62
Таблица 18
Матрица предпочтений выбора форм платежей в зависимости от класса
надежности дебиторов
Виды платежей
Класс надежности дебитора
1 класс
2
класс
3 класс
4
класс
5 класс
Новый
Приоритетная форма платежа, номер соответствует очередности
Досрочные
3
3
1
2
Срочные
2
1
1
1
2
1
Отсроченные
1
2
3
3
Просроченные
Таким образом, внедрение в деятельность ООО «ПРОФИНТЕК»
балловой системы оценки потребительской группы на предмет надежности
кредитоспособности позволит снизить риск невозврата посредством усиления
контроля за нестабильными клиентами, а также их выявления на ранней стадии,
что позволит укрепить финансовое положение компании посредством
своевременного возврата денежных средств. Своевременные расчеты по
дебиторской задолженности позволят снизить кредиторскую нагрузку на
предприятие, что положительно отразится на всех экономических показателях
деятельности организации.
На основании данных, проведенного в рамках работы исследования было
установлено, что организационная структура управления предприятием
представлена линейно-функциональной схемой, где во главе предприятия стоит
генеральный директор, осуществляющий общее руководство предприятием, а в
его подчинении находятся руководители функциональных отделов. Однако
отдел по управления дебиторской задолженностью, как отдельная структурная
единица не учтен, также, как и отсутствует специальный внутренний документ,
определяющий кредитную политику ООО «ПРОФИНТЕК».
Для разрешения проблемы эффективного управления задолженностями
по кредиту и дебиту предприятия рекомендовано создание отдельной
структурной единицы – управления дебиторской задолженностью. Учитывая
63
укомплектованность штата сотрудников выше установленного плана, создание
данного отдела позволит избежать дополнительных затрат на привлечение
дополнительных специалистов, а сформировать отдел на основе
функционирующего юридического отдела, посредством его разделения.
Изменения организационной структуры управления ООО «ПРОФИНТЕК»
представлены на рисунке 13.
Рис. 13. Предложение по изменению организационной структуры ООО
«ПРОФИНТЕК»
Руководству компании рекомендовано пересмотреть распределение
ответственности за управление дебиторской задолженностью. Так,
ответственность в равной степени должна быть распределена между отделом
Генеральный
директор
Главый инженер
Главный
механик
Главный
энергетик
Технические
подразделения
Главный
технолог
ПТО
Зам. директора
по сбыту
ПЭО
Отдел
реализации
Финансовый
отдел
Проектный
отдел
Главный
бухгалтер
Бухгалтерия
Отдел кадров
Отдел труда и
зар. платы
Юридический
отдел
Управление
дебиторской
задолженностью
64
реализации, финансовым и юридическим отделами, так как на практике часто
возникают ситуации, когда за продажи и взыскание задолженности отвечают
разные подразделения, имеющие противоречивые задачи, что может приводит
не только к конфликтам между подразделениями, но и недовольству
потребительской группы. Распределение ответственности должно быть
подкреплено четким описанием возлагаемых обязанностей на конкретное
структурное подразделение. Разграничение обязанностей способствует
комплексному решению поставленной общей задачи.
Еще одной важной задачей, становится разработка регламента
управления задолженностью по дебиту, в котором отражены основные этапы
предотвращения возникновения долга, сроки и меры воздействия,
ответственное за проведение мер подразделение.
По статистике, в большинстве регламентов, первый шаг при
возникновении просроченной задолженности – это выяснение причин, по
которым платеж не был осуществлен своевременно. Такая политика, как
правило, применяется для сохранения клиента. В качестве мер, по
возвращению просроченной задолженности могут быть использованы отсрочка
платежа, приостановка поставок, формирование нового графика платежей для
последующей стабилизации экономических отношений с потребителем. В
большинстве случаев, такая тактика применима к постоянным клиентам
организации, однако не стоит пренебрегать ее использованием и в случаях с
новыми клиентами. Во-первых, выявления обстоятельств, повлекших неоплату
долга поможет правильно расставить акценты, во-вторых, сформировать
стратегию дальнейшей работы с клиентом с выявлением положительных и
отрицательных последствий для компании.
В рамках данной исследовательской работы был разработан регламент
управления дебиторской задолженностью с учетом специфики предложенной
организационной структуры рассматриваемого предприятия.
В регламенте отражены основные этапы управления задолженностью по
дебиту согласно срокам ее погашения по договору, мероприятия по
65
предупреждению и контролю за операциями, а также ответственное
подразделение за проведение конкретного мероприятия.
Регламент разработан с учетом введения в штат компании новой
структурной единицы, а именно отдела по управлению задолженностью по
кредиту и отдела по управлению задолженности по дебиту, в частности
представителей в области юриспруденции по анализируемому в ходе
исследования вопросу.
Регламент носит рекомендательный характер и может быть адаптирован к
действующему штату сотрудников ООО «Профинтек» путем
перераспределения и закрепления ответственности конкретного отдела за
определенное мероприятие.
Таблица 19
Регламент управления дебиторской задолженностью в ООО «Профинтек»
Этапы управления
Меры воздействия
Ответственное
подразделение
До наступления срока
оплаты
Заключение договора
Отдел реализации
Уведомление о сумме и расчетных
сроках погашения дебиторской
задолженности
Отдел управления
кредиторской
задолженностью
За 3 дня до наступления срока
оплаты - звонок с напоминанием,
сверка даты и суммы платежа.
Просроченный
платеж до 7 дней
При неоплате в срок - звонок с
выяснением причин, формирование
графика платежей
Бухгалтерия
Прекращение поставок (до оплаты),
предоставление отсрочки платежа
Заместитель директора
по сбыту продукции
Направление предупредительного
письма о начислении штрафа
Отдел управления
дебиторской
задолженностью
Просрочка от 7 до 30
дней
Начисление штрафа
Бухгалтерия
Досудебное уведомление
Юридический отдел
Ежедневные звонки с напоминанием
Отдел управления
дебиторской
задолженностью
Переговоры с ответственными
лицами
Просрочка от 30 до
60 дней
Выезд менеджера для принятия
возможных мер к досудебному
урегулированию
Отдел управления
дебиторской
задолженностью
66
Официальная претензия (заказным
письмом)
Юридический отдел
Просрочка более 60
дней
Подача искового заявления в
судебные органы
Юридический отдел
Реализация предложенных в рамках исследования рекомендаций
позволит ООО «ПРОФИНТЕК» повысить не только эффективность кредитной
политики, но и улучшить показатели финансовой и экономической
эффективности предприятия. Основное направление предложенных
мероприятий – высвобождение денежных средств из дебиторской
задолженности. В результате компания получает большую прибыль и улучшает
показатель рентабельности, также достигается баланс между активами и
пассивами предприятия, что положительно сказывается на структуре баланса.
Полученная прибыль позволит организации рассчитаться по долговым
обязательствам, тем самым снизив нагрузку кредиторской задолженности, что,
в свою очередь, ускорит оборачиваемость денежных средств, как более
ликвидных активов. Уровень обеспеченности ООО «ПРОФИНТЕК»
собственными оборотными средствами для формирования запасов и затрат
повысится, что гарантирует финансовую независимость деятельности
компании, повышая уровень его платежеспособности.
3.2. Оценка экономической эффективности управления дебиторской
и кредитной задолженностью
При оценке экономической эффективности управления задолженностями
организации могут использоваться различные критерии. В рамках данной
выпускной квалификационной работы произведем оценку возможности
предоставления скидки клиентам при оплате предоставляемых компанией
товаров и услуг досрочно, а также влияние досрочной оплаты счета на
эффективность деятельности ООО «Профинтек».
Произведем расчет согласно следующей процедуре, где
Ki – падение покупательной способности денег в период погашения
67
дебиторской задолженности заказчиком;
Iц – индекс цен в период погашения дебиторской задолженности
заказчиком перед компанией-поставщиком.
Так, падение покупательной способности равно обратному индексу цен,
что в виде формулы выглядит следующим образом:
(8)
Кi = 1/ Iц
S – сумма денег по договору, которую заказчик обязуется оплатить
поставщику в установленный срок. Однако реальная сумма денег, полученная
поставщиков от заказчика (Sр) рассчитывается с учетом падения покупательной
способности денег за период оплаты по договору. Таким образом, реальная
сумма, которую получит поставщик товара от заказчика рассчитывается
согласно следующей формуле:
(9)
Sр = S*1/ Iц
Для произведения практического расчета возьмем период 2017 года.
Согласно оценке Министерства экономического развития Российской
Федерации в данный период рост цен составлял 5,4%, из чего следует, что
индекс цен в 2017 году равнялся 1,054.
Для удобства расчета, предположим, что сумма к оплате по договору
составляет 1000 руб. Рассчитаем реальную сумму, полученную поставщиков
при оплате договора:
1000/1,054=948,76 руб.
Таким образом, учитывая инфляцию, поставщик получает 948,76 руб.
Инфляционная потеря составит:
1000-948,76=51,24 руб.
68
Если поставщик предоставляет заказчику скидку на продукцию в рамках
величины инфляционной потери, с условием произведения заказчиком
досрочного погашения договора, то ООО «ПРОФИНТЕК» получает
возможность снизить материальные потери, связанные с обесцениванием денег.
Годовая выручка ООО «ПРОФИНТЕК» в 2017 году составила 99216 тыс.
руб.; 25,4% (25206 тыс. руб.) выручки было получено на условиях
последующей оплаты.
Средний период погашения задолженности составляет 30 дней.
Предположим, что ежемесячный темп инфляции составляет 1,2%, в
данном случае индекс цен будет равняться Iц = 1,012. Следовательно, месячная
отсрочка приводит к тому, что ООО «Профинтек» реально получает только
98,8% от суммы предоставляемых услуг, прописанных в договоре.
На основании данного факта, правомерно отметить, что от годовой
выручки ООО «ПРОФИНТЕК», реализуемых на правах постоплаты
предприятие реально получило лишь 24903,53 тыс. руб., а 302,47 тыс. руб.
составили скрытое покрытие инфляции.
Таким образом, для оптимизации управления задолженности
целесообразно в рамках данной суммы выбрать величину скидки по договору
при досрочной выплате клиентом полной суммы задолженности.
Предположим, что ООО «Профинтек» предоставляет своим клиентам
скидку в размере 1,5% от полной стоимости договора при соблюдении условия
произведения оплаты предоставляемых услуг в срок до пяти дней. С учетом
фактического срока проведения платежа равного тридцати дням, проведем
анализ эффективности данной процентной ставки (табл.20).
Таблица 20
Анализ выбора способов расчетов с покупателями
Показатели
Вариант 1. При оплате
до 5 дней скидка 1,5%
Вариант 2.
Базовый (30-
дневный срок
оплаты)
Отклонение (+; - )
варианта 2 от 1
69
Темп инфляции, %
1,2
1,2
0
Индекс цен Iц
1,012
1,012
0
Объем выручки
25206
25206
0
Размер скидки
1,5
0
-1,5
Срок погашения ДЗ
5
30
25
Iц для сложившейся
величины ДЗ
1,0020
1,012
0,01
Потеря от инфляции с
каждой тысячи рублей
1,99
12,14
10,15
Потери от скидки 1,5 %
с каждой тысячи
рублей, руб.
15
0
-15
Результат политики
16,99
12,14
4,85
По результатам анализа таблицы, правомерно сделать заключение о том,
что скидка 1,5% от полной стоимости договора при досрочном выполнении
обязательств дебитором позволит ООО «ПРОФИНТЕК» сократить потери от
инфляции в размере 1,99 руб. с каждой тысячи рублей. Так, при выручке
равной 99216 тыс. руб. инфляционные потери сократятся приблизительно на
197 тыс. руб.
В результате, денежные средства, полученные из дебиторской
задолженности могут быть направлены на погашение кредиторской
задолженности ООО «Профинтек», что поспособствует установлению баланса
между ними и укреплению общего финансового состояния организации. Также,
полученные средства, могут быть направлены на развитие маркетинговой
политики и стимуляцию каналов сбыта продукции.
Таким образов, в результате оптимизации инструментов управления
дебиторской и кредиторской задолженностью ООО «Профинтек» будут
получены следующие результаты:
1. Повысится уровень обеспечения задолженностей организации;
2. Сократиться средний срок погашения кредиторской задолженности, что
70
позволит уменьшить время выплат по кредитным обязательствам компании;
3. Стабилизируется, имеющий отрицательную тенденцию, показатель
соотношения кредиторской и дебиторской задолженности.
71
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В заключении исследовательской работы правомерно сделать ряд
следующих заключений.
В ходе работы были рассмотрены, обобщены и систематизированы
теоретические аспекты понятий дебиторская и кредиторская задолженность, их
правовая основа, действующая на территории Российской Федерации, а также
изучены основные особенности управления финансовыми аспектами
деятельности российских предприятий, в частности дебиторской и
кредиторской задолженностью.
В практической части работы была рассмотрена организация ООО
«Профинтек».
Было установлено, что основным направлением деятельности компании
является 28.52 «Обработка металлических изделий с использованием основных
технологических процессов машиностроения». Помимо этого, компания
реализует еще 18 дополнительных видов деятельности.
Организационная структура управления предприятием представлена
линейно-функциональной схемой, где во главе предприятия стоит генеральный
директор, осуществляющий общее руководство предприятием, а в его
подчинении находятся руководители функциональных отделов.
Анализ динамики экономических показателей деятельности предприятия
показал снижение объемов выручки в 2017 году, причинами чего послужило
сокращение объемов продаж за год. Также по предприятию отмечается
снижение себестоимости по итогам 2017 года, что обусловлено сокращением
расходов на поставки за исследуемый период.
Другим направлением в ходе проведенного исследования были анализ
порядка учета расчетов с контрагентами компании, который осуществляется на
счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Был проведён анализ
основных открытых к данному счёту субсчетов и особенности ведения
аналитического учета по ним. В ходе исследования были изучены основные
типы проводок, особенности ведения журналов регистрации хозяйственных