44
Рд – расходы по обычной деятельности;
В
о
– выручка от реализации
47
.
Таблица 2
Вертикальный и горизонтальный анализ отчета о финансовых
результатах деятельности, тыс. руб.
Показатели
2017 г.
2018 г.
Абсолютное
изменение,
тыс.руб.
(+,-)
Изменение,
% (темп
прироста)
Выручка от реализации
67326,00
72716,00
5390,00
108,01
Расходы по обычной
деятельности
65394,00
71090,00
5696,00
108,71
Валовая прибыль
1932,00
1626,00
-306,00
84,16
Прибыль от продаж
1932,00
1626,00
-306,00
84,16
Чистая прибыль
892,00
316,00
-576,00
35,43
Чистая прибыль на 1
рубль продаж, коп
0,01
0,00
-0,01
32,80
Соотношение выручки и расходов по обычным видам деятельности
представлено на рисунке 16.
Рисунок 16. Соотношение выручки и расходов по обычным
видам деятельности
Как видно из Табл. 2, выручка от реализации выросла за истекший
период на 5390 тыс. руб., или на 8%, расходы по обычной деятельности также
выросли на 5696 тыс. руб., за счет чего произошло сокращения валовой
прибыли на 15,84%, чистой прибыли на 64,57%.
47
Шеремет А.Д. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия: учебное пособие. – М.:
Экономика, 2015. – С. 97
Основной
Основной
Основной
Основной
Основной
Основной
Основной
Основной
2017г. 2018г.
Выручка от реализации
Расходы по обычной
деятельности
45
Соотношение валовой и чистой прибыли, а также прибыли от продаж
представлено на рисунке 17.
Рисунок 17. Соотношение валовой, операционной и чистой
прибыли
Структура отчета о финансовых результатах предприятия приведена в
таблице 3.
Таблица 3
Структура отчета о финансовых результатах предприятия
Показатель
2017
2018
Выручка от реализации
100,00%
100,00%
Расходы на обычную деятельность
97,13%
97,76%
Валовая прибыль
2,87%
2,24%
коммерческие расходы
0,00%
0,00%
управленческие расходы
0,00%
0,00%
Операционная прибыль
2,87%
2,24%
Проценты к получению
0,00%
0,00%
Проценты к уплате
0,00%
0,00%
Доход от участия в других организациях
0,00%
0,00%
Прочие операционные доходы
0,45%
0,78%
Прочие операционные расходы
0,49%
0,57%
Прибыль от финансово - хозяйственной
деятельности
2,83%
2,45%
Доходы, не связанные с основной
деятельностью
0,00%
0,00%
Расходы, не связанные с основной
деятельностью
0,00%
0,00%
Прибыль до вычета налогов
2,83%
2,45%
Налоги
1,51%
2,02%
Прочие расходы
0,00%
0,00%
Чистая прибыль
1,32%
0,43%
Дивиденды
0,00%
0,00%
Реинвестированная прибыль
1,32%
0,43%
Основной
Основной
Основной
Основной
Основной
Основной
2017г. 2018г.
Валовая прибыль
Прибыль от продаж
Чистая прибыль
46
Наглядно изобразим полученные в результате анализа данные на рисунке
18.
Рисунок 18. Динамика изменения статей отчета о финансовых
результатах
Как видно, за истекший период сократилась доля чистой прибыли с 1,32
до 0,43%, при этом доля расходов на обычную деятельность выросла 97,13% до
97,76%.
Рассчитаем теперь показатели рентабельности исследуемого
предприятия, данные, необходимые для расчетов сведем в таблице 4.
Для расчетов использовались следующие формулы:
Рентабельность продукции:
Rз = Прп / Зрп, (8)
где: Rз- коэффициент окупаемости затрат;
Прп- прибыль от продаж;
Основной Основной
Реинвестированная прибыль Дивиденды
Чистая прибыль Прочие расходы
Налоги Прибыль до вычета налогов
Расходы, не связанные с основной деятельностью Доходы, не связанные с основной деятельностью
Прибыль от финансово - хозяйственной деятельности Прочие операционные расходы
Прочие операционные доходы Доход от участия в других организациях
Проценты к уплате Проценты к получению
Операционная прибыль управленческие расходы
коммерческие расходы Валовая прибыль
Расходы на обычную деятельность
47
Зрп-сумма затрат по проданным товарам.
Рентабельность продаж (оборота) рассчитывается делением прибыли от
реализации продукции, работ и услуг на совокупность выручки.
Rоб = Прп / Врп, (9)
где: Врп-совокупность выручки
Прп- прибыль от продаж.
Рентабельность активов рассчитывается по следующей формуле:
Кра = Чп/А, где (10)
Кра – рентабельность активов,
Чп – чистая прибыль,
А – Сумма активов.
Рентабельность чистых активов рассчитывается по формуле:
Рча = Чп/(ОС+ЧА), где (11)
Рча – рентабельность чистых активов,
Чп – чистая прибыль,
ОС – основные средства,
ЧА – чистые активы.
Рентабельность собственного капитала рассчитывается по формуле:
Крск = (Чп/А)*100%, где (12)
Крск - рентабельность собственного капитала,
А – активы
48
.
Таблица 4
Данные для расчета показателей рентабельности
Показатели
2017 г.
2018 г.
Рабочий капитал и чистые активы
Текущие активы
8967,00
11423,00
Кредиторская задолженность
4567,00
6653,00
Прочие текущие обязательства
3598,00
5802,50
Рабочий капитал
802,00
-1032,50
Постоянные активы
0,00
0,00
Чистые активы
802,00
-1032,50
Оборачиваемость чистых активов
48
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник для вузов. – М.: Экоперспектива,
2017. – С. 170
48
Продолжение Таблицы 4
Выручка от реализации /
67326
72716
Чистые активы
802
-1033
Оборачиваемость чистых активов
83,95
-70,43
360 дней (период расчета; здесь год) /
360
360
Оборачиваемость чистых активов
83,95
-70,43
Период оборота чистых активов
4
-5
Далее проведем анализ показателей рентабельности исследуемого
предприятия (Таблица 5).
Таблица 5
Расчет показателей рентабельности активов
Показатели
2017
2018
Изменение, */-
Операционная прибыль
1932
1626
-306
Выручка от реализации
67326
72716
5390
Рентабельность продаж
2,9%
2,2%
-0, 7
Операционная прибыль
1932
1626
-306
Активы
8967,00
11423,00
2456
Рентабельность активов
21,5%
14,2%
-7,3
Операционная прибыль /
1932
1626
-306
Чистые активы
802,00
-1032,50
-1834,5
Рентабельность чистых активов
240,9%
0,0%
-240,9
Чистая прибыль /
892,00
316,00
-576
Собственные средства (среднее
значение)
440,00
4770,00
4330
Рентабельность собственного
капитала
202,7%
6,6%
-196,1
Рентабельность продукции
1,36404
0,444507
-0,91953
Представим полученные данные графически на рисунках 19-23.
Рисунок 19. Рентабельность продаж
000%
001%
001%
002%
002%
003%
003%
004%
2017г. 2018г.
Рентабельность
продаж
49
Как видно из результатов анализа, показатели рентабельности продаж
демонстрируют тенденцию к падению – с 2,9% до 2,2%, что говорит о
снижении доходности торговой деятельности предприятия.
Рисунок 20. Рентабельность активов
Рентабельность активов также падает – с 25,1% до 14,2%, что говорит о
снижении эффективности использования активов организации.
Рисунок 21. Рентабельность чистых активов
Рентабельность чистых активов предприятия упала до 0, что говорит о
полной неэффективности их использования.
000%
005%
010%
015%
020%
025%
2017г. 2018г.
Рентабельность
активов
000%
050%
100%
150%
200%
250%
300%
2017г. 2018г.
Рентабельность
чистых активов
50
Рисунок 22. Рентабельность собственного капитала
Как показывает анализ, рентабельность собственного капитала также
стремится к нулю, что говорит о низкой эффективности использования
собственного капитала предприятием.
Рисунок 23. Рентабельность продукции
Рентабельность продукции, как и остальные показатели рентабельности
предприятия, снижается.
Как видно из результатов анализа, все исследованные показатели
рентабельности снизились за истекший период. Таким образом, мы можем
сделать вывод о том, что за время исследования финансовые результаты
деятельности компании показали тенденцию к снижению.
000%
050%
100%
150%
200%
250%
2017г. 2018г.
Рентабельность
собственного
капитала
000%
020%
040%
060%
080%
100%
120%
140%
160%
2017г. 2018г.
Рентабельность
продукции
51
2.2. Анализ организации стеллажного хранения товарных запасов
Рассмотрим организацию хранения товаров на предприятии.
После поступления товаров в магазин, сначала они поступают на склад,
после чего их выставляют в торговом зале. Исследуемый магазин оборудован
складскими помещениями, в том числе холодильными и морозильными
камерами, которые укомплектованы всем необходимым оборудованием,
включая стеллажи и т.п.
Товары на складе группируются по схожести условий хранения, а также
исходя из принципов товарного соседства и санитарно-гигиенических
требований. Например, сильно пахнущая продукция (приправы, специи)
хранится отдельно от остальных товаров.
Логистический процесс на складе включает такие аспекты, которые
можно представить в виде рисунка 24.
Рисунок 24. Логистический процесс на складе
Сгруппируем показатели, необходимые для анализа эффективности
складского хранения товаров на предприятии в таблице 6.
52
Таблица 6
Исходные данные для анализа эффективности деятельности склада
Показатели
Ед.
измерения
Значение
показателя
Объём товаров, проходящих через склад за период
времени по i-й товарной группе
Руб.
35 000
Грузовая площадь склада
м
2
100
Коэффициент использования грузового объёма
склада (нормативный)
-
0,65
Высота хранения товаров на складе
м
3
Объём фактически находящегося на складе товара
м
3
35
Максимальное число накладных за период
ед.
61
Среднее число накладных за несколько
аналогичных периодов
ед.
45
Объём товаров, находящихся на складе
м
3
152
Грузовой объём склада
м
3
250
Площадь склада, непосредственно занятая
товарами
м
2
225
Общая площадь склада
м
2
185
Масса товаров, хранящихся на складе
т.
94
Коэффициент перевода объёма i-й группы товаров
в денежном выражении в объём товаров
0,85
Коэффициент приведения
м
3
0.76
Коэффициент сложности накладной
-
0.63
Норматив по выработке
-
0.85
Количество товаров, переведённых в брак
шт.
120
Сумма ошибок
руб.
36 000
Общая сумма отгрузок
руб.
150 000
Количество позиций, не найденных на складе (но
проходящих по базе данных системы учёта товаров
на складе);
15
Общее число позиций, хранящихся на складе
45
Общие складские затраты за период времени
руб.
50 000
Грузооборот
м
3
60
Численность складского персонала
чел.
15
Общее количество товаров, хранящихся на складе
руб./мес.
250 000
Суммарный объём поступившего товара за период
времени
м
3
55
Суммарная вместимость транспортных средств,
использованных для внутренних перемещений за
период
м
3
13
Суммарная вместимость транспортных средств,
использованных для доставки клиентам
м
3
25
Суммарное расстояние перемещений товара со
склада до конечного торгового склада
км
35
Кратчайшее расстояние от центрального
распределительного склада до конечного торгового
склада
км
58
Норма естественной убыли
руб./мес.
36 000
53
Исходя из приведенных выше данных, проведем оценку организации
хранения товаров на складе в таблице 7.
Таблица 7
Оценка организации складского хранения
Показатель
Формула
Расчет
показателя
Грузооборот склада
60
Нормативная вместимость склада
195
Коэффициент неравномерности
поступления на склад заказов
1.36
Коэффициент использования грузового
объема склада
0.608
Коэффициент использования площади
склада
0.62
Коэффициент грузонапряжённости
склада
0.5
Коэффициент порчи товаров на складе
0.4
Коэффициент ошибок при отгрузках
0.23
Коэффициент дисциплины хранения
0.33
Себестоимость переработки
823
Производительность труда складского
персонала
4
Коэффициент использования грузового
объёма транспортных средств при
доставке товаров клиентам
4.23
Коэффициент использования площади склада равен 0,62, это говорит о
том, что площадь используется на 62%, это также говорит о неэффективном
использовании склада. Коэффициент грузонапряжённости склада характеризует
загрузку в тоннах 1 м
2
площади склада в течение года и равен 0,5, что
указывает на недостаточно интенсивное использование складских площадей.
Коэффициент порчи товаров на складе равен 0,4, это говорит о
существенных проблемах при хранении товаров на складе. Коэффициент
ошибок при отгрузках равен 0,23, что означает, что только в 77% случаев не
происходит ошибок при отгрузке товаров.
Таким образом, можно сделать вывод, что предприятие не в полную
мощность использует площадь склада, большое количество времени
сотрудники тратят на обработку заказа; происходит много ошибок при отгрузке