56
Таким образом, главным методом управления финансовыми
результатами в Обществе является бюджетирование.
Для того чтобы оценить систему управления финансовыми
результатами, мы разработали таблицу тестирования (таблица 14).
Таблица 14
Тест системы управления финансовыми результатами
АО Агрофирма «Заречье»
№
п/
п
Содержание вопроса
Вариант ответа
Примечания
Да, нет,
информация
отсутствует
1
2
3
4
1
Ведется ли отдельно учет различных
видов доходов?
Нет
Все доходы
собираются на
счетах 90 и 91
2
Определены ли ответственные лица
за полноту и своевременность
отгрузки товаров (работ, услуг)?
Да
Менеджеры по
продажам
3
Лица, которые разрабатывают и
утверждают ценовую политику.
Да
Руководитель
4
Заключаются ли договоры с каждым
покупателем?
Да
5
Лица, которые дают разрешение на
реализацию продукции (работ,
услуг).
Да
Отгрузка
происходит на
основании
договоров
заведующим
складом
6
Согласовывается с главным
бухгалтером реализация продукции
(работ, услуг) должникам?
Нет
7
Кто принимает решение о
реализации продукции (работ,
услуг) взаимосвязанным лицам.
Отсутствует
Взаимосвязанных
сторон не
обнаружено
8
Сверяются счета-фактуры с
утвержденными заказами на
продажу и документами на отгрузку
продукции (товаров)?
Нет
9
Сверяются ли данные
аналитического учета с
формированием доходов?
Нет
10
Ведется ли аналитический учет
реализации продукции (работ,
услуг) и определение доходов по
бартерным соглашениям?
Нет
11
Все ли доходы признаются в
соответствии с ПБУ 9/99
Да
57
Продолжение таблицы 14
1
2
3
4
12
Проинформированы ли покупатели о
существенных рисках и выгодах,
связанные с правом собственности
на продукцию?
Да
В инструкциях по
применению
13
Осуществляет ли компания
дальнейшее управление и контроль
за реализованной продукцией
Нет
14
Может ли сумма дохода (выручки)
достоверно определена?
Да
На основании
первичной
документации
15
Есть ли уверенность, что в
результате операции произойдет
рост экономических выгод
предприятия?
Нет
Отсутствует
система
финансового
планирования
16
Расходы, связанные с той или иной
операцией, могут быть достоверно
определены?
Да
На основании
первичной
документации
17
Ведутся книги регистрации заказов
на продажу товаров
Частично
В рамках работы
менеджеров
18
Наличие утвержденных
прейскурантов
Да
19
Кем утверждаются прайсы
(прейскуранты)?
Руководитель
20
Были выявлены случаи реализации
продукции (товаров) без документов
на отгрузку?
Да
Срочная отгрузка
иногда
производится по
заявке клиента
21
Отгружалась ли продукция (товары)
связанным лицам?
Отсутствует
22
Отгружалась продукция (товары) по
бартерному контракту?
Да
23
Осуществляются ли проверки
признания доходов согласно ПБУ
9/99
Нет
24
Проверялись ли критерии признания
доходов согласно классификации
доходов?
Нет
Таблица 14 наглядно показала проблемы управления финансовыми
результатами, основная часть которых – учет финансовых результатов. В
совокупности с выводами, сделанными в результате финансового анализа, мы
58
можем признать систему управления финансовыми результатами
неэффективной.
Таким образом, на основании анализа, проведенного во 2 главе, можно
выделить следующие проблемы управления финансовыми результатами АО
Агрофирма «Заречье».
1. Низкие показатели валовой прибыли. При отрицательных или низких
показателях основной деятельности необходимо выявить проблемные области,
затраты на которые превысили запланированные. Именно прибыль дает
возможность для дальнейшего развития предприятия, введения новых
технологий, установки нового технологического оборудования и
рационального применения материальных ресурсов и трудовых кадров.
В целях повышения эффективности основной деятельности предприятия
необходимо снизить себестоимость продаж.
2. Неоптимальная структура активов и обязательств в АО Агрофирма
«Заречье». Так в составе основных средств числятся средства, которые не
используются по своему назначению, и поэтому не приносят прибыли.
Для того, чтобы исправить ситуацию, необходимо провести
реструктуризацию активов и обязательств предприятия.
3. Кредитная политика АО Агрофирма «Заречье» находится в
неудовлетворительном состоянии. В 2016 году наблюдаются проблемы в
разрыве получения средств от реализации продукции от покупателей, что
снижает финансовую устойчивость предприятия, необходимо улучшить работу
с дебиторами.
Поскольку период погашения дебиторской задолженности на
предприятии составляет 8534 дней, то необходимо предложить пути
совершенствования для работы по уменьшению дебиторской задолженностью.
Для повышения ликвидности и финансовой устойчивости необходимо
снизить сумму дебиторской задолженности таким путем, чтобы она увеличила
прибыль предприятия и тем самым эффективность работы предприятия.
59
4. Неоптимальная структура доходов. Анализ показал, что доля прочих
доходов в составе всех доходов Общества является очень высокой. Причиной
является то, что в собственности Общества имеется здание, которое сдается в
аренду. Арендные платежи учитываются в составе прочих доходов. Так как
данные доходы составляют значительную часть, следовало бы учитывать их в
составе доходов от основной деятельности. Данный подход приведет к
повышению коэффициентов рентабельности, которые рассчитываются на
основе показателей валовой выручки и прибыли от продаж.
3.2 Пути совершенствования механизма финансово-экономической
деятельности предприятия
Определим основные направления повышения эффективности
финансово-хозяйственной деятельности предприятия:
- реализация неиспользуемых основных производственных фондов с
целью снижения затрат на их содержание;
- совершенствование кредитной политики предприятия с целью
снижения дебиторской задолженности;
- оптимизация бизнес-процессов на предприятии.
1. На основании проведенного анализа определено, что предприятие
осуществляет деятельность по сдаче в аренду недвижимого имущества. На
предприятии остаются в наличии транспортные средства, которые не
используются и простаивают. Поэтому предлагается провести реализацию
таких транспортных средств, что позволит снизить затраты на их содержание и
является внутренним резервом повышения прибыли предприятия.
Ежедневно простаивает в среднем 2 легковых автомобиля и 1 грузовой
автомобиль. Исходя из этого, целесообразно сократить численность машин и
оборудования, которое простаивает на 3 единицы.
В таблице 15 представлены данные по количеству автотранспорта и
стоимости реализации в ассортиментном разрезе.
60
Таблица 15
Количество и расчет суммы реализации автотранспорта в
ассортименте
Наименование
Первонача-
льная
стоимость,
тыс. руб.
Остаточная
стоимость,
тыс. руб.
Количество,
шт.
Общая
первоначальная
стоимость
тыс. руб.
Сумма
продаж,
тыс. руб.
1
2
3
4
5
6
Легковой
автомобиль
460
355
2
920
710
Грузовой
автомобиль Iveco
1699
625
1
1699
625
Всего
-
-
3
2619
1335
Предлагается реализовать 2 легковых автомобилей на общую сумму 710
тыс. руб. и 1 грузовой автомобиль на сумму 625 тыс. руб. Автотранспорт
предполагается реализовать по остаточной стоимости, поэтому прибыль от
продаж предприятия не изменится. Общая сумма от реализации
незагруженного автотранспорта составит 1335 тыс. руб.
При реализации указанных машин и оборудования уменьшатся затраты
на их содержание, обслуживание и использование. В таблице 16 приведены
данные по уплате транспортного налога в 2016 году на данные единицы
автотранспорта.
Таблица 16
Транспортный налог, уплаченный в 2016 году
Наименование
Мощность
двигателя,
л.с.
Количество,
шт.
Стоимость
транспортного
налога в год, руб.
Сумма, тыс.
руб.
Автомобиль
Iveco
93
1
1116
1,116
Легковой
автомобиль
100
2
1200
2,4
Итого
-
7
-
3,516
Общая сумма выплаченного транспортного налога в 2016 году по
реализуемым единицам автотранспорта составила 3,516 тыс. руб.
В таблице 17 представлены данные по затратам на оплату труда
вспомогательного персонала, занимающегося обслуживанием предлагаемого к
реализации автотранспорта.
В результате реализации машин и оборудования АО Агрофирма
61
«Заречье» появляется возможность высвободить 2 человек, что дает возможность
снизить затраты на оплату труда на 403,6 тыс. руб. в год.
Таблица 17
Затраты на оплату труда вспомогательного персонала
Наименование
Коли-
чество,
чел.
Среднемесяч-
ная зарплата,
руб.
Отчисле-
ния на
социаль-
ные
нужды,
руб.
Затраты на
оплату труда
в год, тыс.
руб.
Вспомогательный
персонал
2
16500
317,06
403,6
В таблице 18 представлен расчет затрат на поддержание технического
состояния реализуемого автотранспорта.
Таблица 18
Расчет затрат на поддержание технического состояния
реализуемых машин и оборудования
Вид транспорта
Затраты на единицу
транспорта в год,
тыс. руб.
Количество
единиц
транспорта,
шт.
Общие
затраты, тыс.
руб.
Легковые автомобили
26
2
52
Грузовые автомобили
17
1
17
Итого
-
3
69
Таким образом, реализация простаивающей техники позволит сократить
затраты по поддержанию ее технического состояния на 69 тыс. руб.
В таблице 19 представлена общая сумма сокращения издержек на
содержание реализуемого автотранспорта в разрезе отдельных статей затрат.
Таблица 19
Сокращение издержек на содержание реализуемых машин
Наименование
Сумма, тыс.
руб.
1
2
Затраты на содержание автомобиля (запчасти, ремонт, мойка и
др.)
69
Сумма транспортного налога
3,516
Затраты на оплату труда вспомогательного персонала
403,6
Итого
476,12
62
Общая сумма издержек на содержание реализуемого автотранспорта
составляет 476,12 тыс. руб.
Таким образом, реализуя неиспользуемые автомобили АО Агрофирма
«Заречье» получает дополнительную денежную сумму в размере 1335 тыс. руб.,
а также возможность сократить текущие издержки на сумму 476,12 тыс. руб.
Сокращение издержек на 476,12 тыс. руб. позволит увеличить объем
валовой прибыли предприятия на ту же сумму. Рассчитаем прирост чистой
прибыли от реализации мероприятия с учетом налога на прибыль (таблица 20).
Таблица 20
Расчет прироста чистой прибыли от реализации мероприятия
Показатели
Сумма, тыс.
руб.
1
2
Сокращение текущих затрат в результате реализации
мероприятия
476,12
Прирост валовой прибыли
1335
Налог на прибыль
267
Прирост чистой прибыли
1068
Таким образом, прирост прибыли от реализации мероприятия составил
1068 тыс. руб., за счет сокращения текущих затрат в результате реализации не
загруженного транспорта.
2. От управления дебиторской задолженностью в значительной мере
зависит как оборачиваемость, так и рентабельность оборотных средств
предприятия АО Агрофирма «Заречье».
Важно не допустить дальнейшего роста доли дебиторской
задолженности в общем объеме оборотных средств предприятия – это может
повлечь за собой снижение всех финансовых показателей, замедление оборота
ресурсов, простои вследствие не внутренних проблем, а внешних, снижение
возможности оплачивать свои обязательства перед кредиторами.
Чем выше оборачиваемость дебиторской задолженности, тем лучше
положение дел предприятия. Снижение может говорить об увеличении доли
неплатежеспособных клиентов, либо переходе к боле мягкой политике
63
взаимоотношений с клиентами. Чем ниже данный показатель, тем выше будет
потребность предприятия в оборотных средствах. При нехватке собственных
средств придется прибегать к заемным. Таким образом, предприятие может
попасть в разряд заемщиков.
Одним из главных условий оптимизации дебиторской задолженности,
является введение кредитной политики предприятия. К основным задачам
управления дебиторской задолженностью, через внедрение кредитной
политики, можно отнести:
определение политики предоставления товарного кредита;
контроль за выполнением кредитной политики;
разработка политики инкассации просроченной дебиторской
задолженности.
Сформулированные задачи можно представить в виде дерева целей
(рисунок 7).
Рисунок 7 - Дерево целей «Разработка мероприятий по
оптимизации дебиторской задолженностью предприятия»
64
Для успешного выполнения задач кредитной политики необходимо:
ввести нормативно-правовую базу для определения оценки надежности
покупателя; проанализировать возможности будущего дебитора о возврате им
денег; по товарному кредиту; определить для предприятия оптимальную
величину и срок погашения дебиторской задолженности.
Поскольку по кредитной политике и должен начинаться процесс
управления дебиторской задолженностью, то при формировании необходимо
учитывать:
стремление предприятия к увеличению объемов реализации для
увеличения прибыли;
рыночную ситуацию относительно предоставления товарных
кредитов конкурентами;
положения предприятия на рынке;
наличие промежуточных звеньев реализации товаров и их
особенности.
Разработка кредитной политики предполагает следующие этапы:
а) определение условий предоставления товарного кредита;
б) расчет критических сроков предоставления товарного кредита
(максимального и минимального);
в) формирование расчетов и положений, в рамках кредитной политики,
по оказанию ранжированных скидок покупателям, в зависимости от сроков
погашения задолженности и выполнения других условий;
г) утверждение максимальной величины товарного кредита, который
предприятие может предоставить как в целом, так и по каждому покупателю в
частности, так называемого кредитного лимита;
д) внедрение штрафных санкций к нарушителям дисциплины возврата
денежных средств за товарный кредит.
Содержание, перечень и глубина этапов кредитной политики на каждом
предприятии могут отличаться в зависимости от выбранной стратегии
продвижения деятельности предприятия, определенных целей, ситуации на
65
рынке, наличных ресурсов предприятия. Кроме того, этапы кредитной
политики будут зависеть от внедрения на предприятии определенного типа
кредитной политики (консервативной, умеренной, агрессивной). В свою
очередь выбор типа кредитной политики на предприятии зависит от уровня
доходности и рискованности деятельности предприятия.
На основе изложенного материала внесем предложения по
совершенствованию управления дебиторской задолженностью:
во-первых, с целью эффективного управления дебиторской
задолженностью необходимо проводить кредитную политику на предприятии
для четкого контроля по инкассации дебиторской задолженности;
во-вторых, разработать «Положение о кредитной политике
предприятия», которое будет регламентировать четкие требования
относительно предоставления товарного кредита покупателям, матрицы
расчетов льгот дисциплинированным покупателям и штрафных санкций - для
нарушителей кредитных условий;
в-третьих, рекомендовать составления «Положения о кредитной
политике» как дополнительного документа, который обязательно должен
использоваться в системе управления предприятием.
Направлением исследования и реализации мероприятий по оптимизации
дебиторской задолженности АО Агрофирма «Заречье» является
совершенствование управления дебиторской задолженностью на предприятии.
Поскольку период погашения дебиторской задолженности на предприятии
составляет 8534 дней, то предлагается вести работу с дебиторской
задолженностью с применением факторинга.
Поскольку в 2016 году наблюдаются проблемы в разрыве получения
средств от реализации продукции от покупателей, что снижает финансовую
устойчивость предприятия, необходимо улучшить работу с дебиторами. С
целью снижения дебиторской задолженности предлагается использовать
факторинг.
Для повышения ликвидности и финансовой устойчивости необходимо