62
синтетические счета, используя свободные. Такое решение может значительно
облегчить работу бухгалтерских служб, если имеются какие-нибудь
особенности в деятельности предприятия.
Главную роль в процессе ведения бухгалтерского учета играет первичная
документация. Все формы первичных учетных документов, которые не
утверждены и не существует типовых форм, могут разрабатываться
самостоятельно на предприятии, и должны соответствовать требованиям.
Разработанные на своем уровне формы документов для какой-либо отчетности,
необходимо закрепить в учетной политике. Такими формами могут
пользоваться также и другие структурные подразделения, в связи со
спецификой деятельности организаций, разными информационными
потребностями пользователей учетной информации.
Для высокой эффективности в работе в техникуме, при сформированной и
действующей учетной политики, необходимо разработать систему внутреннего
финансового контроля. Финансовый контроль, как часть утвержденной учетной
политики, будет работать на результат как в учете бухгалтерском учете, так и
налоговом учете.
Внутренний финансовый контроль сосредоточен на:
– чтоб соблюдать установленное действующее законодательство РФ, иные
нормативно- правовые акты, регулирующие финансово-хозяйственную дея-
тельность предприятия, а также соблюдать требования к проведению на пред-
приятии внутреннего финансового контроля;
– необходимость в повышении уровня ведения бухгалтерского учета, а
также в своевременном и качественном составлении отчетности;
– отсутствие ошибок и нарушений всех норм законодательства РФ в части
ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности;
– повышение результата целевого использования средств субсидий и
средств, полученных от предпринимательской и иной, приносящей доход дея-
тельности.
63
Главная цель в финансовом контроле- это достоверность в ведении бухгал-
терского учета и отчетности техникума, а также жесткое соблюдение действу-
ющего законодательства, которое регулирует порядок финансово-
хозяйственной деятельности.
Внутренний финансовый контроль обеспечивает:
- правильность и полноту всей документации бухгалтерского учета
- своевременную и качественную сдачу достоверной бухгалтерской от-
чётности
- недопущения ошибок и уж тем более искажений
- полное исполнение распоряжений директора Техникума
- выполнение плана финансово-хозяйственной деятельности техникума
- необходимость сохранности имущества учреждения
К главным задачам внутреннего финансового контроля можно отнести
следующее:
- выявление соответствия ведения финансовых операций (в части финан-
сово-хозяйственной деятельности), а также их отражение в бухгалтерском уче-
те
- выявление персональной ответственности за выполнение внутренних
процедур
- выявление несоответствия выполнения операций и технологических
процессов.
Также можно выявить следующие принципы финансового контроля:
1. Принцип законности. При котором необходимо точно соблюдать
нормы и правила, установленные законодательством РФ
2. Принцип независимости. При осуществлении внутреннего контроля
должны быть независимые члены комиссии, и объективно оценивать, и контро-
лировать.
3. Принцип объективности. Здесь необходимо получить полную и до-
стоверную информацию.
64
4. Принцип ответственности. Возлагается персональная ответственно
на каждого проверяющего при осуществлении внутреннего контроля с исполь-
зованием документальных данных.
5. Принцип системности. Проведение внутреннего контроля во всех
структурных подразделениях
6. Принцип разграничения полномочий. При проведении внутреннего
контроля, функции распределяются между руководителями и сотрудниками.
Внутренний контроль, который осуществляется техникум, подразделяет-
ся на два вида:
- финансовый- когда проверка проводится на соответствие с действую-
щим законодательством и правильного отражения в бухгалтерском учете и от-
четности (как бухгалтерской, так и налоговой, и статистической)
-административный- проверка проведения операций уполномоченными
лицами в строгом соответствии с их полномочиями, определенными должност-
ными инструкциями.
Существуют следующие формы внутреннего финансового контроля:
1. Предварительный контроль. Данный контроль происходит до со-
вершения хозяйственной операции ответственными лицами. Данный контроль
определяет, есть ли необходимость то или иной операции. Такой контроль
осуществляется непосредственно перед составлением смет, договоров, планов
финансово-хозяйственной деятельности существенно помогает избежать нару-
шения со стороны законодательства.
Формы предварительного контроля:
- проверка правильности первичных документов, их визирование и согла-
сование, устранение недочетов
- проверка и утверждение проектов контрактов
- проверка налоговой и бухгалтерской, статистической отчетности перед
ее подписанием
65
- законность и обоснование закупок, работ, услуг в рамках 44-ФЗ
5
, а так-
же обоснование начально-максимальной цены контракта
- разработка плана мероприятий по противодействию коррупционной со-
ставляющей
- на стадии формирования планов закупок и план-графиков проводить
санкционирование
- экспертиза приобретаемых основных фондов.
2. Текущий контроль. Такой контроль происходит в момент совершения
действий должностными лицами. При текущем контроле ежедневный контроль
позволяет отследить различного рода ситуации, а также предотвратить потери и
убытки, нецелевое использование бюджетных средств
При оформлении первичных документов, в процессе осуществления
внутреннего контроля делается акцент на:
- правильном оформлении обязательных реквизитов
- наличие подписей ответственных лиц
- в случае, если документы подлежат корректировке, необходимо внести
изменение лицом, которое отвечает за данный документ
- не допускается неоговоренные ранее исправления
- данные первичных документов должны соответствовать данным бухгал-
терского учёта.
При проведении текущего контроля, проводится проверка:
- наличие в кассе денежных средств
- полное принятие к учету наличности, полученной в банке
5
Федеральный закон от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок това-
ров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд»
66
- регулярного контроля за дебиторской и кредиторской задолженности,
недопущения просроченной такой задолженности, а также правильное списа-
ние со счетов бухгалтерского учета
- сверка аналитических и синтетических счетов
- мониторинг расходования средств по целевому назначению.
Существуют следующие формы текущего контроля:
- соответствие данных первичных документов с данными бухгалтерского
учета, данными инвентаризаций,
- обоснованность расходования бюджетных средств,
- принятие бюджетных обязательств (соответствие сумм, КБК, направле-
ние, цель закупки)
- согласно условиям государственных контрактов, исполнение бюджет-
ных обязательств
- соблюдение сроков и графиков проведения инвентаризаций
- своевременное погашение кредиторской задолженности, наличие оправ-
дательных документов при расчетах с подотчетными лицами
3. Последующий контроль. Данный контроль направлен на анализирова-
ние и проверку бухгалтерской отчетности, проведения инвентаризаций и дру-
гих процедур.
В рамка мероприятий последующего контроля происходит:
- инвентаризация расчетов с контрагентами, обязательств, кассы, бланков
строгой отчетности, активов
67
- проверка каждого участка бухгалтерии на предмет соблюдения дей-
ствующего законодательства, норма в области бухгалтерского и налогового
учета в отношении уже завершившихся финансово-хозяйственных операций.
- документальное оформление завершившегося факта финансово-
хозяйственный деятельности предприятия.
В результате проведенного анализа, подводятся итоги финансово-
хозяйственной деятельности. Это могут быть как плановые, так и внеплановые
проверки. Плановые проводятся периодически, а внеплановые при наличии
нарушений финансово-хозяйственной деятельности.
В КГБ ПОУ КСМТ внутренний финансовый контроль осуществляется
комиссией. Кроме комиссии, текущий контроль в рамках своих полномочий
могут осуществлять директор, его заместитель, главный бухгалтер, руководи-
тель по правовой, организационной и кадровой работе по мере необходимости.
В техникуме разработан график проведения проверок финансово-
хозяйственной деятельности.
Последующий контроль осуществляется путем проведения как плановых,
так и внеплановых проверок. Плановые проверки проводятся с определенной
периодичностью: перед составлением годовой бюджетной отчетности.
Таблица 4
Периодичность проведения мероприятий внутреннего контроля
Мероприятия внутреннего контроля
Периодичность проведения
Сверка расчетов с распорядителями бюджетных
средств, налоговыми и другими контрагентами
Раз в год
Проверка поступлений и расходования техникумом бюджетных
средств согласно Субсидии, на выполнение государственного за-
дания, а также Субсидии на иные цели, не связанные с государ-
ственным заданием, и соответствие плану финансово-
хозяйственной деятельности
Ежемесячно
Контроль за оформлением техникумом документов
Ежемесячно
Инвентаризация материальных ценностей, основных фондов
Раз в год
Инвентаризация расчетов с контрагентами
Раз в год
68
Инвентаризация бланков строгой отчетности, документов госу-
дарственного образца
Ра в год
Инвентаризация кассы
Раз в квартал
Инвентаризация библиотечного фонда
Раз в три года
Проверка расчетов с персоналом по оплате труда,
по гарантиям и компенсациям, начислениям на оплату труда
Раз в год
Для проведения проверок в техникуме создается комиссия отдельным
приказом директора. Председатель комиссии назначается из состава постоянно
действующей комиссии.
Таблица 5
График проведения внутренних проверок
№ п/п
Проводимые мероприятия
Время
проведения
Ответственные
1
Проверка правильности расчетов с фи-
нансовыми, налоговыми органами, вне-
бюджетными фондами, другими органи-
зациями
На начало года
2
Проверка правильности и обоснованно-
сти, числящейся в бухгалтерском учете
сумм задолженности по недостачам и
хищениям
На начало года
3
Проверка правильности и обоснованно-
сти сумм дебиторской, кредиторской за-
долженности, включая суммы невостре-
бованной дебиторской и кредиторской
задолженности, по которым истекли сро-
ки исковой давности
На начало года
4
Проверка соблюдения лимита денежных
средств в кассе
Ежедневно
5
Содержание и использование служебного
транспорта. Правильность учета и право-
мерность списания ГСМ.
Ежемесячно
6
Проверка наличия, использования и тех-
нического состояния оргтехники у мате-
риально ответственных лиц
1раз в год
7
Проверка наличия, выдачи и списания
бланков строгой отчетности
1 раз в год
8
Проведение инвентаризации при смене
материально ответственных лиц
По мере возникно-
вения причин пере-
дачи
9
Проверка противопожарного состояния
зданий
2 раза в год
10
Анализ исполнения плана финансово-
хозяйственной деятельности
Ежемесячно
11
Проверка целевого и эффективного ис-
пользования бюджетных средств
Ежемесячно
69
12
Проверка правильности социальных вы-
плат
1 раз в год
13
Проверка правильности осуществления
расчетов по оплате труда работникам
учреждения
ежеквартально
14
Проверка правильности назначения до-
плат работникам, занятым на работах с
вредными условиями труда
На начало года
15
Проверка наличия актов сверки с по-
ставщиками и подрядчиками
На начало года
В ходе осуществления внутреннего финансового контроля, проверяющие име-
ют право:
- на доступ к документам, базам данных и регистрам, непосредственно
связанным с вопросами проведения контрольного мероприятия;
- на получение информации по вопросам, включенным в программу кон-
трольного мероприятия;
- на получение от субъекта внутреннего контроля письменных объясне-
ний по вопросам, включенным в программу контрольного мероприятия;
- на беспрепятственный допуск (с соблюдением установленного порядка
доступа) во все служебные помещения субъекта внутреннего контроля;
- на расширение круга направлений (вопросов) проверки в случаях необ-
ходимости в таком расширении при выполнении основного задания.
2. Проверяющий обязан:
- обладать необходимыми профессиональными знаниями и навыками;
- исполнять обязанности, предусмотренные должностными инструкциями
и положением о структурном подразделении;
- соблюдать при осуществлении своей деятельности требования законо-
дательства РФ;
- обеспечивать сохранность и возврат полученных в объекте внутреннего
контроля оригиналов документов;
- соблюдать конфиденциальность полученной информации в связи с ис-
полнением должностных обязанностей;
70
- оформлять материалы проверки в соответствии с установленными тре-
бованиями.
3. Субъект внутреннего контроля имеет право:
- на представление дополнительной информации (с обязательным под-
тверждением документами) в целях пояснения своих действий;
- на оформление письменных аргументированных возражений в случае
несогласия с выводами проверяющих.
4. Субъект внутреннего контроля обязан:
- создавать для проверяющего рабочие условия, обеспечивающие эффек-
тивное проведение проверки, оперативно представлять проверяющим всю не-
обходимую документацию, а также давать по запросу (устному или письмен-
ному) разъяснения и объяснения;
- в рамках действующего законодательства РФ оперативно устранять все
выявленные проверяющим нарушения.
Перед проведением внутреннего финансового контроля, в до начала
финансового года, в КГБ ПОУ КСМТ создается и утверждается директором
карта внутреннего финансового контроля. Данная карта является
подготовительным этапом перед проверками. В ней содержатся все
проводимые мероприятия, с указанием сроков, ответственных, периодичность.
Такие карты составляются в структурных подразделениях, с указанием
ответственных за проведения проверок, а также ответственных за выполнение
процесса операций.
Таблица 6
Карта внутреннего финансового контроля КГБ ПОУ КСМТ
№п/п
Предмет
внутреннего
финансового
контроля
Ответственный за
выполнение
процесса операции
Периодичность
выполнения
Ответственные за
осуществление
внутреннего
финансового
контроля
Форма
внутреннего
финансового
контроля
1
Отдел кадрового
обеспечения, на
соответствие
требованиям
законодательства
РФ в сфере
образования
Бочеева Т.Г.,
специалист по
кадрам
Согласно графика
Власова Н.И.,
Филипчик Т.В.,
Швецова Н.Н.
Проверка
оформления
документов
71
2
Отдел УПР, на
соответствие
требованиям
законодательства
РФ в сфере
образования, в
том числе
требованиям
ФГОС
Филипчик Т.В.,
заместитель
директора по
учебно-
производственной
работе
Согласно графика
Кондрашина В.Б.,
Федченко И.П.,
Шереметова М.В.
Проверка
оформления
документов
3
Библиотека, на
соответствие
требованиям
законодательства
РФ в сфере
образования
Чернышева Г.А.,
библиотекарь
Согласно графика
Ковалева Н.А.
Храмцова Л.Е.,
Сохранная Е.А.
Проверка
документов
4
Проверка
правильности и
обоснованности,
числящейся в
бухгалтерском
учете сумм
задолженности по
хищениям и
недостачам
Базарнова Т.Г.,
главный бухгалетр
Согласно графика
Брагина Ю.А.,
руководитель по
правовой,
кадровой работе,
Базарнова Т.Г
Акты сверок,
информация с
УВД
5
Проведение
инвентаризаций
при смене
материально-
ответственных
лиц
Сохранная Е.А.,
бухгалтер
Согласно графика
Постоянно
действующая
комиссия
Инвентаризация
6
Проверка
противопожарного
состояния зданий
Красникова Л.А.,
начальник отдела
безопасности
образовательного
учреждения
Согласно графика
Красникова Л.А.,
Власова Н.И.
Правильность
оформления
документов
7
Проверка
целевого и
эффективного
использования
бюджетных
средств
Базарнова Т.Г.,
главный бухгалтер
Согласно графика
Базарнова Т.Г.
Проверка
оформления
документов
8
Проверка
законности
выплат
социального
характера
Айрих Г.В.
Согласно графика
Айрих Г.В.,
Ипполитова М.И.
Акты сверок
Далее, после утвержденной карты внутреннего контроля, в КСМТ
заводится журнал учета внутреннего финансового контроля, который ведет
ответственный за выполнение бюджетных процедур.
Данный журнал заполняется по мере проведения контрольных
мероприятий, на основании информации, полученной от лиц, которые
осуществили контрольные действия. Заполнение происходит в