75
передает их компании-лизингодателю для анализа и принятия решения о
заключении договора лизинга. Данный пакет включает юридические и
финансовые документы.
К юридическим документам относятся:
- устав;
- учредительный договор или решение о создании;
- свидетельство о государственной регистрации;
- свидетельство о постановке на налоговый учёт;
- решение и приказ о назначении руководителя;
- доверенность лиц, которые будут подписывать лизинговый
договор;
- копия паспорта руководителя и главного бухгалтера, а также приказ
о назначении главного бухгалтера;
Юридические документы были представлены в ООО «Ресо-Лизинг»
ввиде копий, заверенных директором ООО «Гарант».
При рассмотрении юридических документов лизинговой компанией
анализируется следующая информация:
- основные сведения о лизингополучателе и его правовой статус
(дата регистрации, размер уставного капитала, виды деятельности,
принадлежность к субъектам естественных монополий, необходимость наличия
лицензий и т.п.);
- наличие ограничений по заключению сделок, связанных с
привлечением денежных средств и распоряжением имуществом (крупность
сделки, необходимость проведения тендера и т.п.);
- полномочия руководителей компании и подписантов договоров.
Помимо юридических были представлены финансовые документы, а
именно:
- бухгалтерская отчётность за последние 4 отчётных периода
(бухгалтерский баланс, отчёт о прибылях и убытках);
76
- информация о действующих расчётных счетах организации и
помесячных оборотах за последние 12 месяцев;
- сведения о полученных ООО «Гарант» кредитах и действующих
договорах лизинга;
- расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности,
информация по основным покупателям и поставщикам.
Финансовые документы были представлены в виде копий, заверенных
директором ООО «Гарант», а также справок из обслуживающих банков.
Основная цель анализа финансовых документов – оценка
платежеспособности и финансового состояния лизингополучателя. Основной
задачей лизинговой компании является оценка способности лизингополучателя
выплатить лизинговые платежи, а также оценить спрос на имущество, чтобы
выявить возможности повторной сдачи имущества или его продажи в случае
досрочного расторжения контракта. Трудность правильной оценки
платежеспособности клиента связана c нестабильной финансовой обстановкой
в стране, необходимостью оценки не столько текущего, сколько будущего
финансового положения лизингополучателя, т.к. лизинговый договор
заключается на длительный период.
После получения лизингодателем всех необходимых документов
начинается их проверка службой безопасности лизинговой компании.
Предварительно анализируется представленная финансовая отчетность ООО
«Гарант», а также расшифровки по таким основным бухгалтерским счетам, как:
счет 01 «Основные средства», счет 51 «Расчетные счета организации», счет 60
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками», счет 62 «Расчеты с покупателями
и заказчиками».
После рассмотрения лизинговой компанией всех представленных
документов, представитель ООО «Ресо-Лизинг» сообщает о принятом решении
ООО «Гарант», предлагаются к рассмотрению основные условия сделки, и
направляются прогнозные графики лизинговых платежей.
4. заключение договора лизинга.
77
После того как принято окончательное решение о заключении договора
лизинга, сотрудники лизинговой компании начинают оформление договора по
лизингу. Одновременно с договором лизинга (между лизингодателем и
лизингополучателем) подписывается трехсторонний договор купли-продажи
спецтехники (между лизингодателем, лизингополучателем и продавцом
лизингового имущества). В договоре купли-продажи обязательно указывается
пункт, что спецтехника приобретается для передачи в лизинг.
Согласно п. 6.2. договора лизинга №1788НН-АЛК/14/2017 от 14.11.2017г.
лизингополучатель обязуется произвести авансовый платеж в течение 5
рабочих дней с момента подписания договора, который уплачивается
поставщику лизингового имущества по договору купли-продажи предмета
лизинга. В договоре прописано, что спецтехника будет находиться на балансе
лизингодателя и право собственности на предмет лизинга принадлежит
лизингодателю. На протяжении действия договора лизинга ООО «Гарант»
оплачивает лизинговые платежи в соответствии с графиком платежей по
лизингу.
5. поставка предмета лизинга ООО «Гарант».
В договоре лизинга указано обязательство лизинговой компании ООО
«Ресо-Лизинг» заключить договор поставки с поставщиком ООО
«Финлизингцентр» и приобрести необходимое клиенту спецтехнику в
собственность, а также обязательно уточняется адрес и порядок передачи
данного автомобиля во владение и пользование ООО «Гарант».
ООО «Гарант» за свой счет осуществляет техническое обслуживание
предмета лизинга и обеспечивает его сохранность. Согласно п. 8.1. договора
лизинга ООО «Ресо-Лизинг» за свой счет осуществляет имущественное
страхование предмета лизинга от рисков утраты (уничтожение, хищение) и
повреждения.
Таким образом, выполнив заявку ООО «Гарант», лизинговая компания
инвестирует свои средства в покупку спецтехники.
6. инспектирование лизингового проекта.
78
На протяжении действия договора лизинга лизингодатель вправе
проводить регулярный контроль за состоянием оборудования и финансового
положения лизингополучателя, посещая предприятие клиента с целью
инспектирования предмета лизинга и сверки платежей. ООО «Ресо-Лизинг»
имеет право осуществлять контроль за соблюдением лизингополучателем
условий договора лизинга.
7. переход права собственности на предмет лизинга к ООО «Гарант».
3.3 Сравнительный анализ экономической эффективности от кредита и
лизинга
Цели и порядок инспектирования оговариваются в статье 6
«Использование предмета лизинга» и статье 7 «Финансовый контроль» к
договору финансовой аренды.
Согласно графику лизинговых платежей, последний платеж в адрес
лизинговой компании будет произведен не позднее 03 ноября 2020 года. После
оплаты собственность на спецтехнику лизингополучателю оформляется либо
дополнительным соглашением, либо договором купли-продажи.
Основу экономических взаимосвязей между лизингополучателем и
лизингодателем образуют лизинговые платежи
22
. Наиболее важным звеном
организации лизинговых сделок являются экономически обоснованные состав
и размер лизинговых платежей. На сайтах большинства лизинговых компаний
можно найти лизинговый онлайн калькулятор, который позволяет
самостоятельно рассчитать стоимость лизинга, однако для более точной
информации все же необходимо обратиться к менеджерам лизинговой
компании.
Общая сумма договора лизинга №1788НН-АЛК/14/2017 от 14.11.2017г.
1230000 рублей. Данная сумма состоит из продажи предмета лизинга
22
Гусаков Б., Сидорович Ю. Лизинг – катализатор экономического роста. //Финансы, №1,2013 – с. 7
79
лизинговой компании ООО «Ресо-Лизинг» и суммы вознаграждения
лизинговой компании.
Вознаграждение (доход) лизингодателя - это денежная сумма сверх
возмещения его издержек
23
. Размер вознаграждения определяется по
соглашению сторон исходя из оплаты услуг лизингодателя по осуществлению
лизинговой сделки, а также процента за использование им своих собственных
средств, направленных на приобретение предмета лизинга, включая рисковую
премию. Лизинговый процент образует сумма платы за ресурсы, лизинговой
маржи и рисковой премии.
Период уплаты лизинговых платежей – 36 месяцев.
Авансовый платеж по договору лизинга №1788НН-АЛК/14/2017 от
14.11.2017г. составляет 10% - 123000 рублей.
Предприятию ООО «Гарант» было предложено два графика по
погашению суммы лизинга – аннуитетный (равными долями на протяжении
срока действия договора лизинга) и по графику типа регресс. Предприятие
выбрало аннуитетные платежи (таблица 16).
Таблица 16
График лизинговых платежей по договору №1788НН-АЛК/14/2017
от 14.11.2017г. (по типу аннуитет)
№
Дата
Валюта
Сумма
в т. ч. НДС
1
15.12.2017
руб.
53921,00
56221,00
2
03.01.2018
руб.
50645,00
52945,00
3
03.02.2018
руб.
50645,00
52945,00
4
03.03.2018
руб.
50645,00
52945,00
5
03.04.2018
руб.
50645,00
52945,00
6
03.05.2018
руб.
50645,00
52945,00
7
03.06.2018
руб.
50645,00
52945,00
8
03.07.2018
руб.
50645,00
52945,00
9
03.08.2018
руб.
50645,00
52945,00
10
03.09.2018
руб.
50645,00
52945,00
23
Шеленков В. М. Учет лизинговых операций и анализ их эффективности: Учебник. - М.: 2015 - с.57
80
11
03.10.2018
руб.
50645,00
50645,00
12
03.11.2018
руб.
50645,00
50645,00
13
03.12.2018
руб.
50645,00
50645,00
14
03.01.2019
руб.
50645,00
50645,00
15
03.02.2019
руб.
50645,00
50645,00
16
03.03.2019
руб.
50645,00
50645,00
17
03.04.2019
руб.
50645,00
50645,00
18
03.05.2019
руб.
50645,00
50645,00
19
03.06.2019
руб.
50645,00
50645,00
20
03.07.2019
руб.
50645,00
50645,00
21
03.08.2019
руб.
50645,00
50645,00
22
03.09.2019
руб.
50645,00
50645,00
23
03.10.2019
руб.
50645,00
50645,00
24
03.11.2019
руб.
50645,00
50645,00
25
03.12.2019
руб.
50645,00
50645,00
26
03.01.2020
руб.
50645,00
50645,00
27
03.02.2020
руб.
50645,00
50645,00
28
03.03.2020
руб.
50645,00
50645,00
29
03.04.2020
руб.
50645,00
50645,00
30
03.05.2020
руб.
50645,00
50645,00
31
03.06.2020
руб.
50645,00
50645,00
32
03.07.2020
руб.
50645,00
50645,00
33
03.08.2020
руб.
50645,00
50645,00
34
03.09.2020
руб.
50645,00
50645,00
35
03.10.2020
руб.
50645,00
50645,00
36
03.11.2020
руб.
50645,00
50645,00
При аннуитетном расчёте лизинга на протяжении всего договора лизинга
выплачивается одинаковая сумма ежемесячного платежа. Это удобно с точки
зрения планирования финансовых потоков клиента. Однако аннуитетный
расчёт стоимости лизинга является наиболее дорогим для клиента. Это
происходит потому, что равномерность лизинговых платежей достигается за
счёт уменьшения выплат по погашению стоимости имущества в начале
81
договора лизинга (когда величина лизинговых процентов максимальна).
Происходит перераспределение погашение стоимости имущества на конец
договора, что приводит к увеличению общей суммы процентов по лизингу.
Таким образом, мы рассмотрели пошаговый алгоритм действий
организации ООО «Гарант», при оформлении договора лизинга №1788НН-
АЛК/14/2017 на бортовую платформу с воротами. Период уплаты лизинговых
платежей – 36 месяцев. Авансовый платеж по договору лизинга №1788НН-
АЛК/14/2017 от 14.11.2017г. составляет 10% - 123000 рублей.
Предприятию ООО «Гарант» было предложено два графика по
погашению суммы лизинга – аннуитетный (равными долями на протяжении
срока действия договора лизинга) и по графику типа регресс. Предприятие
выбрало аннуитетные платежи.
ООО «Гарант» разработала программный комплекс «Управление
лизингом», представляющий собой универсальную и гибкую систему
комплексной автоматизации управления лизинговой компанией. Он позволяет
автоматизировать все этапы управления лизингом:
- планирование лизинговых сделок;
- расчет графиков платежей;
- бюджетирование денежных потоков, доходов и расходов
лизинговой компании;
- операционная деятельность и управление портфелем лизинговых
договоров;
- взаимоотношения с клиентами;
- специализированный учет основных средств;
- бухгалтерский и налоговый учет;
- документооборот по лизинговым сделкам;
- контроль за выполнением финансовых планов; - управленческий
учет и финансовый анализ.
Программный продукт «Лизинговый модуль» ориентирован на
автоматизацию операционной деятельности лизинговой компании и условно
82
делится на подмодули: «Лизинговые проекты», «Поставщики», «Кредиты и
займы», «Страхование» и «Основные средства». В его среде ведется учет
взаимоотношений с поставщиками, банками (кредиторами, финансовыми
организациями), страховыми компаниями, клиентами.
Как и любой смежный инструмент, лизинг не может применяться в одной
неизменной форме, т.к. в зависимости от различных обстоятельств, сделка
обычно применяется в различных модификациях.
Нынешний сегмент лизинговых правоотношений характеризуется
достаточным многообразием доступных к оформлению форм и видов лизинга,
схем лизинговых контрактов и правовых норм, регламентирующих лизинговые
сделки. Доступные формы лизинга можно разделить в две основных категории:
оперативный либо финансовый виды лизинга. Попробуем разобрать, что из
себя представляют данные виды.
Так называемый оперативный лизинг - это по сути арендные
правоотношения, по условиям которых, убытки лизингодателя, по
приобретению и содержанию передаваемого в аренду имущества, не
перекрываются периодическими выплатами на время действия отдельно
взятого лизингового контракта. Это объясняется тем, что действие договора
лизинга несколько короче, чем установленный нормативами полный срок
службы данного имущества, а значит периодические лизинговые выплаты не
способны перекрыть полной цены имущества, плюс расходы на содержание
такового. Значит собственник должен сдавать имущество во временное
использование по несколько раз, т.к. в таких случаях существенно
увеличивается риск по перекрытию остаточной стоимости лизингового
имущества. Поэтому, при прочих равнозначных условиях суммы
периодических платежей лизинговых выплат при оперативном лизинге
несколько выше, чем в случаях, когда речь идет о финансовом лизинге. Проще
говоря, по сути чем длительней срок, тем более выгодней сделка для обеих
сторон. Вместе с этим, для оперативного вида характерно наличие следующих
признаков:
83
- собственник имущества не может надеяться на полное возмещение
всех своих расходов путем поступления периодических платежей от одного
арендатора;
- лизинговый договор обычно составляется на 1,5 - 6 лет, что конечно
меньше сроков фактического износа имущества;
- договор может быть расторгнут именно лизингополучателем в
любое время;
- риск физической порчи либо утери имущества ложится, как
правило, у лизингодателя;
- в типовом договоре также может предусматриваться и
ответственность самого лизингополучателя за физическую порчу объекта, но
обычно ее (ответственности в денежном выражении) размер существенно
меньше покупной цены имущества;
- в качестве объекта выступают наиболее популярные марки машин и
оборудования;
- ставка по периодическим платежам, как правило, выше, чем в
случаях с финансовым видом.
Это объясняется тем, что собственник, не имея какой-либо гарантии
перекрытия понесенных им затрат, вынужден предусматривать отдельные
финансовые риски (к примеру, риск не выйти на арендатора всего объема
лизингового оборудования, риск порчи или механической поломки объекта
сделки, либо риск расторжения договора ранее предусмотренных договоров
сроков) методом завышения цен за свои услуги.
Лизингополучатель же в свою очередь в случаях оперативного вида
стремится обойти риски, связанных с эксплуатацией объекта, такие как,
техническое устаревание объекта, снижением доходов в связи с снижением
спроса на собственную продукцию, механические поломки объекта,
увеличением возможных косвенных непроизводственных убытков, связанных с
ремонтом либо долгим простоем объекта, и тому подобное.
84
Таким образом, предприятие использует финансовую аренду в качестве
средства для приобретения нового оборудования и обновления старого.