62
Общий размер лизингового платежа за минусом аванса:
ЛП = (5431,5-640) тыс. руб. = 4791,5 тыс. руб.
Ежегодный лизинговый платеж за минусом аванса:
4791,5 тыс. руб. / 5 лет = 958,3 тыс. руб.
Так же необходимо провести расчет приобретения оборудования в
кредит на следующих условиях:
Срок кредита – 3 года или 1095 дней.
Процентная ставка – 19% годовых.
Сумма кредита – 3200 тыс. руб.
Процент будет начисляться один раз в конце срока. Сумму процентов
исчислим по формулам (6-7)
30
:
S = K + (K*P*d/D)/100 (6)
Sp = (K*P*d/D)/100, (7)
где S — сумма банковского кредита с процентами,
Sp — сумма процентов,
K — сумма кредита,
P — годовая процентная ставка,
d — количество дней начисления процентов по привлеченному вкладу,
D — количество дней в календарном году (365 или 366).
Рассчитываем сумму процентов по кредиту:
S = 3200000+3200000*19*1095/365/100 = 5024000 руб.
Sp = 3200000*19*1095/365/100 = 1824000 руб.
Таким образом, предприятие переплатит 1824 тыс. руб.
Из приведенных расчетов видно, что лизинговые платежи будут ниже,
соответственно, и расходы, - по финансовому лизингу с авансом. Но есть
условие - предприятие должно обладает необходимой суммой денежных
средств на начальном этапе (имеется возможность уплатить аванс лизинговой
компании). Расчет показал существенные выгоды приобретения оборудования
30
Гиляровская, Л.Т. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческого предприятия / Л.Т.
Гиляровская, А.А. Вехорева. – СПб.: Питер, 2018. – 256 с.
63
по лизингу по сравнению с покупкой на средства, взятые в кредит на указанных
условиях.
Также ООО «КРАНК» предлагалось провести автоматизацию учета
основных фондов.
На данный момент в ООО «КРАНК» ответственными за контроль и учет
основных средств отвечает 5 человек (3 бухгалтера, кладовщик, материалист), с
внедрением автоматизированного модуля произойдет высвобождение 1
человека (бухгалтера), которого планируется перевести на другое рабочее
место.
Определим затраты труда по формуле (8)
31
:
,824
io
PT
(8)
где Т
0
— затраты труда при исходном варианте, человеко-часы;
Р — численность основных исполнителей по контролю и учету основных
средств, чел.;
24 * 8 — месячный фонд времени, ч;
Т
0
= 5 * 24 * 8 = 960 человеко-часов.
Определяем стоимостные затраты до ведения системы по формуле (9)
32
:
,)1(
элнопo
СКCC
(9)
где С
о
- стоимостные затраты ведения учета при базисном варианте в
месяц, руб.;
С
эл
- стоимость электроэнергии, руб.;
С
оп
- сумма основной заработной платы работникам учета, руб.,
К
н
- коэффициент накладных расходов, К
н
=0,3;
Сумма основной заработной платы работника рассчитывается по
формуле (10)
33
:
iiоп
PОС
(10)
где О
i
- среднемесячная заработная плата работников, руб.;
31
Бородина Е.И., Голикова Ю.С. Финансы предприятий. – М.: Банки и Биржи, ЮНИТИ, 2015. – 265 с.
32
Греченюк А.В. Современные аспекты анализа бухгалтерского баланса предприятия // Теория и практика
общественного развития. 2014. - № 13. - С. 129–132.
33
Литвин М. И. Финансовый менеджмент // Финпресс», 2014. - №3. – С. 6-21.
64
P
i
- численность работников, чел.
Проведем расчет показателей:
С
оп
= 168005= 84000 руб.;
С
о
= 84000 (1 +0,3) = 109200руб.
Далее произведем расчет затрат труда и стоимости при применении
автоматизированного модуля.
Определим трудовые затраты после внедрения системы эффективного
учета основных фондов по формуле (11)
34
:
T
1
= P
i
24 8, (11)
где Р
i
- численность основных исполнителей по контролю и учету после
внедрения модуля.
T
1
= 4 24 8 = 768 чел.-ч.
Определим общую сумму затрат при применении системы по формуле
(12)
35
:
C
1
= C
оп
+ С
а
+ С
м
+ С
нр
+ С
эл
(12)
где С
а
- сумма ежемесячных амортизационных отчислений по системе,
руб.;
С
м
- стоимость вспомогательных материалов (бумага, дискеты,
картриджи и порошок для заправки);
С
нр
- сумма накладных расходов, составляющая 30% от суммы основной
оплаты труда (С
оп
), руб.,
С
эл
- стоимость израсходованной электроэнергии, равна произведению
рабочего времени ПК на потребляемую мощность и на стоимость 1 кВт/ч;
C
oп
= 16800* 4 = 67200 руб.
Сумма ежемесячных амортизационных отчислений по системе
рассчитывается по формуле (13)
36
:
С
а
= С
к
П
а
1/12; (13)
34
Ефимова О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений. М.:
Омега-Л, 2015. - 348 с.
35
Когденко В.Г. Краткосрочная и долгосрочная финансовая политика: учеб. пособие. М.: Юнити. 2017. - 471 с.
36
Ковалёва А. М., Лапуста М. Г. Сканай Л. Г. Финансы фирмы: Учебник. – М.: ИНФРА – М, 2015. – 416 с.
65
где С
к
- стоимость автоматизированного модуля, руб.;
П
а
- процент амортизационных отчислений.
С
эл
= 0,2 кВт* 4 ч*1,32 руб.* 24 дн. = 25,3 руб.
Срок полезного использования автоматизированного модуля
составляет 10 лет, соответственно, норма амортизации составит:
48000*10%/100% = 4800 руб., т.е. 4800 руб. – в год, в месяц отчисления
составят: 4800/12 = 400 руб.
В стоимость вспомогательных материалов входит бумага и картридж.
Одна заправка картриджа хватает на полгода, стоимость заправки стоит 350
руб., стоимость бумаги – 110 руб., ее хватает также на полгода, таким образом,
стоимость вспомогательных материалов за месяц составит: (350+110)/6 = 76,7
руб.
Сумма накладных расходов составляет: 48800*3% = 1464 руб.
C
1
= 48800 + 400 + 76,7 + 1464 +25,3 = 50766 руб.
Исходя из произведенного исследования затрат по двум способам
контроля и учета основных фондов в ООО «КРАНК», можем рассчитать
прямую экономию по трудовым ресурсам и экономию в стоимостном
выражении от системы.
Прямая экономия по трудовым ресурсам составит:
Т = 960 - 768 = 192 чел.-ч.
Прямая экономия по трудовым ресурсам составит:
Т = 960 - 768 = 192 чел.-ч.
Прямая экономия в стоимостном выражении за месяц:
Э
с
= 109200 - 50766 = 58434 руб.
Прямая экономия в стоимостном выражении за год составит:
Э
пс
= 58434* 12 = 701208 руб.
Кроме того, определим индексы и коэффициенты снижения труда и
стоимости обработки при контроле и учета основных фондов.
Индекс снижения трудовых затрат:
И
Т
= 960 / 768 =1,25.
66
Коэффициент снижения трудовых затрат:
К
Т
= 192 / 960 * 100 = 20%.
Индекс снижения стоимости затрат:
И
Т
= 109200 / 50766 = 2,15.
Коэффициент снижения стоимостных затрат:
К
с
= 58434 / 109200 * 100 = 53,5%.
Таким образом, при автоматизированной системы по контролю и учету
основных фондов трудовые затраты снизятся в 1,25 раз, при этом экономия
составит 192 чел.-ч в месяц. Снижение стоимости затрат произойдет в2,15 раз,
при этом экономия за месяц составит 58434 руб. или можно сказать, что
трудовые затраты снизятся в месяц на 20%, а стоимостные - на53,5%.
На рисунке 19 представим пути повышения эффективности
использования основных фондов в ООО «КРАНК».
Рисунок 19. Пути повышение эффективности использования
основных фондов в ООО «КРАНК»
Таким образом, повышение эффективности использования основных
фондов в ООО «КРАНК» может осуществляться по трем направлениям:
1. Сдача в аренду ряда имущественных объектов с целью получения
дополнительного дохода и повышения эффективности использования основных
средств.
2. Совершенствование автоматизированного учета и контроля за
основными средствами, с целью повышения эффективного управления
основными средствами. Автоматизированный учет основных средств позволяет
сдача в аренду ряда
имущественных
объектов
Повышение эффективности использования
основных фондов
совершенствование
автоматизированного учета и
контроля за основными фондами, с
целью повышения эффективного
управления ими
замена морально и
физически
устаревшего
оборудования на
новое с помощью
лизинга
67
модернизировать процесс и свести к минимуму затраты, связанные с
отслеживанием физических активов.
3. Замена морально и физически устаревшего оборудования на новое с
помощью лизинга.
Сведем предлагаемые мероприятия в табл. 28.
Таблица 28
Мероприятия, способствующие повышению эффективности
использования основных фондов
Предлагаемые мероприятия
Эффект
Сдача в аренду ряда
имущественных объектов
Рост выручки на 1320 тыс. руб.
Совершенствование
автоматизированного учета и
контроля за основными
фондами, с целью повышения
эффективного управления ими
Снижение трудовых затрат на 58434 руб. в
месяц или на 701208 руб. в год
Замена морально и физически
устаревшего оборудования на
новое с помощью лизинга
1) От продажи неиспользованных основных
фондов прибыль предприятия увеличится на
4314 тыс. руб.
2) От ликвидации морально и физически
устаревшего оборудования предприятие
получит прибыль на сумму 461 тыс. руб.
3) Стоимость ликвидационных основных
фондов составляет 575 тыс. руб.
Как показывают данные таблицы 28, вышеперечисленные мероприятия
позволят увеличить выручку от реализации продукции на сумму – 1320 тыс.
руб., а также снизить трудовые затраты, используя автоматизированный модуль
учета и контроля за основными фондами на 701,2 тыс. руб.
В заключении 3 главы необходимо сделать следующие выводы:
1. ООО «КРАНК» для повышения эффективности использования
основных фондов предлагается: сдача в аренду ряда имущественных объектов с
целью получения дополнительного дохода и повышения эффективности
использования основных фондов; совершенствование автоматизированного
учета и контроля за основными фондами. Автоматизированный учет основных
средств позволяет модернизировать процесс и свести к минимуму затраты,
связанные с отслеживанием физических активов; замена морально и физически
устаревшего оборудования на новое с помощью лизинга.
68
2. Расчет экономической эффективности предлагаемых мероприятий
показал, что их внедрение позволит увеличить выручку от реализации на сумму
– 1320 тыс. руб., а также снизить трудовые затраты на 701,2 тыс. руб.
69
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В эпоху глобальной автоматизации производства в составе активов,
которыми обладает предприятие, наиболее важную роль играют основные
фонды. Они окупаются в течение продолжительного времени, поэтому, чтобы
постоянно получать прибыль, необходимо повышать эффективность
использования основных фондов. Проанализировав движение, состав и
структуру основных фондов, руководство предприятия получает возможность
выявить пути и резервы повышения эффективности их использования, вовремя
обнаружить и скорректировать негативные отклонения, которые в дальнейшем
могут повлечь серьезные последствия для успешной деятельности предприятия.
Любой комплекс мероприятий по улучшению использования
производственных мощностей и основных фондов должен предусматривать
обеспечение роста объемов производства продукции, прежде всего за счет
эффективного использования внутрихозяйственных резервов, полного
использования машин и оборудования, сокращения сроков освоения вновь
вводимых в действие мощностей.
Компания «Мелис» образована в 1993 году. Много лет ООО «КРАНК»
работает для своих партнеров. С самого начала своей деятельности ООО
«КРАНК» работает как профессиональный и надежный производитель и
поставщик материалов для рекламы, дизайна и строительства.
Исследование показало, что выручка от реализации в ООО «КРАНК»
увеличилась в 2017г. на 8,99%, а в 2018г. снизилась на 7,94%. При этом
себестоимость имела такую же динамику – в 2017г. увеличилась (на 10,19%), а
в 2018г. снизилась (на 4,55%). Такая динамика обусловила аналогичные
изменения и в валовой прибыли – в 2017г. она увеличилась (на 3,61%), а в
2018г. снизилась (на 29,12%). Чистая прибыль в 2017г. снизилась на 9,41%, а в
2018г. – снизилась еще на 35,98%. Рентабельность существенно ухудшилась,
что обусловлено существенным снижением прибыли от продаж и чистой
прибыли предприятия.
За период 2017-2018гг. на предприятии стоимость основных фондов
70
снизилась с 288332 тыс. руб. до 220293 тыс. руб., т.е. часть основных фондов
выбыла, а новые закуплены не были. Это сказалось на снижении
производительности оборудования и как итог – снижении производства
продукции. Наибольшими темпами снизилась стоимость производственного и
хозяйственного инвентаря и машин и оборудования. В структуре преобладают
машины и оборудование, удельный вес которых снизился с 65,83% в 2016г. до
55,83% в 2018г. Существенный удельный вес занимают также здания – их
удельный вес увеличился с 26,06% в 2016г. до 33,67% в 2018г.
Анализ эффективности использования основных фондов показал, что
фондоотдача увеличилась с 2,66 до 3,34, что обусловлено большим снижением
основных средств, чем снижается выручка. Фондоемкость является
показателем, обратным фондоотдаче, следовательно, она имеет тенденцию к
снижению (с 0,38 до 0,30). Фондорентабельность в 2017-2018гг. имеет
тенденцию к снижению (с 0,15 до 0,11, т.е. с 15% до 11%), что обусловлено
снижением прибыли от продаж. Фондовооруженность также имеет тенденцию
к снижению, что обусловлено большим снижением стоимости основных
фондов, чем снизилась численность персонала.
Фондоотдача ОПФ увеличилась на 5,135% причем: на -0,177 руб. за счет
уменьшения доли активной части в общей стоимости основных средств; на 0.34
руб. за счет повышения отдачи активной части основных фондов.
Предприятию ООО «КРАНК» для повышения эффективности
использования основных фондов предлагается:
1. Сдача в аренду ряда имущественных объектов с целью получения
дополнительного дохода и повышения эффективности использования основных
средств.
2. Совершенствование автоматизированного учета и контроля за
основными средствами, с целью повышения эффективного управления
основными средствами. Автоматизированный учет основных средств позволяет
модернизировать процесс и свести к минимуму затраты, связанные с
отслеживанием физических активов.
71
3. Замена морально и физически устаревшего оборудования на новое с
помощью лизинга.
Вышеперечисленные мероприятия позволят увеличить выручку от
реализации продукции на сумму – 1320 тыс. руб., а также снизить трудовые
затраты, используя автоматизированный модуль учета и контроля за
основными фондами на 701,2 тыс. руб.