42
диверсифицированности данной задолженности повышает вероятность
значительного ухудшения финансового положения.
Анализ дебиторской задолженности осуществим на основании данных
бухгалтерского баланса и представим в таблице 10.
Таблица 10
Анализ динамики, структуры дебиторской задолженности
Наименование
показателя
32.12.2014
32.12.2015
32.12.2016
Отклонение
2016 г. от
2015 г.
2015 г.
Тыс.
руб.
Уд.
вес, %
Тыс.
руб.
Уд.
вес, %
Тыс.
руб.
Уд. вес,
%
Тыс.
руб.
Уд.
вес, %
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Долгосрочная
дебиторская
задолженность
0
0,00
0
0,00
0
0,00
0
0,00
Краткосрочная
дебиторская
задолженность
26502
100,00
24973
100,00
15126
100,00
-9847
0,00
В том числе
покупатели и
заказчики
18605
70,20
17401
69,68
10945
72,36
-6456
2,68
авансы к
выдаче
6145
23,19
6145
24,61
3158
20,88
-2987
-3,73
прочие
дебиторы
1752
6,61
1427
5,71
1023
6,76
-404
1,05
Общая сумма
дебиторской
задолженности
26502
100
24973
100
15126
100
-19694
-
В результате анализа таблицы, можно отметить, что в общем составе
дебиторской задолженности только краткосрочная со сроком погашения до 1
года. В целом это характеризуется положительно поскольку свидетельствует об
отсутствии безнадежной дебиторской задолженности, и дебиторской
задолженности по которым истек срок исковой давности.
По итогам трех лет в динамике дебиторская задолженность снизилась на
19694 тыс. руб.
Наибольший спад произошел в составе расчетов с покупателями и
заказчиками и по полученным авансам, соответственно на 6456 тыс. руб., и 404
43
тыс. руб. соответственно.
В рамках данного исследования, считаем необходимым также
рассмотреть классификацию дебиторской задолженности согласно
установленным срокам ее оплаты. Данные для анализа представлены в форме
таблицы 11.
Таблица 11
Динамика и структура дебиторской задолженности по срокам погашения
Срок оплаты
дебиторской
задолженности
31.12.2015
31.12.2016
31.12.2017
Абсолютное
отклонение 2017
г. к
2015
2016
Тыс.
руб.
Уд. вес,
%
Тыс.
руб.
Уд.
вес, %
Тыс.
руб.
Уд.
вес, %
Тыс.
руб.
Тыс.
руб.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Нормальная
дебиторская
задолженность в
том числе:
26502
100,00
24973
100,00
15126
100,00
-11376
-9847
До 1 месяца
7980
30,11
7123
28,52
5223
34,53
-2757
-1900
От 1 до 3
месяцев
4345
16,39
3568
14,29
3940
26,05
-405
372
От 3 до 6
месяцев
9216
34,77
8489
33,99
3589
23,73
-5627
-4900
От 6 месяцев до
9 месяцев
3111
11,74
3254
13,03
1375
9,09
-1736
-1879
До 1 года
1850
6,98
2539
10,17
999
6,60
-851
-1540
По итогам таблицы 11 мы видим, что в составе дебиторской
задолженности по итогам 2017 года преобладает краткосрочная дебиторская
задолженность (100%). Это оказывает положительное влияние на деятельность
предприятия. Графически структура дебиторской задолженности по срокам
погашения за 2015 г. отображена на рисунке 4.
44
Рис. 4. Структура дебиторской задолженности по срокам погашения в
ООО «Профинтек» за 2015 г.
В 2015 году наибольший удельный вес в составе дебиторской
задолженности занимала дебиторская задолженность со срокам погашения от 3
месяцев (35%). Ее величина по итогам 2015 года составляла 9216 тыс. руб.
Дебиторская задолженность со сроком погашения до 1 месяца в структуре
занимает 30 %.
В 2016 году тенденция роста сохраняется. В 2015 году наибольший
удельный вес в составе дебиторской задолженности занимала дебиторская
задолженность со сроком погашения от 3 месяцев (34%). Ее величина по итогам
2016 года составляла 8489 тыс. руб. Дебиторская задолженность со сроком
погашения до 3 месяцев в структуре занимает 14 %. Структура задолженности
дебиторов по срокам погашения в ООО «Профинтек» за 2016 г. графически
отображена на рисунке 5.
Структура задолженности по дебиту согласно срокам погашения за 2017
год графически отображена на рисунке 6.
Задолженность кредиторская отражает стоимостную оценку финансовых
обязательств организации перед разными субъектами экономических
отношений. Данная задолженность относится к составу его пассивов
краткосрочных и должна погашаться в сроки, не превышающие двенадцать
месяцев после отчетной даты (иначе задолженность учитывают по статье
«Пассивы прочие долгосрочные»).
30%
16%
35%
12%
7%
До 1 месяца От 1 до 3 месяцев От 3 до 6 месяцев От 6 месяцев до 9 месяцев До 1 года
45
Рис. 5. Структура дебиторской задолженности по срокам погашения в ООО
«Профинтек» за 2016 г.
Рис. 6. Структура дебиторской задолженности по срокам погашения в ООО
«Профинтек» за 2017 г.
Кредиторскую задолженность начинают анализировать с оценки
динамики и структуры источников заемных средств:
1. Займы кредитные долгосрочные.
2. Займы кредитные краткосрочные.
29%
14%
34%
13%
10%
До 1 месяца От 1 до 3 месяцев От 3 до 6 месяцев
От 6 месяцев до 9 месяцев До 1 года
34%
26%
24%
9%
7%
До 1 месяца От 1 до 3 месяцев От 3 до 6 месяцев
От 6 месяцев до 9 месяцев До 1 года
46
3. Задолженность кредиторская
4. Пассивы прочие краткосрочные.
В процессе углубленного анализе кредиторской задолженности
целесообразным будет рассмотрение остатка обязательств к концу отчетного
периода по сроку образования, как и в задолженности дебиторской. Особое
внимание уделяется просроченной кредиторской задолженности.
Анализ структуры задолженности по кредиту представлен посредством
построения таблицы 12.
Таблица 12
Анализ структуры кредиторской задолженности
Показатели
Единица
измерени
я
2016
Удельны
й вес
2017
Удельны
й вес
Абсолютно
е
отклонени
е +,-
Отклонени
е в
структуре
Кредиторская
задолженност
ь:
краткосрочна
я всего
тыс. руб.
1231
1
100,00
1729
7
100
4986
0,00
расчеты с
поставщикам
и и
подрядчикам
и
тыс. руб.
861
6,99
2047
11,83
1186
4,84
авансы
полученные
тыс. руб.
11
0,09
7
0,04
-4
-0,05
расчеты по
налогам и
сборам
тыс. руб.
2948
23,95
7183
41,53
4235
17,58
прочая
тыс. руб.
8491
68,97
8060
46,60
-431
-22,37
Итого
тыс. руб.
1231
1
100
1729
7
100
4986
0,00
При анализе структуры дебиторской задолженности могут быть сделаны
нижеследующие выводы. В общем задолженность кредиторская в 2017 году
повысилась на 4986 тыс. руб.
Значительное место в структуре задолженности по кредиту в
47
организации ООО «Профинтек» занимают задолженность по расчетам с
бюджетом и прочая задолженность, которая в 2016 году составила 68,97 %, а
2017 – 46,60 %. Снижение составило 431 тыс. руб. Общая сумма кредиторской
задолженности ООО «Профинтек» на конец 2017 года составляет 17297 тыс.
руб. Структура кредиторской задолженности за 2017 г. графически отображена
на рисунке 7.
Рис. 7. Структура кредиторской задолженности в 2017 г.
В целях обобщения результатов, проведем дополнительный анализ
кредиторской задолженности по срокам ее образования на основании сведений
внутреннего учета организации (табл. 13).
Анализ задолженности показал, что основную часть кредиторской
задолженности на настоящий момент в компании ООО «Профинтек»
составляет задолженность по срокам образования то 6 до 12 мес., на ее долю
приходится 22% общей суммы долга. Данная ситуация не является критичной
для финансового состояния организации, однако компании рекомендуется
сокращение размера задолженности по кредиту. В качестве основных средств
для снижения могут быть использованы средства, полученные от дебиторов,
что требует от руководства принятия решения по оптимизации инструментов
управления задолженностями.
11,83
0,04
41,53
46,60
расчеты с поставщиками и подрядчиками авансы полученные
расчеты по налогам и сборам прочая
48
Таблица 13
Анализ кредиторская задолженность по срокам образования
Показатели
Единицы
измерения
2017
В том числе
до
месяца
от 1 до
3
месяцев
от 3 до 6
месяцев
от 6 до
12
месяцев
свыше
год
Расчеты с
поставщиками и
подрядчиками
тыс. руб.
2047
972
231
286
558
-
Авансы
полученные
тыс. руб.
7
-
-
-
7
-
По оплате труда
тыс. руб.
0
-
-
-
-
-
Перед бюджетом
тыс. руб.
7183
2245
1000
2985
953
-
Прочие
кредиторы
тыс. руб.
8060
1156
-
3145
2245
1514
Всего
кредиторская
задолженность
задолженности
тыс. руб.
17297
4373
1231
6416
3763
1514
Удельный вес в
общей сумме
задолженности
%
100
25,28
7,12
37,09
21,76
8,75
Структура кредиторской задолженности ООО «Профинтек» по срокам
погашения графически отображена на рисунке 8.
Рис. 8. Структура кредиторской задолженности ООО «Профинтек» по
срокам погашения
25%
7%
37%
22%
9%
до месяца
от 1 до 3 месяцев
от 3 до 6 месяцев
от 6 до 12 месяцев
свыше год
49
Подводя краткий итог анализу дебиторской и кредиторской
задолженностей предприятия ООО «Профинтек» правомерно отметить, что
исследование показателей в динамике за период с 2015 по 2017 год можно
отметить соответствующую тенденцию к увеличению задолженности. На
настоящий момент рост показателей не является критичным для финансовой
стабильности предприятия, однако без принятия соответствующих мер по
ликвидации кредиторской задолженности и снижению дебиторской в будущем
могут привести к негативным последствиям. Руководству компании стоит
обратить внимание на рост показателей и принять меры по установлению
баланса между задолженностями.
2.4 Анализ и оценка управления движения дебиторской и кредиторской
задолженности в организации
Для анализа и оценки управления задолженностью организации
необходимо провести анализ расчетов организации.
Далее в работе требуется анализ, какие формы расчетов используются на
ООО «Профинтек» для расчетов с заказчиками и покупателями (табл. 14).
Таблица 14
Формы расчетов в ООО «Профинтек» в 2017 году.
Способ погашения обязательств заказчиками и
покупателями
Сумма сделки,
тысяч рублей
Структура,
%
Расчеты наличностью
16428
20,88
Расчеты поручениями платежными
51961
66,04
Операции вексельные
2552
3,24
Операции товарообменные
1067
1,36
Зачет требований взаимных
6674
8,48
Итого обязательств погашено
78682
100,00
Наглядно структура оплаченных заказчиками и покупателями сумм
отражена в виде диаграммы на рисунке 9.
50
Рис. 9. Структура расчетов ООО «Профинтек» с покупателями и
заказчиками в 2017 году
Анализируя сведения таблицы 14 и рисунка 9 правомерно сделать
заключение о том, что основная часть обязательств (100 %) в 2017 г.
покупателями и заказчиками оплачивалась денежными способами.
Большинство расчетов – 66,04% - осуществлялась перечислением сумм оплаты
за товары на расчетный счет ООО «Профинтек» платежными поручениями.
Следует отметить, что в ООО «Профинтек» достаточно высок уровень расчетов
наличностью – 20,88%, что имеет взаимосвязь со сложностями финансового
положения отдельных организаций-заказчиков. Помимо этого, расчеты с
покупателями – физ. лицами осуществлялись лишь за расчет наличными. В
2017 г. для расчетов с заказчиками и покупателями применялись также
товарообменные и вексельные операции, производился зачет взаимных
требований.
Расчеты с поставщиками и подрядчиками в организации ООО
«Профинтек» начинают производится с момента заключения и вступления в
законную силу типовых договоров. Так, за период с 2015 по 2017 гг. в ООО
«Профинтек» заключались следующие разновидности договоров:
1. Договор купли-продажи товаров и услуг компании;
20,88
66,04
3,24
1,36
8,48
Расчеты наличными
денежными средствами
Расчеты платежными
поручениями
Вексельные операции
Товарообменные операции
Зачет взаимных требований
51
2. Договор о поставке продукции заказчику;
3. Договор о поставке продукции заказчику с отсрочкой платежа по
договору;
4. Договор аренды недвижимости под торговые площади;
5. Договор на аренду рекламных площадей.
Основные подрядчики и поставщики ООО «Профинтек», в соотношении
по количеству предоставляемых услуг за исследуемый период, представлены на
рисунке 10.
Рис. 10. Поставщики ООО «Профинтек»
Далее проведем анализ движения дебиторской и кредиторской
задолженности (прил. 3,4).
Как видно из таблицы за 2017 год сумма долга задолженности по дебиту
компании ООО «Профинтек» выросла на 54960 тыс. руб., при этом погашение
было 196865 тыс. руб.
Обобщающий показатель возврата задолженности в финансовом анализе
- это оборачиваемость. Показателем ликвидности характеризуется скорость, с
которой она станет деньгами (наличностью).