32
год рост составил на 8,1% до 22983 тыс.руб., следовательно произошло
увеличение масштабов деятельности ООО «Строй-КА» в виду расширения
клиентской базы, проведения политики лояльности, что обеспечило не
только привлечение новых потребителей услуг ООО «Строй-КА», но и
удержание имеющихся.
Таблица 6 – Анализ динамики эффективности хозяйственной деятельности
ООО «Строй-КА» за 2015-2017 гг.
Наименование показателя
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Темп роста
2016 г. к
2015г, %
Темп роста
2017 г. к
2016 г, %
Выручка от продаж, тыс.руб.
21266
22983
53297
108,1
231,9
Себестоимость, тыс.руб.
20030
21723
51683
108,5
237,9
Прибыль от продаж, тыс.руб.
1236
1260
988
101,9
78,4
Чистая прибыль, тыс.руб.
920
788
723
85,7
91,8
Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс
.руб.
181
1022
533,5
566,2
52,2
Среднегодовая численность персонала
19
22
22
115,8
100,0
в т.ч. рабочих, чел.
13
16
16
123,1
100,0
Фонд оплаты труда, тыс.руб.
2186
2646
2805
121,0
106,0
Средняя заработная плата, тыс
.руб.
115,05
120,27
127,50
104,5
106,0
Фондоотдача ОПФ, руб./руб.
117,82
22,49
99,90
19,1
444,2
Рентабельность ОПФ, %
509,70
77,10
135,52
х
х
Рентабельность деятельности
предприятия, %
4,33
3,43
1,36
х
х
Выработка 1 работающего, тыс.руб
./чел.
1119,3
1044,7
2422,6
93,3
231,9
Затраты на 1 руб.выпущенной
продукции, руб.
0,94
0,95
0,97
100,4
102,6
Материальные затраты, тыс.руб.
3319
3560
8905
107,3
250,1
Удельный вес материальных
затрат в себестоимости продукции,
%
16,57
16,39
17,23
х
х
Материалоемкость, руб.
0,15
0,15
0,16
99,3
107,9
Прибыль на 1 руб. материальных
затрат, руб.
0,37
0,35
0,11
95,0
31,4
Прибыль на 1 руб. фонда оплаты труда,
руб.
0,57
0,48
0,35
84,2
74,0
Коэффициент быстрой ликвидности, ед.
0,66
0,62
0,89
92,9
144,5
Однако рост выручки не привел к соответствующей финансовой
отдачи, так как выявлено значительное сокращение прибыли по основному
33
виду деятельности – прибыли от продаж на 21,6% до 988 тыс.руб. по
итогам 2017 года при росте прибыли в 2016 году на 1,9% (рис. 6).
Рисунок 6 – Динамика прибыли ООО «Строй-КА» за анализируемый
период
Причиной сложившейся ситуации стал опережающий рост
себестоимости выполнения работ, оказания услуг над выручкой (рис. 7),
если в 2016 году на фоне роста выручки на 8,1% себестоимости
увеличивалась на 8,5%, то в 2017 году при росте выручки в 2,32 раза,
себестоимость растет в 2,38 раз.
На фоне такого увеличения выручки выявлен рост эффективности
использования большинства ресурсов ООО «Строй-КА» (рис. 8). Так
среднегодовая численность промышленно-производственного персонала в
2016 году выросла 3 человека при кадровой стабильности в 2017 году
численность работников ООО «Строй-КА» составила 22 человека, рост
обусловлен дополнительным набором рабочих в количестве трех человек,
в 2017 году их численность составила 16 человек. На фоне стабильности
34
численности в 2017 году и значительного увеличения выручки выявлен
рост производительности труда, пропорциональный выручки до 2567,9
тыс.руб./чел.
Рисунок 7 – Соотношение темпов роста выручки и себестоимости работ
(услуг) по ООО «Строй-КА»
Политику ООО «Строй-КА» в отношении оплаты труда следует
признать не достаточно рациональной: на фоне роста производительности
труда в 2,3 раза средняя заработная плата растет всего на 6%. С точки
зрения экономической целесообразности на коммерческом предприятии
должна соблюдается следующая зависимость в отношении указанных
показателей: на 1 % прироста производительности труда рост средней
заработной платы должен составлять 0,7 – 0,8%. Таким образом, в
идеальном варианте рост средней заработной платы должен составить
минимально в 3 раза, следовательно, на ООО «Строй-КА» не создаются
условия материального стимулирования трудовой деятельности по
полученным результатам, что в будущем (в 2017 году) может привести к
росту текучести кадров, потери производительности труда, как следствие к
снижению выручки и прибыли предприятия.
35
Рисунок 8 – Темпы роста эффективности использования основных
ресурсов ООО «Строй-КА», %
За 2015 – 2017 гг. отмечается нестабильная динамика среднегодовой
стоимости основных фондов.Если за 2016 год из стоимость выросла более
чем в 5,6 раз, то в 2017 году снижение составило почти в 2 раза, а рост
выручки отчетного года предопределил увеличение фондоотдачи в 4,4 раза
, при ее сокращении в 2016 году на 80% (рис. 8).
Материальные затраты возросли в 2,5 раза в сравнении с 2016годом,
то есть опережая увеличение выручки и даже себестоимости, при
увеличении доли материальных затрат в формировании себестоимости
выполненных работ с 16,57 до 17,23% за 2015 – 2017 гг. Кроме того, в
2017году увеличилась материалоемкость производства работ на 7,9% (рис.
8).Таким образом, эффективность использования ресурсов растет в 2017
году, за исключением материалоемкости производства работ ООО
«Строй-КА».
Развитие чистой прибыли по ООО «Строй-КА» можно оценить
неудовлетворительно, однако в 2017 году наметилась положительна
36
динамика, проявившая себя в менее значительном сокращении конечного
финансового результата в сравнении с его снижением в 2016 году. Если за
2016 год допущено сокращение чистой прибыли на 14,3%, то в 2017 году
сокращение составили 8,2%. Обеспечило некую позитивную динамику
результативность прочей деятельности, положительно сальдо которой
значительно уменьшило негативное влияние снижения финансового
результата по основной деятельности.
При исследовании основных показателей развития предприятия
автором включен в список таких показателей коэффициент срочной
(быстрой) ликвидности, по значению и динамике которого можно судить
об общем уровне платежеспособности ООО «Строй-КА». В 2017 году
данный коэффициент рос на 44,5% однако, его значение, составившее 0,89
ед. не дает основания говорить о достаточном уровне платежеспособности
ООО «Строй-КА». Считается допустимым минимальная граница
коэффициента срочной ликвидности на уровне 1. Следовательно,
величины оборотных активов недостаточно для погашения всех
обязательств краткосрочного характера.
Таким образом, по итогу анализа можно сделать следующие выводы.
ООО «Строй-КА» на рынке представляет услуги по ремонту и
проектированию, причем основным ключевым фактором успеха ООО
«Строй-КА» является невысокая цена на услуги. В сбытовой политике
предприятие ориентируется на участие в тендерах, именно поэтому для
предприятия важно удержание низких цен на услуги. При этом данный
подход к сбытовой политике не позволяет предприятию более глубоко
продвинуться на рынок, а так же в полную мощность использовать
потенциал, связанный с хорошими деловыми связями в области поставок
строительных материалов.
В целом же проведенный анализ позволяет дать условно-
положительную оценку хозяйственной деятельности, с учетом того, что в
37
2017 году заметно увеличилась эффективность использования
большинства ресурсов, что обеспечивает интенсивный путь развития
организации. Результаты финансовой деятельности оценивается
неудовлетворительными, сокращение финансового результате не дает
возможности эффектно развиваться организации, к тому же у ООО «Строй
-КА» возникают проблемы в платежной дисциплине, что сказывается на
уровне финансовой устойчивости, причины развития неблагоприятной
ситуации установим при более детальном исследовании финансово-
экономического состояния ООО «Строй-КА».
2.2 Оценка эффективности деятельности ООО «Строй-КА»
Первым этапом анализа эффективности деятельности предприятия
выступает анализ объема, состава и структуру основного капитала,
который в ООО «Строй-КА» представлен основными фондами (таблицы 7
– 8).
Таблица 7 – Анализ объема, состава и динамики основных фондов ООО
«Строй-КА», тыс.руб.
Показатели
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Отклонение(+;-)
Темп изменения, %
2016 г. от
2015 г.
2017 г. от
2016 г.
2016 г. к
2015 г.
2017 г. к
2016 г.
Здания и сооружения
-
587
587
587
-
-
100
Машины и
оборудование
347
514
622
167
108
148,13
121,01
Производственный и
хозяйственный
инвентарь
20
47
62
27
15
235,00
131,91
Транспортные
средства
-
-
564
-
564
-
-
Итого год
367
1148
1835
781
687
312,81
159,84
Как видно из таблицы 7 основные фонды рассматриваемого
предприятия включают в себя четыре категорий. За 2016 год
первоначальная стоимость основных фондов ООО «Строй-КА» выросла
38
более чем в 3 раза или на 781 тыс.руб. и составила на конец года 1148
тыс.руб.
Таблица 8 – Анализ состава и структуры основных фондов ООО «Строй-
КА»
Показатели
Структура основных фондов, %
Отклонение(+;-)
2015 г.
2016 г.
2017 г.
2016 г. от
2015 г.
2017 г.от
2016 г.
Здания и сооружения
-
51,13
31,99
51,13
-19,14
Машины и оборудование
94,55
44,77
33,90
-49,78
-10,88
Производственный и
хозяйственный инвентарь
5,45
4,09
3,38
-1,36
-0,72
Транспортные средства
-
-
30,74
-
30,74
Итого год
100,00
100,00
100,00
х
х
Без изменения осталась стоимость зданий и сооружения, удельный
вес которых составил на конец 2016 года 51,13%, а к концу 2017 года
сократился на 19,14% до 31,99%. К концу 2017 году образовалась группа
транспортных средств в сумме 564 тыс.руб. и составила 30,74% в общей
первоначальной стоимости основных фондов.
В целом за 2017 год первоначальная стоимость основных фондов
выросла 59,84%, рост выявлен по всем видам основных фондов, за
исключением стоимости заданий и сооружений, по которым движения не
зафиксировано. На 31,91% увеличилась стоимость группы фондов
«Производственный и хозяйственный инвентарь», на 21,01% по группе
«Машины и оборудование», по которой увеличение стоимости составило
108 тыс.руб. до 662 тыс.руб.
Рассматривая структуру основных фондов (табл. 8) можно
констатировать следующее. Здания и сооружения занимают большую
часть основных фондов на конец 2016 года – 51,13%, на конец 2017 года
доля сократилась до 31,99%, отметим, что в 2015 году данной категории не
было в составе основных фондов ООО «Строй-КА».
К концу 2016 года образовалась группа «Машины и оборудование»,
39
доля которых на конец 2016 года составила 44,77%, на конец 2017 года
сократилась до 33,90%. Категория производственный и хозяйственный
инвентарь, данная группа основных фондов в 2017 году сформирована на
3,38% от основных фондов предприятия. В 2017 году образована группа
транспортных средств и составила 30,74%.
Таким образом, предприятие ООО «Строй-КА» развивает видовой
состав основных фондов ежегодно увеличивая внутривидовую их
структура.
Осуществим анализ движения основных фондов предприятия в
отчетном периоде в таблице 9.
Таблица 9 - Анализ движения и техническое состояние основных фондов
предприятия в отчетном периоде ООО «Строй-КА» (по первоначальной
стоимости)
Показатели
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Отклонение(+;-)
Темп изменения, %
2016 г. от
2015 г.
2017 г. от
2016 г.
2016 г. к
2015 г.
2017 г. к
2016 г.
1
2
3
4
5
6
7
8
Стоимость основных
фондов на начало года,
тыс.руб.
291
367
1148
76
781
126,12
312,81
Стоимость
поступивших основных
фондов, тыс.руб.
100
800
705
700
-95
800,00
88,13
в т.ч. введенных в
действие, тыс.руб.
100
800
705
700
-95
800,00
88,13
Стоимость выбывших
основных фондов,
тыс.руб.
24
19
18
-5
-1
79,17
94,74
Стоимость основных
фондов на конец года,
тыс.руб.
367
1148
1835
781
687
312,81
159,84
Сумма начисленной
амортизации, тыс.руб.
58
390
549
332
159
672,41
140,77
Коэффициент прироста,
ед.
0,26
2,13
0,60
1,87
-1,53
814,83
28,12
Коэффициент
обновления, %
27,25
69,69
38,42
42,44
-31,27
х
х
40
Окончание таблицы 9
1
2
3
4
5
6
7
8
Коэффициент выбытия,
%
8,25
5,18
1,57
-3,07
-3,61
х
х
Коэффициент износа, %
15,80
33,97
29,92
18,17
-4,05
х
х
Коэффициент годности,
%
84,20
66,03
70,08
-18,17
4,05
х
х
По данным таблицы 9 видно, что изменение показателей,
характеризующих движение основных фондов, в динамике положительное,
а именно: в 2016 году основные фонды обновились на 69,69%, за 2017 год
в значительном их обновления не было необходимости, что подтверждает
рассчитанный коэффициент на уровне 38,42%.
По значению коэффициента годности можно судить о достаточно
новом состоянии основных фондах, которые имеются у предприятия, так
как их износ составил в 2017год всего 30% и снижается относительно
прошлого года.
На втором этапе рассчитаем показатели эффективности
использования основных фондов предприятия ООО «Строй-КА» за 2015-
2017 гг. (табл. 10).
Опираясь на данные таблицы 10 можно заключить следующее. В
результате проведенного анализа показателей эффективности
использования основных фондов было выявлено, что эффективность
использования основных фондов в отчетном году растет по показателям
фондоотдачи и фондорентабельности.
Количество проданных товаров с единицы основных фондов в
динамике растет, об этом говорит увеличение в отчетном году показатель
фондоотдачи в 4,4 раза при ее значительном сокращении в 2016 году –
более чем на 80%. При этом стоимость основных фондов, приходящихся
на рубль выручки снизилась почти на 80% в 2017 году (фондоемкость). На
фоне позитивной динамики фондоотдачи выявлено снижение
41
фондовооруженности и фондооснащенности труда на 37,8 и 27,35%
соответственно за 2017 год.
Таблица 10 - Анализ эффективности использования основных фондов
предприятия ООО «Строй-КА»
Наименование
показателя
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Отклонение(+;-)
Темп изменения,
%
2016 г.
от 2015
г.
2017 г.
от 2016
г.
2016 г. к
2015 г.
2017 г.
к 2016 г
.
Выручка от
продаж, тыс.руб.
21266
22983
53297
1717
30314
108,07
231,90
Чистая прибыль,
тыс.руб.
920
788
723
-132
-65
85,65
91,75
Средняя
стоимость
используемых
основных
фондов, тыс.руб.
180,5
1022
533,5
841,5
-488,5
566,20
52,20
- в т.ч. активной
части, тыс.руб.
180,5
499,4
362,8
318,9
-136,6
276,69
72,65
Доля активной
части в
среднегодовой
величине
используемых
основных
фондов, %
100,00
48,87
68,01
-51,13
19,14
х
х
Среднесписочна
я численность
работающих, чел
,
19
22
22
3
0
115,79
100,00
Фондоотдача,
руб./руб.
117,82
22,49
99,90
-95,33
77,41
19,09
444,23
Фондоемкость,
руб./ руб.
0,01
0,04
0,01
0,04
-0,03
523,91
22,51
Фондовооружен
ность, руб./чел.
9,5
46,5
24,3
37,0
-22,2
489,00
52,20
Ошибка!, руб./
чел.
9,50
22,70
16,49
13,20
-6,21
238,96
72,65
Фондорентабель
ность, %
509,70
77,10
135,52
-432,59
58,42
х
х
В целом на основе проведенного анализа показателей эффективности
использования основных фондов было выявлено, что на фоне роста чистой
прибыли на 58,42% за 2017 год фондорентабельность увеличивается до