибольшее снижение удельного веса выявлено по статье «Прочие расходы»:
-3,16% за 2019 – 2021 гг. Важным направлением снижения накладных
расходов является снижение затрат на оплату простоев.
Важнейшими услугами для ОАО «РЖД» являются грузовые и
пассажирские перевозки. Анализ себестоимости 1 ткм. грузовых перевозок по
статьям затрат приведен в таблице 2.8.
Таблица 2.8
Анализ себестоимости 1 ткм. грузовых перевозок по статьям затрат ОАО
«РЖД» за 2019 - 2021 гг.
Наименование показателя
Единицы
измерения
Абсолютная
величина
Изменения
2019
г.
2021
г.
Ед.
изм.
%%
Заработная плата
руб.
0,1317
0,13
-0,0017
-1,29
Отчисления на социальные нужды
руб.
0,0395
0,039
-0,0005
-1,27
Запасные части
руб.
0,0551
0,063
0,0079
14,34
Топливо
руб.
0,0265
0,0297
0,0032
12,08
Электроэнергия
руб.
0,0224
0,0234
0,001
4,46
Обтирочные, смазочные и прочие
расходные материалы для обслуживания
подвижного состава
руб.
0,0123
0,012
-0,0003
-2,44
Дезинфицирующие и моющие средства
руб.
0,008
0,0081
0,0001
1,25
Услуги сторонних организаций по
ремонту основных средств и подвижного
состава
руб.
0,0288
0,037
0,0082
28,47
Бланки проездных документов,
пломбировочные материалы
руб.
0,0028
0,004
0,0012
42,86
Госпошлины и лицензионные сборы
(регистрация подвижного состава;
радиочастоты и т.п.)
руб.
0,0025
0,0036
0,0011
44
Реагенты для борьбы со снегом и льдом
руб.
0,0072
0,0078
0,0006
8,33
Прочие материальные расходы
руб.
0,0055
0,0062
0,0007
12,73
Амортизация
руб.
0,0733
0,0852
0,0119
16,23
39
Продолжение таблицы 2.8
1
2
3
4
5
6
Коммерческие расходы
руб.
0,0024
0,0034
0,001
41,67
Управленческие расходы
руб.
0,0364
0,0446
0,0082
22,53
Прочие расходы
руб.
0,0034
0,0071
0,0037
108,82
Итого
руб.
0,4578
0,5041
0,0463
10,11
Как показывает таблица 2.8, себестоимость 1 тонно-километра грузовых
перевозок за 2019 - 2021 гг. выросла на 0,0463 руб. или на 10,11%. Величина
заработной платы в себестоимости грузоперевозок снизилась на 0,0017 руб. /
ткм или на 1,29%; величина отчислений на социальные нужды в
себестоимости грузоперевозок выросла на 0,0005 руб. / ткм или на 1,27%;
величина расходов на запасные части в себестоимости грузоперевозок
выросла на 0,0079 руб. / ткм или на 14,34%; величина затрат на топливо в
себестоимости грузоперевозок выросла на 0,0032 руб. / ткм или на 12,08%;
величина расходов на электроэнергию в себестоимости грузоперевозок
снизилась на 0,001 руб. / ткм или на 4,46%; величина затрат на обтирочные,
смазочные и прочие расходные материалы для обслуживания подвижного
состава в себестоимости грузоперевозок выросла на 0,0003 руб. / ткм или на
2,44%; величина затрат на дезинфицирующие и моющие средства в
себестоимости грузоперевозок выросла на 0,0001 руб. / ткм или на 1,25%;
величина расходов на услуги сторонних организаций по ремонту основных
средств и подвижного состава в себестоимости грузоперевозок выросла на
0,0082 руб. / ткм или на 28,47%; величина затрат на бланки проездных
документов, пломбировочные материалы в себестоимости грузоперевозок
выросла на 0,0012 руб. / ткм или на 42,86%; величина затрат на госпошлины
и лицензионные сборы в себестоимости грузоперевозок выросла на 0,0011 руб.
/ ткм или на 44%; величина затрат на реагенты для борьбы со снегом и льдом
в себестоимости грузоперевозок выросла на 0,0006 руб. / ткм или на 8,33%;
величина прочих материальных расходов в себестоимости грузоперевозок
выросла на 0,0007 руб. / ткм или на 12,73%; величина амортизационных
расходов в себестоимости грузоперевозок выросла на 0,0119 руб. / ткм или на
40
16,23%; величина коммерческих расходов в себестоимости грузоперевозок
выросла на 0,001 руб. / ткм или на 41,67%; величина управленческих расходов
в себестоимости грузоперевозок выросла на 0,0082 руб. / ткм или на 22,53%;
величина прочих расходов в себестоимости грузоперевозок выросла на 0,0037
руб. / ткм или на 108,82%.
В абсолютном отношении наибольший прирост произошел по статье
«амортизация»: +0,0119 руб./ткм. за 2019 – 2021 г., а в относительном
выражении – по статье «прочие расходы»: +108,82%. Наибольшее снижение в
абсолютном выражении выявлено по статье «заработная плата»: -0,0017
руб./ткм. за 2019 – 2021 г., а в относительном выражении – по статье
«обтирочные, смазочные и прочие расходные материалы для обслуживания
подвижного состава»: -2,44%.
Далее проведем анализ себестоимости 1 пассажиро-километра услуг
пассажирских перевозок предприятия.
Таблица 2.9
Анализ себестоимости 1 пасс.-км. пассажирских перевозок по статьям затрат
ОАО «РЖД» за 2019 - 2021 гг.
Наименование показателя
Единицы
измерения
Абсолютная величина
Изменения
2019 г.
2021 г.
Ед. изм.
%%
Заработная плата
руб.
0,312
0,5137
0,2017
64,65
Отчисления на социальные
нужды
руб.
0,094
0,1539
0,0599
63,72
Запасные части
руб.
0,25
0,1199
-0,1301
-52,04
Топливо
руб.
0,12
0,102
-0,018
-15
Электроэнергия
руб.
0,062
0,0788
0,0168
27,1
Обтирочные, смазочные и
прочие расходные материалы
для обслуживания подвижного
состава
руб.
0,016
0,0215
0,0055
34,38
Дезинфицирующие и моющие
средства
руб.
0,028
0,0054
-0,0226
-80,71
Услуги сторонних организаций
по ремонту основных средств и
подвижного состава
руб.
0,128
0,068
-0,06
-46,88
Бланки проездных документов,
пломбировочные материалы
руб.
0,002
0,0018
-0,0002
-10
Госпошлины и лицензионные
сборы
руб.
0,002
0,0018
-0,0002
-10
41
Продолжение таблицы 2.9
1
2
3
4
5
6
Реагенты для борьбы со снегом
и льдом
руб.
0,01
0,0125
0,0025
25
Прочие материальные расходы
руб.
0,016
0,0054
-0,0106
-66,25
Амортизация
руб.
0,092
0,1378
0,0458
49,78
Коммерческие расходы
руб.
0,002
0,0018
-0,0002
-10
Управленческие расходы
руб.
0,13
0,0555
-0,0745
-57,31
Прочие расходы
руб.
0,0014
0,0227
0,0213
1521,43
Итого
руб.
1,2654
1,3025
0,0371
2,93
Согласно данным таблицы 2.9, себестоимость 1 пассажиро-километра
пассажирских перевозок за 2019 - 2021 гг. выросла на 0,0371 руб. или на 2,93%.
Величина заработной платы в себестоимости пассажирских перевозок
выросла на 0,2017 руб. / пасс.-км. или на 64,65%; величина отчислений на
социальные нужды в себестоимости пассажирских перевозок снизилась на
0,0599 руб. / пасс.-км. или на 63,72%; величина затрат на запасные части в
себестоимости пассажирских перевозок снизилась на 0,1301 руб. / пасс.-км.
или на 52,04%; величина расходов на топливо в себестоимости пассажирских
перевозок выросла на 0,018 руб. / пасс.-км. или на 15%.
Величина затрат на электроэнергию в себестоимости пассажирских
перевозок выросла на 0,0168 руб. / пасс.-км. или на 27,1%; величина расходов
на обтирочные, смазочные и прочие расходные материалы для обслуживания
подвижного состава в себестоимости пассажирских перевозок снизилась на
0,0055 руб. / пасс.-км. или на 34,38%; величина затрат на дезинфицирующие и
моющие средства в себестоимости пассажирских перевозок снизилась на
0,0226 руб. / пасс.-км. или на 80,71%; величина затрат на услуги сторонних
организаций по ремонту основных средств и подвижного состава в
себестоимости пассажирских перевозок снизилась на 0,06 руб. / пасс.-км. или
на 46,88%.
Величина затрат на бланки проездных документов, пломбировочные
материалы в себестоимости пассажирских перевозок снизилась на 0,0002 руб.
/ пасс.-км. или на 10%; величина расходов на госпошлины и лицензионные
сборы в себестоимости пассажирских перевозок выросла на 0,0002 руб. / пасс.-
42
км. или на 10%; величина затрат на реагенты для борьбы со снегом и льдом в
себестоимости пассажирских перевозок снизилась на 0,0025 руб. / пасс.-км.
или на 25%; величина расходов на прочие материальные расходы в
себестоимости пассажирских перевозок выросла на 0,0106 руб. / пасс.-км. или
на 66,25%; величина амортизационных затрат в себестоимости пассажирских
перевозок снизилась на 0,0458 руб. / пасс.-км. или на 49,78%; величина
коммерческих расходов в себестоимости пассажирских перевозок снизилась
на 0,0002 руб. / пасс.-км. или на 10%; величина управленческих расходов в
себестоимости пассажирских перевозок выросла на 0,0745 руб. / пасс.-км. или
на 57,31%; величина прочих расходов в себестоимости пассажирских
перевозок выросла на 0,0213 руб. / пасс.-км. или на 1521,43%.
В абсолютном отношении наибольший прирост произошел по статье
«заработная плата»: +0,2017 руб./ пасс.-км. за 2019 – 2021 г., а в относительном
выражении – по статье «прочие расходы»: +1521,43%. Наибольшее снижение
в абсолютном выражении выявлено по статье «запасные части»: -0,1301 руб./
пасс.-км. за 2019 – 2021 г., а в относительном выражении – по статье
«дезинфицирующие и моющие средства»: -80,71%.
2.3 Исследование факторов, влияющих на себестоимость услуг
ОАО «РЖД»
Материальные затраты занимают наибольший удельный вес в
себестоимости предприятия, поэтому факторный анализ начнем с факторного
анализа материальных затрат ОАО «РЖД». Данные приведены в таблице 2.10.
Таблица 2.10
Факторный анализ прямых материальных затрат ОАО «РЖД» за 2019 - 2021
гг.
Наименование показателя
Единицы
измерения
Абсолютная величина
Изменения
2019 г.
2020 г.
2021 г.
Ед. изм.
%%
Материальные затраты
млрд. руб.
620,23
589,53
633,53
13,3
2,14