12
4. В рамках методики учета:
- в налоговом учете- методика различна, налогоплательщик определяет
на свое усмотрение
- в бухгалтерском учете- по утвержденному плану счетов, методом двой-
ной записи
5. В рамках структуры показателей:
- в налоговом учете- исходя из величины параметров налога
- в бухгалтерские учете- финансовые результаты
6. В рамках понятий учетных категорий:
- в налоговом учете- исходя из определений, формально нацеленных
- в бухгалтерском учете- исходя из экономического содержания
7. В рамках количественных параметров
- в налоговом учете- искусственно вмененные величины
- в бухгалтерском учете- по факту совершенной сделки
8. В Рамках признания расходов:
- в налоговое учете- частичное признание
- в бухгалтерском учете- уменьшение выгод экономически обоснованных
Рассмотрим теперь отличия между бухгалтерским и управленческим уче-
том:
1. По цели:
- в бухгалтерском учете- составление бухгалтерских документов для
контрагентов
- в управленческие учете- информационные обеспечения управления
внутри предприятия
2. По правилам ведения:
- в бухгалтерском учете- на основании принятых принципов
- в управленческом учете- принципы формируются на предприятии са-
мостоятельно, исходя из целей, задай самого предприятия
3. По группировке расходов:
- в бухгалтерском учете- на основании экономических элементов
13
- в управленческом учете- согласно статей калькуляции
4. По основному объекту учета:
- в бухгалтерском учете- как юридическое лицо
- в управленческом учете- по структурным подразделениям организации
5. По периодичности предоставления отчетности:
- в бухгалтерском учете- установлено на уровне законодательства
- в управленческом учете- предприятие формирует по мере необходимо-
сти
6. По использованию метода двойной записи:
- в бухгалтерском учете- метод обязателен
- в управленческом учете- метод возможен, но не обязателен
А теперь можно рассмотреть существенные отличия между бухгалтер-
ским и налоговым учетом:
2. В рамках регулирующих документов:
- в налоговом учете- это кодифицированные законы РФ
- в бухгалтерском учете- это Федеральные стандарты бухгалтерского уче-
та (подзаконные нормативно-правовые акты)
2. В рамках учетных принципов:
- в налоговом – учетные принципы официально не закреплены
- в бухгалтерском учете- в требованиях учетные принципы за-
креплены нормативно
3. В рамках состава пользователей:
- в налоговом учете- единственный пользователь, который определяет
формы отчетности
- в бухгалтерском- отчетность для пользователей открыта
4. В рамках методики учета:
- в налоговом учете- методика различна, налогоплательщик определяет
на свое усмотрение
- в бухгалтерском учете- по утвержденному плану счетов, методом двой-
ной записи
14
5. В рамках структуры показателей:
- в налоговом учете- исходя из величины параметров налога
- в бухгалтерские учете- финансовые результаты
6. В рамках понятий учетных категорий:
- в налоговом учете- исходя из определений, формально нацеленных
- в бухгалтерском учете- исходя из экономического содержания
7. В рамках количественных параметров
- в налоговом учете- искусственно вмененные величины
- в бухгалтерском учете- по факту совершенной сделки
8. В Рамках признания расходов:
- в налоговое учете- частичное признание
- в бухгалтерском учете- уменьшение выгод экономически обоснованных
При создании учетной политики необходимо поставить следующие за-
дачи:
1) бухгалтерский учет должен быть прозрачным и доступным в том зна-
чении, которое позволяет осуществить анализ финансово-хозяйственной дея-
тельности предприятия.
2) необходимо создать актуальную систему налогового учета;
З) нужно учесть некоторые направления, которые оптимизируют налоги,
и такая оптимизация не будет противоречить законодательству РФ;
4) Организовать работу бухгалтерской службы, которая будет своевре-
менно вести документооборот и учет поступающей информации.
Учетная политика, которая будет соответствовать всем этим задачам,
вполне может быть тем источником, который будет оказывать всей организа-
ции помощь в работе, поможет избежать определенных проблем, будет соот-
ветствовать всем требованиям.
15
1.2 Основные разделы учетной политики
Разделы учетной политики разрабатываются и устанавливаются самосто-
ятельно на каждом предприятии. Когда оформляется приказ об учетной поли-
тике (по каждому разделу), то необходимо прописывать все нормы, на осно-
вании которых разрешено применять тот или иной раздел учетной политики.
Это касаемо, как и по бухгалтерскому учету так и по учету налогообложения.
При формировании приказа об учетной политике, визуально можно раз-
делить на три раздела, которые в свою очередь включают несколько подразде-
лов, рассмотрим эти разделы:
1. Раздел учетной политики – организационный, включает в себя сле-
дующие подразделы:
1.1. Положение о бухгалтерии, в котором обозначены:
- цель и задачи отдела бухгалтерии,
- ее функции, структура,
- делопроизводство,
- взаимоотношения,
- связи, права,
- ответственность.
1.2. Рабочий план счетов, который содержит в себе актуализированный
перечень счетов, действующих на предприятии
1.3 Положение о документообороте (который включает в себя и порядок
хранения документов)
1.4. Положение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формы годо-
вой бухгалтерской (финансовой) отчетности:
- Баланс государственного муниципального учреждения (ф. 0503730)
- Справка о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах
(ф.0503730)
-Справка по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета от-
четного финансового года (ф. 0503710)
-Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721)
16
-Справка по консолидированным расчетам (ф. 0503725)
-Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной
деятельности (ф. 0503737)
-Отчет об обязательствах, принятых учреждением (ф. 0503738)
-Пояснительная записка к Балансу учреждения (ф. 0503760)
-Сведения об основных направлениях деятельности (таблица №1)
-Сведения о количестве обособленных подразделениях (ф. 0503761)
-Сведения об исполнении мероприятий в рамках субсидий на иные цели и
бюджетных инвестиций (ф. 0503766)
-Сведения о движении нефинансовых активов учреждения (ф. 0503768)
-Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503769)
-Сведения о задолженности по ущербу, причиненному имуществу
(ф.0503776)
-Сведения об остатках денежных средств учреждения (ф.0503779)
-Сведения об особенностях ведения учреждением бухгалтерского учета
(таблица №4)
-Сведения о результатах мероприятий внутреннего контроля (таблица
№5)
-Сведения о проведении инвентаризации (таблица № 6)
-Сведения о результатах внешних контрольных мероприятий (таблица
№7)
1.5. Положение о внутреннем финансовом контроле раскрывает:
- принципы функционирования внутреннего контроля,
-задачи, формы,
-периодичность внутреннего контроля,
- систему контроля состояния бухгалтерского учета,
- график проведения внутренних проверок,
-права и обязанности контролирующих и контролируемых лиц)
1.6. Положение о порядке проведения инвентаризации имущества и обя-
зательств, где раскрываются:
17
- общие правила проведения инвентаризации,
-как проводится инвентаризация основных средств,
-инвентаризация нематериальных активов,
-инвентаризация товарно-материальных ценностей,
инвентаризация денежных средств, денежных документов и бланков
строгой отчетности,
- инвентаризация расчетов,
-также раскрыт порядок ведения сличительных ведомостей по инвента-
ризации,
-порядок регулирования инвентаризационных разниц и оформление ин-
вентаризации)
1.7. Положение о служебных командировках
- оплата, расчеты, отчеты
1.8. Положение о правилах учета, хранения и уничтожения бланков стро-
гой отчетности включает в себя:
- учет бланков строгой отчетности
-порядок проведения инвентаризации
- порядок хранения, списания и уничтожения бланков строгой отчетно-
сти.
2. Учетная политика для целей бухгалтерского учета включает в себя
следующие разделы:
2.1. Положение о комиссии по поступлению и выбытию активов:
- основные задачи и полномочия Комиссии
- порядок принятия решений Комиссией
2.2 Нормы отпуска средств индивидуальной защиты:
- перечень специальной одежды и средств индивидуальной защиты для
работников, расписывается по должностям:
Таблица 1
Нормы отпуска средств индивидуальной защиты
№
Должность (профессия)
Наименование специальной одежды, специ-
18
п/п
альной обуви и других средств индивиду-
альной защиты/ норма выдачи на год (шту-
ки, пары, комплекты)
1
2
3
1
Мастер производственного обучения по
профессии «Сварщик»
п.17 Приложения к Приказу от 09.12.2014
№ 997 н «Об утверждении типовых норм
бесплатной выдачи специальной одежды,
специальной обуви и других средств инди-
видуальной защиты работникам сквозных
профессий и должностей всех видов эконо-
мической деятельности, занятым на рабо-
тах с вредными и (или) опасными условия-
ми труда, а также на работах, выполняемых
в особых температурных условиях или свя-
занных с загрязнением»
1) Костюм для защиты от искр и брызг рас-
плавленного металла (1 компл.)
2) Ботинки кожаные мс защитным поднос-
ком для защиты от повышенных температур,
искр и брызг расплавленного металла (2 па-
ры)
или
3) Сапоги кожаные с защитным подносоком
для защиты от повышенных температур,
искр и брызг расплавленного металла (2 па-
ры)
4) Перчатки с полимерным покрытием (6
пар)
или
5) Перчатки с точечным покрытием (до из-
носа)
6) Перчатки для защиты от повышенных
температур, искр и брызг расплавленного
металла (12 пар)
7) Боты или галоши диэлектрические (де-
журные)
или
8) Коврик диэлектрический (дежурный)
9) Перчатки диэлектрические (дежурные)
10) Щиток защитный термостойкий со све-
тофильтром (до износа)
или
11) Очки защитные термостойкие со свето-
фильтром (до износа)
12) Очки защитные (до износа)
13) Средство индивидуальной защиты орга-
нов дыхания фильтрующее или изолирую-
щее (до износа)
10
Дворник
п.23 Приложения к Приказу от 09.12.2014
№ 997 н «Об утверждении типовых норм
бесплатной выдачи специальной одежды,
специальной обуви и других средств инди-
видуальной защиты работникам сквозных
1) Костюм для защиты от общих производ-
ственных загрязнений и механических воз-
действий (1 компл.)
2) Фартук из полимерных материалов с
нагрудником (2 шт.)
19
профессий и должностей всех видов эконо-
мической деятельности, занятым на рабо-
тах с вредными и (или) опасными условия-
ми труда, а также на работах, выполняемых
в особых температурных условиях или свя-
занных с загрязнением»
3) Сапоги резиновые с защитным подноском
(1 пара)
4) Перчатки с полимерным покрытием (6
пар)
11
Уборщик производственных и служеб-
ных помещений
п.170 Приложение к Приказу от 09.12.2014
№ 997 н «Об утверждении типовых норм
бесплатной выдачи специальной одежды,
специальной обуви и других средств инди-
видуальной защиты работникам сквозных
профессий и должностей всех видов эконо-
мической деятельности, занятым на рабо-
тах с вредными и (или) опасными условия-
ми труда, а также на работах, выполняемых
в особых температурных условиях или свя-
занных с загрязнением»
1) Костюм для защиты от общих производ-
ственных загрязнений и механических воз-
действий (1 компл.) или
2) Халат для защиты от общих производ-
ственных загрязнений и механических воз-
действий (1 компл.)или
3) Комбинезон для защиты от токсичных
веществ и пыли из нетканых материалов
(дежурный)
4) Перчатки с полимерным покрытием (6
пар)
5) Перчатки резиновые или из полимерных
материалов (12 пар)
6) Средство индивидуальной защиты орга-
нов дыхания фильтрующее (до износа)
2.3. Нормы расходов строительных материалов:
- предназначены для объективной оценки расходования строительных
материалов при текущем, капитальном ремонте.
Таблица 2
Нормы расходов строительных материалов
Нормы расхода
Слой
На 1 кв.м.
Краска водоэмульсионная
1 раз
100-150 гр.
Краска эмаль д/внутренних работ
1 раз
120-150 гр
Краска эмаль половая
1 раз
100-180 гр
Клей плиточный на основе цемента
1 мм
1-1,9 кг
Шпатлёвка
1 мм
1,1-1,2 кг
Затирка для плитки 30х30
2 мм
300 гр.
Затирка для плитки 5х5
2 мм
1 кг
Затирка для плитки 15х15
10х10
2 -3 мм
400 гр.
20
2.4. Порядок ведения кассовых операций с наличными средствами:
- порядок установления лимита кассы
- порядок приема наличных денежных средств
- порядок выдачи наличных денежных средств
- порядок ведения кассовой книги
2.5 Положение о расчетах с подотчетными лицами:
- общие положения
- документальное оформление списания подотчетных сумм
- возврат подотчетных сумм
2.6. Порядок принятия обязательств:
- оплата труда работников- на основании расчетно-платежных ведомо-
стей, расчетных ведомостей, на дату начисления оплаты труда
- начисления на оплату труда- на основании справки с приложением рас-
четов, установленных действующим законодательством РФ на дату начисле-
ния налогов на оплату труда
- командировочные расходы работникам (в части выплаты транспортных
услуг, суточных, проживания) - на основании заявления работника, приказа
директора, авансового отчета
10х20
Грунтовка акриловая
1 раз
120-200 гр.
Грунтовка Бетоноконтакт
1 раз
200-500 гр.
Грунтовка глубокого проникновения
1 раз
80-160 гр.
Грунтовка на декоративную штукатурку
1 раз
200-250 гр.
Грунтовка для стен
1 раз
50-120 гр.
Грунтовка на металлическую поверхность
1 раз
60-100 гр.
Лак на окрашенную или огрунтованную поверх-
ность
1 раз
75-100 гр.
Штукатурка гипсовая
10 мм
8,5-9,0 кг
Штукатурка декоративная
10мм
8 кг
Штукатурка цементная
10 мм
16-18 кг
Пол наливной
10 мм
18-20 кг
Линолеум
1 кв.м
1,02 кв.м.
Клей для линолеума
1 кв.м.
0,58 кг
Оргалит, фанера
1 кв.м.
1,05 кв.м.
Плинтус для пола
1 пог.м.
1,1 пог.м.
21
- выплаты и компенсации работникам- на основании справки с приложе-
нием расчета по нормам, установленным действующим законодательством,
расчетно-платежной ведомости, расчетной ведомости на дату начисления
- социальные выплаты физическим лицам (стипендии и прочие социаль-
ные выплаты) - на основании расчетно-платежных ведомостей, расчетной ве-
домости на дату начисления
- оплата налогов, пошлин, сборов и иные выплаты в бюджеты бюджет-
ной системы РФ- на основании справки, расчётов, требований, деклараций на
дату начисления налогов
- возмещение вреда по выплатам, обусловленным решением суда- на ос-
новании судебных решений на дату принятия к исполнению
- иные обязательства- на основании справок и иных документов, приня-
тых на дату их начисления
-оплата по договорам на поставку материальных ценностей, выполнение
работ, оказания услуг- на основании договоров на дату их заключения
2.7. Учет готовой продукции, товаров:
- формирование себестоимости работ, услуг
- прямые затраты
- накладные затраты
- общехозяйственные
- распределение накладных затрат по видам деятельности
2.8. Учет доходов и расходов
- начисление доходов (по видам деятельности)
2.9. Учет финансовых активов и обязательств
2.10. Учет основных средств
- в разрезе недвижимого имущества, иного движимого имущества, особо
ценного движимого имущества
- поступление и внутреннее перемещение
- срок полезного использования
- начисление амортизации