2
Содержание
Введение…………………………………………………………………………..3
1. Теоретические основы анализа финансово-хозяйственной деятельности
предприятия………………………………………………………………………5
1.1 Понятие и значение финансово-хозяйственной деятельности
предприятия……………………………………………………………………….5
1.2 Основные методологические подходы к анализу финансово-
хозяйственной деятельности предприятий……………………………………11
1.3 Система показателей, характеризующих финансовое состояние
предприятия……………………………………………………………………..20
2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО
«Кварц»…………………………………………………………………………..31
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Кварц»………..31
2.2 Общий анализ баланса ООО «Кварц»……………………………………39
2.3 Анализ финансового состояния предприятия……………………………..48
3 Рекомендации совершенствования финансово-хозяйственной деятельности
ООО «Кварц» с целью улучшения эффективности его деятельности……..57
3.1 Рекомендации по повышению эффективности деятельности ООО
«Кварц»………………………………………………………………………..….57
3.2 Оценка эффективности предлагаемых мероприятий по
совершенствованию финансово-хозяйственной деятельности ………………62
Заключение………………………………………………………………………67
Список использованных источников…………………………………………..71
Приложения…………………………………………………..………………….74
3
Введение
Анализ хозяйственной деятельности является важным элементом в
системе управления производством, действенным средством выявления
внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно обоснованных
планов-прогнозов и управленческих решений и контроля за их выполнением
с целью повышения эффективности функционирования предприятия.
В современных условиях повышается самостоятельность предприятий
в принятии и реализации управленческих решений, их экономическая и
юридическая ответственность за результаты хозяйственной деятельности.
Объективно возрастает значение финансовой устойчивости хозяйствующих
субъектов. Все это повышает роль анализа финансово-хозяйственной
деятельности и, прежде всего, оценки наличия, размещения и использования
капитала и доходов.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия является
важной частью, а по сути, основой принятия решений на
микроэкономическом уровне, т.е. на уровне субъектов хозяйствования.
Именно для эффективного управления предприятием необходимо
систематически проводить анализ, основным содержанием которого является
комплексное системное изучение финансового состояния предприятия и
факторов, на него влияющих, и прогнозирование уровня доходности
капитала предприятия.
Финансовое состояние предприятия определяет
конкурентоспособность предприятия и его потенциал в деловом
сотрудничестве, является гарантом эффективной реализации экономических
интересов, как самого предприятия, так и его партнеров.
Актуальность темы выпускной квалификационной работы очевидна:
для того чтобы обеспечивать выживаемость предприятия в условиях рынка,
управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально
оценивать финансовые состояния, как своего предприятия, так и
4
существующих потенциальных конкурентов. Финансовое состояние –
важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия она
определяет конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве,
оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого
предприятия и его партнёров в финансовом и производственном отношении.
Высокий уровень конкурентоспособности предприятия является
результатом умелого, просчитанного управления всей совокупностью
производственно-хозяйственных факторов, определяющих результаты
деятельности предприятия. Исходя из этого, выбранная тема работы
представляется особенно актуальной в рыночных условиях хозяйствования.
Конкурентоспособность предприятию может обеспечить только правильное
управление движением материальных и трудовых ресурсов, капитала,
находящихся в распоряжении.
Целью выпускной квалификационной работы является исследовать
финансовое и хозяйственное состояние экономического субъекта на основе
расчетов экономических показателей ООО «Кварц», разработать
рекомендации по повышению эффективности его деятельности.
Для достижения поставленной цели были поставлены следующие
задачи:
- исследовать теоретические и методологические подходы к анализу и
диагностике финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
- охарактеризовать объект исследование
- сделать предварительный обзор баланса;
- дать характеристика имущества предприятия: основных и оборотных
средств и их оборачиваемости, выявление проблем;
- дать характеристика источников средств предприятия: собственных и
заемных;
- провести оценку финансовой устойчивости;
- выполнить расчет коэффициентов ликвидности;
- провести анализ прибыли и рентабельности;
5
- разработать мероприятия по совершенствованию финансово -
хозяйственной деятельности предприятия.
Для решения вышеперечисленных задач была использована годовая
бухгалтерская отчетность ООО «Кварц» за 2015-2017 годы, а именно:
- бухгалтерский баланс (форма № 1 по ОКУД),
- приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5 по ОКУД)
- отчет о движении денежных средств (форма № 4 по ОКУД)
- отчет о финансовых результатах (форма № 2 по ОКУД)
Объектом исследования является Общество с ограниченной
ответственностью «Кварц», основной деятельностью которого является
разработка гравийных и песчаных карьеров, реализация песка, гравия,
строительных материалов.
Предметом исследования является взаимосвязь факторов финансово-
экономического развития с показателями хозяйственной деятельности
предприятия, в совокупности формирующих финансово-экономическое
состояние предприятия.
При проведении данного анализа были использованы следующие
приемы и методы:
- горизонтальный анализ;
- вертикальный анализ;
- анализ коэффициентов (относительных показателей);
- сравнительный анализ.
Данная работа базируется на исследовании и анализе законодательных
актов Российской Федерации, постановлений Правительства РФ, других
нормативных документов федеральных министерств и ведомств, а также на
материалах экономической литературы и периодической печати по теме
исследования.
6
Глава 1. Теоретические основы анализа финансово-
хозяйственной деятельности предприятия
1.1 Понятие и значение анализа финансово-хозяйственной деятельности
предприятия
Анализ хозяйственной деятельности как практическая деятельность
предшествует принятию управленческих решений и сводится к обоснованию
этих решений на базе имеющейся информации, а главное, способствует
успешной их реализации. При его проведении изучают экономическую,
техническую, технологическую и социальную стороны деятельности
предприятий для объективной оценки выполнения планов, прогнозов,
динамики хозяйствования, тенденций развития экономики, а главное для
выявления, изучения и мобилизации резервов повышения эффективности
предпринимательской и другой деятельности, разработки оптимальных
управленческих решений.
Анализ проводится при составлении планов, бизнес-планов,
подведении итогов хозяйствования за определенный период времени (месяц,
квартал, полугодие, год, пятилетие), прогнозировании оптимального
функционирования предприятий. Оперативный экономический анализ
проводится ежедневно и в другие короткие промежутки времени (за
пятидневку, неделю или декаду). Его результаты используются в
повседневном управлении экономической и другой деятельностью
предприятий. Хозяйственная деятельность предприятия изучается не только
в динамике, но и в статике на определенные даты.
По мере внедрения в управление экономикой ЭВМ, других
современных технических средств анализ хозяйственной деятельности все
больше проникает во все области управленческой деятельности предприятий.
При этом результаты текущего (периодического) и оперативного анализа
увязываются с разрабатываемыми прогнозами, планами экономического и
социального развития на ближайшую и длительную перспективы. Анализ
7
хозяйственной деятельности по итогам работы за месяц (квартал, полугодие
или год) не должен ограничиваться оценкой результатов работы, а указывать,
обосновывать перспективы экономического развития, условия будущей
деятельности предприятий, других субъектов хозяйствования.
Экономический анализ должен предоставлять информацию об
обеспеченности и использовании материальных (товарных), трудовых и
финансовых ресурсов, оптимальной реорганизации производственных,
торговых и других технологических процессов, эффективности
использования достижений научно-технического прогресса и т.п. Результаты
прогнозного анализа служат основой для экономического обоснования
стратегических решений, в частности, при строительстве новых и
реконструкции действующих предприятий, рационализации производства
(торговли), оптимизации перспектив развития экономики предприятий и др.
Предметом анализа являются причинно–следственные связи
экономических явлений и процессов. Объектами анализа являются
экономические результаты хозяйственной деятельности. Целью анализа
является оценка доступных ресурсов и выявление резервов повышения
эффективности деятельности предприятия.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия целесооб-
разно разделить на следующие блоки:
1) анализ основных технико-экономических показателей предприятия;
2) общая оценка динамики и структуры статей бухгалтерского баланса
предприятия;
3) анализ финансовой устойчивости предприятия;
4) анализ ликвидности баланса предприятия;
5) анализ платежеспособности предприятия;
6) анализ деловой активности предприятия;
7) анализ рентабельности предприятия.
Основные технико-экономические показатели являются
синтетическими (обобщающими) параметрами предприятия: стоимость
8
основных производственных фондов, производственная мощность, выпуск
товарной продукции, выпуск реализованной продукции, полная
себестоимость реализованной продукции, численность персонала,
среднемесячная оплата труда, производительность труда, фондоотдача. В
своей совокупности эти показатели отражают общее состояние дел на
предприятии в производственно-технической, хозяйственно-финансовой,
инновационной, коммерческой, социальной сферах. Каждый показатель в
отдельности обобщенно характеризует одно из направлений (сторон) его
внутренней или внешней деятельности.
Анализ основных технико-экономических показателей включает в
себя: сравнение оцениваемых показателей предприятия с соответствующими
показателями других предприятий, осуществляющих аналогичную
деятельность; сопоставление различных показателей предприятия между
собой; сопоставление одноименных показателей предприятия за различные
временные периоды; сопоставление плановых и фактически достигнутых
показателей предприятия.
Цель анализа финансово-хозяйственной деятельности состоит не
только и не столько в том, чтобы установить и оценить финансовое
состояние предприятия, но еще и в том, чтобы постоянно проводить работу,
направленную на его улучшение. Анализ финансового состояния показывает,
по каким конкретным направлением надо вести эту работу, дает возможность
выявить наиболее важные аспекты и наиболее слабые позиции в финансовом
состоянии предприятия.
Финансово-экономический анализ дает возможность оценить:
- имущественное состояние предприятия;
- степень предпринимательского риска;
- достаточность капитала для текущей деятельности и долгосрочных
инвестиций;
- потребность в дополнительных источниках финансирования;
- способность к наращиванию капитала;
9
- рациональность привлечения заемных средств;
- обоснованность политики распределения и использования прибыли.
Результаты анализа позволяют выявить уязвимые места, требующие
особого внимания, и разработать мероприятия по их ликвидации. Все это
лишний раз свидетельствует о том, что финансовый анализ в современных
условиях становится инструментом оценки надежности потенциального
партнера [16, c.162].
В современных условиях бухгалтерская отчётность хозяйствующих
субъектов становится основным средством коммуникации и важнейшим
элементом информационного обеспечения финансового анализа. Любое
предприятие в той или иной степени постоянно нуждается в дополнительных
источниках финансирования. Найти их можно на рынке капиталов,
привлекая потенциальных инвесторов и кредиторов путём объективного
информирования их о своей финансово-хозяйственной деятельности, т. е. в
основном с помощью финансовой отчётности. Насколько привлекательны
опубликованные финансовые результаты, показывающие текущее и
перспективное финансовое состояние предприятия, настолько высока и
вероятность получения дополнительных источников финансирования.
Основное требование к информации, представленной в отчетности,
заключается в том, чтобы она была полезной для пользователей, т. е. чтобы
эту информацию можно было использовать для принятия обоснованных
деловых решений. Чтобы быть полезной, информация должна отвечать
соответствующим критериям:
1. уместность (информация значима и оказывает влияние на
решение, принимаемое пользователем);
2. достоверность (информация определяется ее правдивостью);
3. правдивость (информация не содержит ошибок и пристрастных
оценок, а также не фальсифицирует событий хозяйственной жизни);
4. нейтральность (финансовая отчетность не делает акцента на
удовлетворение интересов одной группы пользователей общей отчетности в
10
ущерб другой);
5. понятность (пользователи могут понять содержание отчетности
без профессиональной специальной подготовки);
6. сопоставимость (данные о деятельности предприятия были
сопоставимы с аналогичной информацией о деятельности других фирм) [24,
c.98].
В ходе формирования отчетной информации должны соблюдаться
определенные ограничения на информацию, включаемую в отчетность:
1. оптимальное соотношение затрат и выгод, означающее, что затраты
на составление отчетности должны разумно соотноситься с выгодами,
извлекаемыми предприятием от представления этих данных
заинтересованным пользователям;
2. принцип осторожности (консерватизма) предполагает, что
документы отчетности не должны допускать завышенной оценки активов и
прибыли и заниженной оценки обязательств;
3. конфиденциальность требует, чтобы отчетная информация не
содержала данных, которые могут нанести ущерб конкурентным позициям
предприятия.
Пользователи информации различны, цели их конкурентны, а нередко
и противоположны. Также различных пользователей бухгалтерской
отчётности интересуют только определённые показатели финансовых
результатов. Классификация пользователей бухгалтерской отчётности может
быть выполнена различными способами, однако, как правило, выделяют три
укрупнённые их группы: пользователи, внешние по отношению к
конкретному предприятию; сами предприятия (точнее их управленческий
персонал); собственно бухгалтеры.
Бухгалтерская отчетность организаций, за исключением отчётности
бюджетных организаций, состоит из:
- бухгалтерского баланса;
- отчёта о финансовых результатах;
11
- приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;
- аудиторского заключения, подтверждающего достоверность
бухгалтерской отчётности, если она в соответствии и Федеральным законом
подлежит обязательному аудиту;
- пояснительной записки.
1.2 Основные методологические подходы к анализу финансово-
хозяйственной деятельности предприятий
Современные авторы предлагают разные методики анализа финансово-
хозяйственной деятельности предприятий. Детализация процедурной
стороны методики анализа зависит от поставленных целей, а также
различных факторов информационного, временного, методического и
технического обеспечения. Логика аналитической работы предполагает ее
организацию в виде двухмодульной структуры:
- экспресс-анализ финансового состояния;
- детализированный анализ финансового состояния.
Целью экспресс анализа финансово-хозяйственной деятельности
предприятия является наглядная и простая оценка финансового благополучия
и динамики развития хозяйствующего субъекта. В процессе анализа В.В.
Ковалев предлагает рассчитать различные показатели и дополнить их
методами, основанными на опыте и квалификации специалиста.
Экспресс-анализ целесообразно выполнять в три этапа:
подготовительный этап, предварительный обзор финансовой отчетности,
экономическое чтение и анализ отчетности. Цель первого этапа - принять
решение о целесообразности анализа финансовой отчетности и убедиться в
ее готовности к чтению. Цель второго этапа - ознакомление с пояснительной
запиской к балансу. Третий этап - основной в экспресс-анализе; его цель -
обобщенная оценка результатов хозяйственной деятельности и финансового
состояния объекта. Такой анализ проводится с той или иной степенью
детализации в интересах различных пользователей. Совокупность