71
./.53,53
76,5311,44
51,104238,190046,2296
2018
рубрубК
ТЛ
./.88,42
76,5311,44
38,190046,2296
2018.
рубрубК
л икбыс
./.46,23
76,5311,44
46,2296
.
рубрубК
л икабс
Сведем выполненные расчеты прогнозируемых показателей
платежеспособности ООО «Омега» в таблицу 17 и выполним ее анализ.
Таблица 17
Динамика изменения показателей платежеспособности ООО «Омега»
Показатель
2017 г.
2018 г.
Изменение,
+/-
Коэффициент текущей ликвидности, руб./руб.
40,28
53,53
13,25
Коэффициент быстрой ликвидности, руб./руб.
13,14
42,88
29,74
Коэффициент абсолютной ликвидности,
руб./руб.
11,65
23,46
11,81
Как видно из таблицы 17, возможности предприятия в области
погашения своих текущих обязательств за счет использования текущих
активов в 2018 году увеличатся на 13,25.
Также наблюдается увеличение коэффициента быстрой ликвидности в
2018 году на 29,74, то есть возможность погашения за счет высоколиквидных
и быстро ликвидных активов имеющихся краткосрочных обязательств в ООО
«Омега» улучшится.
На улучшение платежеспособности также указывает рост
коэффициента абсолютной ликвидности в 2018 году на 11,81, то есть
проблемы в погашении краткосрочных обязательств за счет создания фонда
развития уменьшатся.
72
Выполним также прогнозирование улучшения показателей финансовой
устойчивости:
./.006,0
42,9356
76,53
2018.
рубрубК
зфин
./.995,0
90,456,85060,8 559
42,9356
2018.
рубрубК
ав т
Выполненные расчеты прогнозных показателей финансовой
устойчивости ООО «Омега» сведем в таблицу 18 и проанализируем.
Таблица 18
Динамика изменения показателей финансовой устойчивости ООО
«Омега»
Показатель
2017 г.
2018 г.
Изменение,
+/-
Коэффициент автономии
(концентрации собственного
капитала), руб./руб.
0,994
0,995
0,001
Коэффициент финансовой
зависимости, руб./руб.
0,006
0,006
0,0
Коэффициент финансовой
устойчивости, руб./руб.
0,994
0,995
0,001
Коэффициент финансирования
0,006
0,006
0,0
Как видно из таблицы 18, в прогнозе коэффициенты финансовой
зависимости и финансирования не изменятся, однако в 2018 году
наблюдается увеличение коэффициента автономии и финансовой
устойчивости.
73
Выводы по главе 3
Таким образом, для улучшения финансового состояния было
предложено внедрить в деятельность ООО «Омега» автоматизированную
программу управления дебиторской и кредиторской задолженностью.
Предложенная программа позволит ООО «Омега» управлять
дебиторской и кредиторской задолженностью, осуществлять
сбалансированную кредитную политику. Он имеет удобный интерактивный
интерфейс, позволит сократить сроки возврата дебиторской задолженности и
уменьшить сумму кредиторской задолженности и в целом улучшить
финансовое состояние.
Для улучшения финансового состояния предлагаем ООО «Омега» было
предложено организовать работу Интернет-магазина по продаже овощей и
фруктов, которые по результатам опроса получили наибольшую
популярность среди покупателей.
На основании выполненного анализа курьерских служб доставки
продуктов питания было предложено ООО «Омега» заключить деловые
отношения с компанией «QDEL».
Для организации платежей через Интернет-магазин рекомендуем ООО
«Омега» использовать популярные платежные системы Яндекс касса и
PayPal и электронные кошельки Web Money, Qiwi и Яндекс. Деньги. В этом
случае покупателю необходимо будет только перевести деньги на счет и
получить оплату.
На основании сравнительного анализа рекомендуем ООО «Омега»
выбрать для обслуживания и продвижения Интернет-магазина услуги
компании «Match».
Прогнозирование улучшения финансовых показателей ООО «Омега»
показало на улучшение финансового состояния.
74
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В процессе выполнения выпускной квалификационной работы было
выполнено исследование принципов составления бухгалтерской отчетности
организации ООО «Омега» и произведена оценка ее статей.
На первоначальном этапе была исследована бухгалтерская отчетность
как основной информационный источник анализа финансового состояния
организации и установлено, что бухгалтерская отчетность выступает
набором взаимосвязанных форм, отражающих результирующую
информацию, на основании которой выполняется оценка финансового и
имущественного состояния предприятия, а также конечных результатов за
определенный интервал времени.
Бухгалтерская отчетность является инструментом внутрифирменного
планирования и в тоже время публичным документом, поскольку входящие в
нее показатели применяются специалистами предприятия и внешними
пользователями для оценки уровня финансовой устойчивости, ликвидности,
деловой активности. Также можно сказать, что бухгалтерская отчетность
выступает одним из главных инструментов, позволяющих выполнить
контроль доходов и расходов предприятия.
Бухгалтерский баланс является документом, в котором группируются и
обобщаются хозяйственные операции и источники их формирования на
определенную дату в денежном эквиваленте.
Также можно сказать, что бухгалтерский баланс отражает текущее
состояние имущества предприятия с юридической и экономической точки
зрения в стоимостном выражении на определенную дату.
Информационной базой для формирования бухгалтерской системы в
любой отчетный период является входящий баланс. Последующие факты
хозяйственной деятельности приводят к изменению его показателей.
75
Было установлено, что в мировой и отечественной практике
применяются две модели бухгалтерского баланса: баланс-брутто и баланс-
нетто.
Бухгалтерский баланс, включающий в валюту баланса суммы
регулирующих статей, называют балансом-брутто. При использовании
модели «Баланс-нетто» для получения дополнительной информации по
статьям баланса необходимо использовать специальную форму,
позволяющая расшифровать балансовые показатели, поскольку структура
баланса по этой модели имеет упрощенный вид.
Для анализа финансовых показателей на базе бухгалтерского анализа
применяют горизонтальный и вертикальный анализ статей баланса, анализ
ликвидности баланса, а также проводят оценку ликвидности,
платежеспособности и финансовой устойчивости.
Далее был выполнен анализ финансового состояния ООО «Омега» и
установлено, что торговое предприятие специализируется в области сбыта
продуктов питания, табачной и алкогольной продукции на территории города
Москва и Московской области.
Анализ основных экономических показателей показал, что объемы
товарооборота ООО «Омега» за 2015-2017 гг. увеличились на 2084,9 тыс.
руб. или на 86%. При этом наблюдается увеличение валового дохода на 695,8
тыс. руб. или на 69%.
За 2015-2017 гг. также наблюдается рост издержек обращения на
1301,6 тыс. руб. или в 2,66 раза, что привело к незначительному увеличению
прибыли от реализации на 87,6 тыс. руб. или на 14%.
На основании анализа экономических показателей ООО «Омега»
можно сказать, что негативно на деятельность предприятия отразилось
снижение рентабельности продаж за 2015-2017 г. на 9,8%, а в течение 2017 г.
на 2,5%.
76
Однако ООО «Омега» эффективно использует торговые площади,
поскольку однодневной оборот за 2015-2017 гг. увеличился на 5,7 тыс. руб.
или на 86%, а товарооборот на 1м
2
увеличились на 9,5 тыс. руб. или на 86%.
Рост товарооборота на 86% и увеличение численности персонала на 2
чел. или на 17% позволило увеличить производительность труда на 120,2
тыс. руб./чел. или на 60%.
В течение 2017 года объемы товарооборота ООО «Омега» увеличились
на 872,9 тыс. руб. или на 24%. При этом наблюдается увеличение валового
дохода на 259,2 тыс. руб. или на 18%.
Также наблюдается рост издержек обращения на 567,6 тыс. руб. или на
37%, что привело к незначительному увеличению прибыли от реализации на
46,1 тыс. руб. или на 7%.
При неизменной численности персонала ООО «Омега» эффективно
использует торговые площади, поскольку однодневной оборот в течение
2017 года. увеличился на 2,4 тыс. руб. или на 24%, а товарооборот на 1м
2
увеличились на 4,0 тыс. руб. или на 24% и производительность труда
увеличилась на 62,4 тыс. руб./чел. или на 24%.
На основании горизонтального анализа активов баланса можно сделать
выводы о том, что в ООО «Омега» за 2015-2017 гг. наблюдается увеличение
суммы внеоборотных активов на 8,98%, что связано с обновлением основных
средств на 8,97%, покупкой программного обеспечения для автоматизации,
которая увеличила стоимость нематериальных активов в 2,23 раза.
Сумма оборотных активов за 2015-2017 гг. увеличилась на 99,93% за
счет увеличения суммы запасов товаров в 2,28 раз, существенного
увеличения дебиторской задолженности в 87,93 раза.
Вертикальный анализ активов баланса показал, что увеличение
удельного веса дебиторской задолженности указывает на реализацию
нерациональной политики компании в области предоставления отсрочек
77
покупателем, а также наличие угроз неплатежеспособности самого
предприятия.
На основании горизонтального анализа пассивов баланса,
приведенного можно сделать выводы о том, что в ООО «Омега» за 2015-2017
гг. наблюдается увеличение суммы капитала на 39,41% за счет увеличения
суммы резервного капитала на 3,85% и нераспределенной прибыли в 9,91
раза.
Положительным для ООО «Омега» является отсутствие зависимости от
долгосрочных обязательств. Однако сумма краткосрочных обязательств за
2015-2017 гг. увеличилась в 2,9 раза за счет увеличения суммы кредиторской
задолженности в 3,33 раза и доходов будущих периодов на 18,16%.
На основании вертикального анализа пассивов баланса ООО «Омега»
можно сделать выводы, что удельный вес добавочного капитала,
занимающего большую часть в собственном капитале, снизился за 2015-2017
гг. на 0,33% или с 99,70% до 99,37%. Такая существенная доля добавочного
капитала указывает на ведение политики нейтрализации финансовых рисков
и усиление защиты собственного капитала.
Анализ ликвидности и платежеспособности показал, что возможности
предприятия в области погашения своих текущих обязательств за счет
использования текущих активов за 2015-2017 гг. снизилась на 22,63, в
течение 2017 года на 17,27.
Также наблюдается снижение коэффициента критической ликвидности
за 2015-2017 гг. на 35,95, а в течение 2017 года на 16,29, то есть возможность
погашения за счет высоколиквидных и быстро ликвидных активов
имеющихся краткосрочных обязательств в ООО «Омега» снизилась.
На ухудшение платежеспособности также указывает снижение
коэффициента абсолютной ликвидности за 2015-2017 гг. на 36,82, а в течение
2017 года на 15,89, то есть наблюдаются сложности в погашении
краткосрочных обязательств за счет имеющихся высоколиквидных активов.
78
Поскольку общий показатель ликвидности больше единицы, то уровень
платежеспособности в ООО «Омега» является оптимальным. Однако, за
2015-2017 гг. наблюдается его снижение на 41,33, а в течение 2017 года на
20,37.
Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости показал,
что ООО «Омега» имеет высокий уровень платежеспособности и не зависит
от внешних кредиторов.
Предприятие имеет достаточно возможностей в восстановлении и не
утраты текущей платежеспособности, поскольку полученные значения
коэффициентов восстановления и утраты платежеспособности больше 1.
Анализ финансовой устойчивости показал, что за 2015-2017 гг. в ООО
«Омега» коэффициент финансовой зависимости увеличился на 0,003, что
указывает на увеличение риска предпринимательской деятельности
предприятия, рост зависимости от заемных средств.
За 2016-2017 гг. наблюдается снижение коэффициента автономии на
0,003, обеспечения деятельности собственными средствами.
В течение 2017 г. в ООО «Омега» коэффициент финансовой
зависимости увеличился на 0,004, что указывает на увеличение риска
предпринимательской деятельности предприятия, рост зависимости от
заемных средств.
За 2016-2017 гг. наблюдается снижение коэффициента автономии на
0,004, обеспечения деятельности собственными средствами.
Для улучшения финансового состояния было предложено внедрить в
деятельность ООО «Омега» автоматизированную программу управления
дебиторской и кредиторской задолженностью.
Предложенная программа позволит ООО «Омега» управлять
дебиторской и кредиторской задолженностью, осуществлять
сбалансированную кредитную политику. Он имеет удобный интерактивный
интерфейс, позволит сократить сроки возврата дебиторской задолженности и
79
уменьшить сумму кредиторской задолженности и в целом улучшить
финансовое состояние.
Для улучшения финансового состояния предлагаем ООО «Омега» было
предложено организовать работу Интернет-магазина по продаже овощей и
фруктов, которые по результатам опроса получили наибольшую
популярность среди покупателей.
Среди преимуществ организации работы Интернет-магазина для ООО
«Омега» является возможность сокращения расходов на проведение
маркетинговых предприятий.
На основании выполненного анализа курьерских служб доставки
продуктов питания было предложено ООО «Омега» заключить деловые
отношения с компанией «QDEL».
Для организации платежей через Интернет-магазин рекомендуем ООО
«Омега» использовать популярные платежные системы Яндекс касса и
PayPal и электронные кошельки Web Money, Qiwi и Яндекс. Деньги. В этом
случае покупателю необходимо будет только перевести деньги на счет и
получить оплату.
На основании сравнительного анализа рекомендуем ООО «Омега»
выбрать для обслуживания и продвижения Интернет-магазина услуги
компании «Match».
Прогнозирование улучшения финансовых показателей ООО «Омега»
показало на улучшение финансового состояния.
80
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Правовые акты
1. Конституция Российской Федерации (текст с изменениями и
дополнениями на 2016 год) // Т. Дегтярева. - М.: ЭКСМО, 2016 - 32 с
2. Трудовой кодекс РФ от 30.12.2001 №197-ФЗ (ред. от 01.05.2017
г.№84-ФЗ). [Электронный ресурс]. URL: http://base.garant.ru/ (дата
обращения: 07.07.2018 г.).
3. Гражданский кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 №51-ФЗ
(с изменениями от 22.06.2017 г. №16-П). [Электронный ресурс]. URL:
http://base.garant.ru/ (дата обращения: 07.07.2018 г.).
4. Налоговый кодекс РФ часть 1 № 146-ФЗ от 31.07.1998 г. (принят ГД
РФ 16.07.1998 г.) и часть 2 № 117-ФЗ от 05.08.2000 г. (принят ГД РФ
19.08.2000 г.). [Электронный ресурс]. URL: http://base.garant.ru/ (дата
обращения: 07.07.2018 г.).
5. Федеральный закон «Об Обществах с ограниченной
ответственностью» от 08.02.1998 №14-ФЗ (ред. 29.07.2017 №233-ФЗ).
[Электронный ресурс]. URL: http://base.garant.ru/ (дата обращения: 07.07.2018
г.).
6. Федеральный Закон РФ «О техническом регулировании» от
27.12.2002 г. № 184-ФЗ (с изменениями от 29.07.2017 №216-ФЗ).
[Электронный ресурс]. URL: http://base.garant.ru/ (дата обращения: 07.07.2018
г.).
7. Федеральный закон РФ «О защите прав потребителя» от
07.02.1992 г. № 2300- с изменениями от 18.04.2018 г. №81-ФЗ. [Электронный
ресурс]. URL: http://base.garant.ru/ (дата обращения: 07.07.2018 г.).
8. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г.
№402-ФЗ (с изменениями от 31.12.2017 г. №481-ФЗ). [Электронный ресурс].
URL: http://base.garant.ru/ (дата обращения: 07.07.2018 г.).