42
Что касается показателя маневренности чистого оборотного
капитала, то коэффициент имеет положительное значение и увеличивается
на протяжении трех лет. Так в 2017 г. по сравнению с 2016 г. данный
коэффициент вырос на 1,91.
Проведем оценку экономической устойчивости ООО «Варус» в
2015-2017 гг.
Таблица 6
Оценка экономической устойчивости ООО «Варус»
Наименование показателя
Норматив
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Изменение
2017 г. /2015
г.(+/-)
Коэффициент
обеспеченности
собственными средствами
>0,1
-0,122
-0,078
-0,156
-0,034
Коэффициент
обеспеченности
материальных запасов
собственными средствами
>0,6
-0,258
-0,132
-0,266
-0,008
Коэффициент
маневренности
собственного капитала
0,3<K<0,6
4,766
28,781
2,010
-2,756
Коэффициент
маневренности
собственных оборотных
средств
>0,5
-0,333
-0,125
-0,010
0,323
Коэффициент постоянного
актива
<0,5
-3,766
-27,781
-1,010
2,756
Коэффициент структуры
заемного капитала
-
0,004
0,004
0,004
0
Коэффициент
долгосрочного
привлечения заемных
средств
-
-0,235
3,259
-0,056
0,179
Коэффициент автономии
(финансовой
независимости)
>0,5
-0,023
-0,003
-0,072
-0,049
Коэффициент
соотношения заемных и
собственных средств
<1
-43,742
-396,9
-14,890
28,852
Коэффициент финансовой
напряженности
<0,5
1,023
1,003
1,072
0,049
Коэффициент
соотношения мобильных и
иммобил. активов
-
10,350
13,251
12,750
2,4
43
В таблице 6 представлены основные показатели, характеризующие
экономическую устойчивость ООО «Варус» в 2015-2017 гг.
Наглядно данные представлены на рисунке 8.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами имеет
отрицательное значение в течение трех лет и составляет -0,156 в 2017 г.
Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными
средствами также имеет отрицательное значение, и отмечается тенденцией
небольшого снижения в 2017 г. по сравнению с 2015 г. Коэффициент
маневренности собственного капитала ежегодно снижается и составляет
2,01 в 2017 г. Аналогично отрицательное значение имеет коэффициент
маневренности собственных оборотных средств, однако, тенденция
изменения коэффициент отмечается ростом в 2017 г. по сравнению с 2015
г. Коэффициент постоянного актива имеет также отрицательное значение,
но постепенно растет с -3,766 в 2015 г. до -1,01 в 2017 г.
Рис. 7. Оценка экономической устойчивости ООО «Варус»
-30 -20 -10 0 10 20 30
Коэфф. обеспеченности собственными
средствами
Коэфф. обеспеченности материальных
запасов собственными средствами
Коэфф. маневренности собственного
капитала
Коэфф. маневренности собственных
оборотных средств
Коэфф. постоянного актива
Коэфф. структуры заемного капитала
Коэфф. долгосрочного привлечения заемных
средств
Коэфф. автономии (финансовой
независимости)
-0,122
-0,258
4,766
-0,333
-3,766
0,004
-0,235
-0,023
-0,156
-0,266
2,01
-0,01
-1,01
0,004
-0,056
-0,072
2017 г.
2016 г.
2015 г.
44
Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств вырос в
2017 г. по сравнению с 2015 г. и составил в 2017 г. -0,056. Коэффициент
финансовой независимости снизился в 2017 г. по сравнению с 2015 г.
Однако, растет коэффициент финансовой напряженности, что является
неблагоприятным признаком. Также растет, но остается отрицательным
коэффициент соотношения заемных и собственных средств на 28,85.
В целом следует отметить, что большинство показателей
экономической устойчивости ООО «Варус» не соответствуют
нормативным значениям, и находятся намного ниже необходимого уровня.
Данный факт свидетельствует о низкой экономической устойчивости
организации.
2.3 Современное состояние финансовой работы на предприятии и
основные недостатки в управлении финансами
Финансовой службой руководит зам. генерального директора по
экономике и финансам ООО «Варус» (рисунок 8).
Рис. 8. Структура финансовой службы ООО «Варус»
Финансовый отдел
Бухгалтерия
Зам. генерального директора по экономике и
финансам
Финансовая служба
45
Итак, исходя из рисунка 8 в состав финансовой службы под
руководством финансового директора, входят отдел финансового
планирования, прогнозирования и контроля и бухгалтерия.
В таблице 7 представлен функционал отделов в составе финансовой
службы ООО «Варус».
Таблица 7
Функционал сотрудников финансовой службы ООО «Варус»
Направления деятельности
Функционал подразделения
Финансовый менеджер
- Планирование затрат;
- Создание финансового плана;
- разработка бюджетов и финансовых планов;
- оценка эффективности деятельности ООО «Варус»
после осуществления плановых мероприятий
Бухгалтер
- начисление ЗП, отпускных, больничных, премий и т.д.;
- ведение финансовой документации и отчетности.
Учетная политика ООО «Варус» – это принятая организацией
совокупность способов ведения бухгалтерского учета: первичного
наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового
обобщения фактов хозяйственной деятельности.
На предприятии ООО «Варус» используется такая концепция
оперативного контроллинга (рисунок 9).
Рис. 9. Модель оперативного контроллинга на предприятии ООО «Варус»
Методическо-
информационн
ое обеспечение
оперативного
контроллинга
Исследование
действующей системы
управления
предприятием:
1. Исследование
источников
финансирования
2.Анализ и оценка
финансового
состояния
предприятия
Формирование
системы
оперативного
контроллинга
46
Концепция оперативного контроллинга включает в себя:
- оптимизационные и решаемые мероприятия;
- планирование;
- политику качества предприятия;
- внедрение и функционирование перемен;
- проверку и корректировку предложенных изменений;
- анализ результатов деятельности со стороны руководства
предприятия.
Планирование: установление целей контроля на предприятии и
определение цели экономических исследований по отдельным вопросам,
необходимых для получения результатов в соответствии с политикой
качества управленческих решений, которые принимаются.
Действия: реализация процессов исследования экономико-
экспертной службой предприятия.
Проверка: сравнение полученных результатов в процессе экономико-
экспертного исследования в соответствии с политикой качества, целей
предприятия, законодательных, нормативных и других требований и
информирования о результатах.
Действия: постоянное улучшение показателей деятельности
предприятия за счет качества управленческих решений на основе
полученных выводов экспертных исследований.
Кроме того, в ООО «Варус» запланирован определенный объем
продаж в 2017 году, а также повышение уровня конкурентоспособности
ООО «Варус».
Достоверность хозяйственных операций определяется с помощью
формальной и счетной проверки документов или специальных приемов
документального и фактического контроля.
47
Рис. 10. Схема информационных взаимосвязей форм бухгалтерской
отчетности ООО «Варус»
Владение информацией относительно содержания и взаимосвязи
между показателями отчетности, позволяет проводить углубленный
финансовый анализ.
Выявление наиболее эффективных инструментов управления
финансами (таблица 8).
Взаимосвязь форм бухгалтерской отчетности ООО «Варус»
Отчет о прибылях и убытках
(Форма №2)
Отчет об изменениях
капитала (Форма №3)
Отчет о движении денежных
средств (Форма №4)
Приложение к
бухгалтерскому балансу
(Форма №5)
Нематериальные активы
Основные средства
Финансовые вложения
Дебиторская и кредиторская
задолженность
Актив
Пассив
Внеоборотные
активы
Капитал и резервы
Оборотные активы
Долгосрочные
обязательства
Краткосрочные обязательства
Бухгалтерский баланс (Форма №1)
48
Таблица 8
Выявление наиболее эффективных инструментов финансового
менеджмента
Вопросы
ООО «Варус»
Бухгалтер
Финансовый
менеджер
Специалист по
снабжению
Как Вы
считаете,
использование
каких
инструментов
оказало бы
наибольшее
влияние на
формирование
системы
финансового
менеджмента
ООО «Варус»?
Нельзя
выделять
определенные
инструменты,
можно сказать
какие слабые
или какие не
используются в
общем.
Бюджетирован
ие на мой
взгляд,
является
наиболее
эффективным
инструментом.
Разработка
финансового
плана, который
будет включать
в себя всю
важную
информацию о
планировании
деятельности
на
долгосрочную
перспективу.
План снабжения
и
необходимости
закупок, так как
сейчас это
направление
носит
хаотичный
характер
Исходя из
представленны
х ответов на
предыдущий
вопрос, какие
инструменты
финансового
менеджмента
лучше всего
помогли
спланировать
деятельность
магазина на
будущий
период?
Важно
начинать с
краткосрочног
о
планирования
–
бюджетирован
ия.
Абсолютно
согласен с
мнением, что
расширять
границы
деятельности
необходимо
постепенно,
однако, в
будущем
необходимо
применять се
инструменты.
Необходимо
подходить к
этому вопросу
комплексно.
Бюджетировани
е наиболее
важно на
данный момент.
49
Корректировка плана совершенствования системы финансового
менеджмента (таблица 9).
Таблица 9
Корректировка плана совершенствования системы финансового
менеджмента
Вопросы
ООО «Варус»
Бухгалтер
Финансовый
менеджер
Специалист
по
снабжению
Итак, обобщим:
назовите
важные аспекты,
которые
необходимо
учитывать ООО
«Варус» при
применении
финансового
планирования и
бюджетировани
я
Его вообще
необходимо
начать
применять, а
все проблемы
и недочеты
будут
решаться и
устраняться в
процессе
осуществлени
я
мероприятий.
Необходимо
начинать внедрять
использование
специализированн
ого программного
обеспечения по
учету, более
эффективно
использовать
источники
финансовых
ресурсов.
Необходимо
делать упор на
привлечение
квалифицирован
ного персонала
к
осуществлению
бухгалтерского
учета, а также
осуществлению
анализа.
В целом
следует
обратить
внимание на
планировани
е затрат и
прибыли в
краткосрочн
ой
перспективе.
Итак, ранее было проведено исследование методом интервью. Были
опрошены сотрудники ООО «Варус» Было выявлено, что ранее в ООО
«Варус» не осуществлялся финансовый менеджмент. Происходили
некоторые попытки по осуществлению финансового менеджмента.
Однако, ООО «Варус» и сотрудники понимают всю важность и
необходимость финансового менеджмента для повышения эффективности
деятельности ООО «Варус», но не располагают необходимым
квалифицированным персоналом для ведения бухгалтерского учета, а
50
также постоянного мониторинга основных финансово-экономических
показателей деятельности. Ведь именно управление финансами позволит
быстро реагировать на изменения конъюнктуры рынка, а контроль
основных показателей деятельности ООО «Варус» позволит быстро
реагировать на изменения, устранять возникшие проблемы и недостатки и
разрабатывать долгосрочную стратегию деятельности.
Выводы по второй главе
ООО «Варус» производит по ГОСТу свыше 50 % всей выпускаемой
продукции. Ежедневно проводится дегустация ассортимента.
По статистическим данным самих производителей, на сегодняшний
день выработка достигает 8 тонн в сутки. В ассортимент входят: выпуск
продуктов мясопереработки и полуфабрикатов, пельменей, вареников.
Фирма сотрудничает со многими клиентами, представленными в регионе.
В ООО «Варус» существует линейно-функциональная структура
управления. В рамках данной организационной структуры руководство
ООО «Варус» осуществляется не только из центра, но и непосредственно
на рабочих местах.
51
ГЛАВА 3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ФИНАНСОВОЙ
РАБОТЫ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «ВАРУС»
3.1 Разработка мероприятий по совершенствованию финансовой
работы на предприятии
Разработаем мероприятия по совершенствованию финансовой
работы на предприятии. Рекомендуется применять специализированное
ПО для управления финансами.
Рассмотрим альтернативные программы, которые может применять
ИП Кулигин М.В. (таблица 10).
Таблица 10
Альтернативное автоматизированное ПО
Наименование
Особенности
«Контур. Бухгалтерия»
Бухгалтерский онлайн сервис для ИП и ООО. Позволяет
вести учет доходов и расходов, формировать и
распечатывать отчетность, напоминает, когда ее сдавать
и предоставляет справочную информацию. Интеграция с
интернет-банком. Позволяет сдавать отчетность через
Интернет. Позволяет организовать совместную работу с
бухгалтером
«Небо»
Онлайн бухгалтерия, позволяет вести приход и расход
денег, вводить документы учета запасов, рассчитывать
зарплату, формировать отчеты для налоговой и фондов.
Можно вести несколько организаций. Внутренняя
социальная сеть для установления деловых связей. Есть
мобильное приложение.