32
платы создания условий для карьерного развития; партнеров и
контрагентов - эффективное долгосрочное сотрудничество; органов
местного и государственного управления - обеспечение долгосрочного
развития и пополнения бюджета налоговыми поступлениями.
Следует обобщить, что финансовый менеджмент на предприятиях
имеет ряд особенностей, которые были рассмотрены ранее и учет этих
особенностей позволяет составлять финансовые планы и бюджеты затрат
таким образом, чтобы минимизировать непредвиденные затраты, а
соответственно и средства предприятия.
33
ГЛАВА 2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ РАБОТЫ НА
ПРЕДПРИЯТИИ ООО «ВАРУС»
2.1 Организационная характеристика деятельности предприятия
ООО «Варус» производит по ГОСТу свыше 50 % всей выпускаемой
продукции. Ежедневно проводится дегустация ассортимента.
Также предприятие сотрудничает со специалистами, приглашёнными
с крупнейших мясоперерабатывающих иностранных концернов для
улучшения качества переработки новых видов изделий и мясных
продуктов, что подтверждается еженедельно по результатам лабораторных
исследований независимых лабораторий. В зависимости от требований
продукция упаковывается под вакуумом или в порционной нарезке.
Модернизация оснащения современного оборудования
осуществляется ежегодно. Таким образом, следуя выбранному
направлению, от выпуска продуктов мясопереработки и полуфабрикатов,
пельменей, вареников перешли к изготовлению мясных деликатесов.
Постепенно выработка продукции росла, увеличивалось число
постоянных покупателей и соответственно этому производство
зарекомендовало себя, как надёжный и честный партнёр с устойчивым
финансовым положением, которому нет необходимости привлекать
заемные средства.
По статистическим данным самих производителей, на сегодняшний
день выработка достигает 8 тонн в сутки. В ассортимент входят: выпуск
продуктов мясопереработки и полуфабрикатов, пельменей, вареников.
Фирма сотрудничает со многими клиентами, представленными в регионе.
В ООО «Варус» существует линейно-функциональная структура
управления. В рамках данной организационной структуры руководство
ООО «Варус» осуществляется не только из центра, но и непосредственно
на рабочих местах.
Следует отметить, что в каждом хозяйственном подразделении ООО
«Варус» действует тщательно подобранный персонал, координирующий
34
работу конкретного направления в соответствии со стратегией фирмы
(рисунок 2).
Рис. 2. Организационная структура ООО «Варус»
инспектор
ОК
Начальник
юридическог
о отдела
Машинно-
тракторный
парк
Служба охраны
Инженер по ОТ
и ТБ
Молочно-
товарная ферма
Зерноток, склад
Фуражный
склад
Директор по
сельскохозяйств
енному
производству
Заместитель
директора
Главный
агроном
Главный
энергетик
Инженер
гидротехник
(мелиоративная
бригада)
Финансовый
отдел
Бухгалтерия
Зам. генерального
директора по
экономике и
финансам
Планово-
экономический
отдел
Фирменная
торговая
сеть
Группа
реализации
Секретарь-
референт
Генеральный директор
35
В целом следует отметить эффективность организационной
структуры и деятельности предприятия в целом, так как штат организации
укомплектован необходимыми специалистами, которые имеют
определенные функциональные обязанности и работая слаженно
повышают эффективность деятельности организации.
С целью оценки эффективности деятельности ООО «Варус» далее
необходимо провести анализ финансово-экономических показателей
деятельности организации.
2.2 Анализ финансово-экономического состояния предприятия
Первым этапом анализа является анализ изменения основных
показателей деятельности в динамике за 3 года (таблица 2).
Таблица 2
Динамика основных финансовых показателей деятельности ООО «Варус»
Наименование
показателя
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Изм.
2017/2015,
(+/-)
Изм.
2017/2015,
%
Выручка
72237731
74776340
32129850
-40107881
-55,52
Себестоимость
продаж
58852691
61476038
24063202
-34789489
-59,11
Валовая прибыль
13385040
13300302
8066648
-5318392
-39,73
Прибыль до
5167774
6790136
1638078
-3529696
-68,30
налогообложения
Налог на
прибыль
437811
501630
181848
-255963
-58,46
Чистая прибыль
4729963
6288506
1456230
-3273733
-69,21
Исходя из таблицы 2 наблюдаем снижение объема выручки от
реализации на 40107881 руб. в 2017 г. по сравнению с 2015 г. Кроме того,
36
наблюдается снижение себестоимости продаж на 34789489 руб. в
исследуемый период. Валовая прибыль ООО «Варус» снизилась в 2017 г.
по сравнению с 2015 г. на 5318392 руб. Также наблюдается снижение
чистой прибыли предприятия на 3273733 руб. в 2017 г. по сравнению с
2015 г. Данный факт информирует о том, что у предприятия ООО «Варус»
ежегодно снижается эффективность деятельности, что является
неблагоприятным фактом.
Наглядно данные представлены на рисунке 3.
Рис. 3. Динамика основных финансовых показателей деятельности
ООО «Варус»
Проведем оценку финансового состояния ООО «Варус» по данным
бухгалтерской отчетности за 2015-2017 гг.
Проведем анализ показателей рентабельности деятельности ООО
«Варус» (таблица 3).
0
10000000
20000000
30000000
40000000
50000000
60000000
70000000
80000000
2015 г. 2016 г. 2017 г.
72237731
74776340
32129850
58852691
61476038
24063202
13385040
13300302
8066648
Выручка
Себестоимость продаж
Валовая прибыль
37
Таблица 3
Рентабельность деятельности ООО «Варус»
Наименование показателя
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Общая рентабельность
-1,630
1,152
-32,841
Рентабельность продаж
-1,611
0,816
-31,782
Рентабельность акционерного
капитала
-531,82
457,20
-1 821,21
Рентабельность оборотных активов
-2,593
1,792
-7,478
Общая рентабельность
производственных фондов
-2,922
1,652
-8,237
Рентабельность всех активов
-2,939
2,327
-8,439
Рентабельность основной
деятельности
-1,682
0,876
-64,642
Исходя из таблицы 3 наблюдаем, что общая рентабельность
деятельности ООО «Варус» снизилась в 2017 г. по сравнению с 2015 г. и
составил -32,841%. Кроме того, в 2017 г. по сравнению с 2015 г. снизилась
рентабельность продаж и составила -31,782%.
Также тенденцией снижения отмечается и показатель
рентабельности акционерного капитала. В данной ситуации в 2017 г. он
равен -1 821,21%.
Также в 2017 г. по сравнению с 2015 г. снизился показатель
рентабельности оборотных активов до уровня 7,478% против 2,593% в
2015 г.
Рентабельность основной деятельности аналогично снизилась в 2017
г. по сравнению с 2015 г. и составила -64,642%, а в 2015 г. 1,682%. В
целом в течении 2015-2017 гг. наблюдается тенденция снижения всех
показателей рентабельности деятельности ООО «Варус».
Наглядно данные таблицы представлены на рисунке 4.
38
Рис. 4. Рентабельность деятельности ООО «Варус»
Далее проведем оценку показателей деловой активности ООО
«Варус» в 2015-2017 гг.
Таблица 4
Показатели деловой активности ООО «Варус»
Наименование
показателя
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Изменение
2017 г.
/2015 г. (+/-)
Коэффициент отдачи
активов
1,803
2,020
0,257
-1,546
Коэффициент отдачи
основных средств
21,889
26,736
4,084
-17,805
-35
-30
-25
-20
-15
-10
-5
0
5
1,152
0,816
1,792
1,652
2,327
2015 г.
2016 г.
2017 г.
39
Продолжение таблицы 4
Наименование
показателя
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Изменение
2017 г.
/2015 г. (+/-)
Коэффициент отдачи
оборотных активов
1,978
2,192
0,277
-1,701
Коэффициент отдачи
запасов и затрат
4,079
3,989
0,462
-3,617
Коэффициент
оборотности
дебиторской
задолженности
4,168
5,133
0,701
-3,467
Коэффициент
оборотности
кредиторской
задолженности
1,770
2,004
0,249
-1,521
Коэффициент отдачи
собственного капитала
-77,077
-169,415
-7,041
70,036
Как свидетельствую данные из таблицы 4, коэффициент отдачи
активов ООО «Варус» снизился в 2017 г. по сравнению с 2015 г. на 1,546 и
составил 0,257. Коэффициент отдачи основных средств снизился в 2017 г.
по сравнению с 2015 г. и составил 4,084 против 21,889 в 2015 г.
Коэффициент отдачи оборотных активов аналогично снизился в 2017 г. и
составил 0,277. То есть на 1,701 меньше, чем в 2015 г. Коэффициент
отдачи запасов и затрат аналогично уменьшился в 2017 г. по сравнению с
2015 г. и состаивл в 2017 г. 0,462 против 4,079 в 2015 г.
В 2017 г. по сравнению с 2015 г. снизился коэффициент оборотности
дебиторской задолженности на 3,467. Аналогично снизился в исследуемый
период и коэффициент оборотности кредиторской задолженности на 1,521.
Увеличился коэффициент отдачи собственного капитала в 2017 г. по
40
сравнению с 2015 г. на 70,036. В целом наблюдается тенденция снижения
большинства показателей деловой активности ООО «Варус» в 2017 г. по
сравнению с 2015 г.
Наглядно данные таблицы представлены на рисунке 5.
Рис. 5 Показатели деловой активности ООО «Варус»
Проведем анализ показателей обеспеченности оборотным капиталом
ООО «Варус» в 2016-2017 гг. (таблица 5).
0 5 10 15 20 25 30
Коэфф. отдачи активов
Коэфф. отдачи основных средств
Коэфф. отдачи оборотных активов
Коэфф. отдачи запасов и затрат
Коэфф. оборотности дебиторской
задолженности
Коэфф. оборотности кредиторской
задолженности
2017 г.
2016 г.
2015 г.
41
Таблица 5
Показатели обеспеченности оборотным капиталом ООО «Варус»
Наименование показателя
2016 г.
2017 г.
2017 г.
Изменение
2017 г.
/2016 г. (+/-)
Коэффициент обеспеченности
оборотных активов чистым
оборотным капиталом
-2,94
-2,58
-2,94
0,001
Коэффициент обеспеченности
запасов чистым оборотным
капиталом
-5,39
-3,81
-4,45
0,94
Коэффициент маневренности
чистого оборотного капитала
38,10
38,98
40,01
1,91
В таблице 5 ранее были представлены основные показатели
обеспеченности оборотным капиталом ООО «Варус» в 2016-2017 гг.
Проследив динамику изменения данных показателей следует отметить, что
в 2017 г. по сравнению с 2016 г. вырос коэффициент обеспеченности
оборотных активов чистым оборотным капиталом на 0,001.
Коэффициент обеспеченности запасов чистым оборотным капиталов
хотя и имеет отрицательное значение в течении трех лет, однако,
отмечается тенденцией роста.
Наглядно данные представлены на рисунке 6.
Рис. 6. Показатели обеспеченности оборотным капиталом ООО «Варус»
-10
-5
0
5
10
15
20
25
30
35
40
45
2016 г. 2017 г. 2017 г.
-2,94
-2,58
-2,94
-5,39
-3,81
-4,45
38,1
38,98
40,01
Коэфф.обеспеченности
оборотных активов чистым
оборотным капиталом
Коэфф.обеспеченности
запасов чистым оборотным
капиталом
Коэфф.маневренности
чистого оборотного капитала