34
исполненияре задачре и функций,ре относящихсяре к предметамре веденияре местного
самоуправления.
Местныйре бюджет характеризуются:
-ре широкойре сферойре влияния,ре посколькуре бюджетнымире отношениямире
задеваютсяре все стороныре территориальногоре воспроизводственного процесса;
-ре высокойре степеньюре действенности,ре обусловленной перере
распределительнойре природойре даннойре экономической категории;
-ре гибкостью,ре так как системаре бюджетногоре методаре управленияре
формируется, какре динамичная,ре постоянноре развивающаясяре в зависимости отре
целейре и задачре территориальногоре развития, а не какре заданнаяре раз и навсегда.
В соответствии соре статьейре 6 Бюджетногоре Ккодексаре РФ бюджетныйре
процессре - это регламентированнаяре нормамире праваре деятельностьре органовре
местногоре самоуправления ире участниковре бюджетногоре процессаре по
составлению ире рассмотрениюре проектовре бюджетов,ре утверждению ире
исполнениюре бюджетов, аре такжере по контролю за их исполнением
29
.
Бюджетныйре процесс – эторе сложнаяре системаре связейре и отношений,ре
направленныхре на получениере частире дохода отре населенияре и предоставлениере
средствре из бюджета дляре решенияре ряда социально-экономических задач.
Кре бюджетамре муниципальныхре образованийре относятсяре городские,ре
районные,ре поселковыере бюджеты, аре такжере районныере бюджетыре в районахре
городовре и бюджетыре сельскихре населенных пунктов.
Местныйре бюджетре включаетре в себя доходную ире расходнуюре части.
В соответствии соре статьейре 6 Федеральногоре законаре «О финансовыхре
основахре местногоре самоуправленияре в Российскойре Федерации»
30
ре доходнаяре
частьре состоит изре поступленийре от регулирующихре доходовре и собственныхре
доходов,ре в неё такжере можетре входитьре финансоваяре помощь вре разныхре формахре
29
ре Бюджетныйрере Кодексрере Российскойрере Федерациире отре 31.07.2011ре №ре 145-ФЗрере (принятре ГД ФС РФре
17.07.2011)рере (ред.ре отре 30.12.2013,ре с изм. отре 09.02.2014)ре //ре Справочно-правоваяре ре системаре ре «Гарант»:рере
[Электронныйрере ресурс]ре / НППре «Гарант-Сервис».ре -ре Послед,рере обновлениере 01.03.2014.
30
ре Федеральныйрере законре отре 25.09.2014ре №ре 126-ФЗрере (ред.ре отре 28.12.2015)ре «Оре финансовыхрере основахрере
местногорере самоуправленияре вре Российскойрере Федерации»ре //ре «Российскаярере газета»,ре № 189, 30.09.2014.
35
(субвенции,ре дотации,ре средстваре фондаре финансовойре поддержкире
муниципальныхре образований),ре средстваре по взаимным расчетам.
Согласноре Бюджетномуре Кодексуре РФ доходыре муниципальногоре бюджетаре
делятсяре на собственные ире регулирующиере (ст. 60), налоговые ире неналоговыере
(ст. 61, 62).
К собственнымре доходамре бюджетов относятся:
налоговыере доходы,ре закрепленныере за соответствующимире
бюджетамире законодательством РФ;
неналоговыере доходы,ре предусмотренныере в абз. 2 - 5 п. 4 ст. 41 БК
РФ, а также иныере неналоговыере доходы;
безвозмездныере перечисленияре (ст. 45 БК РФ).
К регулирующимре доходамре бюджетаре относятся:ре региональные ире
федеральныере налоги ире другиере платежи, поре которымре устанавливаютсяре
нормативыре отчислений (вре процентах)ре в местныере бюджетыре на очереднойре
финансовыйре год, а также наре долговременнойре основе (нере менеере чем на 3 года)
поре разнымре видамре такихре доходов.
Налоговыере доходыре бюджетовре муниципальныхре образований
составляют:
собственныере доходы отре местныхре налогов ире сборов,ре
определенныере налоговымре законодательством РФ;
отчисленияре от федеральных ире региональныхре регулирующихре
налоговре и сборов,ре передаваемыере местнымре бюджетамре
Российскойре Федерациейре и субъектом РФ вре порядке,ре
установленном ст. 52, 58 и 63 БК РФ;
государственнаяре пошлина, заре исключениемре зачисляемой вре
соответствиире со ст. 50 БК РФ в доходыре федеральногоре бюджета,
поре нормативуре 100% по местуре нахожденияре кредитнойре
организации,ре принявшей платеж.
36
Кре местнымре налогам ире сборамре относятсяре налогире и сборы,ре
установленныере в соответствии сре федеральнымире законами.
В соответствии соре статьейре 21 Закона РФ отре 27.12.1991ре г. № 2118-1
«Обре основахре налоговойре системыре в Российскойре Федерации»ре было
предусмотрено 23 видаре местныхре налогов ире сборовре (на данноере времяре почти все
видыре налоговре исключены)
31
.
В соответствии соре статьейре 15 части 1 НК РФре списокре местныхре налоговре
и сборовре ограниченре двумяре видами:ре земельныйре налогре и налог наре имуществоре
физических лиц.
Частьре федерального ире региональногоре налогаре (сбора)ре закрепляется заре
бюджетомре муниципальногоре образованияре на постояннойре основере в порядке,ре
согласноре пункту 5ре статьире 7 Федеральногоре законаре «О финансовыхре основахре
местногоре самоуправленияре в Российской Федерации».
Данныере доходы в себя включают:
частьре подоходногоре налогаре с физических лиц вре пределахре не менее
50% вре среднемре по субъекту РФ;
частьре налога наре прибыльре организаций вре пределахре не менее 5% вре
среднемре по субъекту РФ;
частьре налога наре добавленнуюре стоимость наре товарыре
отечественногоре производстваре (за исключениемре драгоценныхре камней ире
драгоценныхре металлов,ре отпускаемыхре из Государственногоре фондаре
драгоценныхре камнейре и драгоценныхре металловре РФ) в пределах нере менеере 10% в
среднем поре субъектуре РФ;
частьре акцизовре на спирт,ре водкуре и ликероводочныере изделияре в
пределах нере менеере 5% в среднем поре субъектуре РФ;
частьре акцизовре на остальные видыре подакцизныхре товаров (заре
исключениемре акцизов наре минеральныере виды сырья,ре автомобили,ре бензин,ре
31
СЗ РФ.ре 2000.ре № 2. Ст.ре 3341;рере Российскаярере газета.рере 2001.ре 27 марта.
37
импортныере подакцизныере товары)ре в пределах нере менеере 10% в среднем поре
субъектуре РФ;
не менее 50%ре налогаре на имуществоре предприятийре (организаций).
Неналоговыере доходыре местногоре бюджетаре формируются ире учитываютсяре
согласно соре статьямире 41 - 46 БК РФ, в том числе за счет долире прибылире
муниципальныхре унитарныхре предприятий,ре остающейсяре послере уплатыре налогов
ире другихре обязательныхре платежей,ре - в размерах,ре устанавливаемыхре правовымире
актамире органовре местногоре самоуправления.
К иным собственнымре доходамре местныхре бюджетовре относятся:
доходы отре приватизациире и реализациире муниципальногоре имущества;
доходы отре приватизациире государственногоре имуществаре (не менеере
10%),ре находящиеся наре территориире муниципальногоре образования,ре котораяре
проводитсяре согласно сре государственнойре программой приватизации;
доходыре от предоставления вре арендуре муниципальноере имущество,ре а
так же арендуре нежилогоре помещения ире муниципальнойре земли;
платежи заре пользованиере природнымире ресурсамире и недрами,ре
установленныере согласно сре законодательствомре РФ;
доходы отре проведенияре муниципальныхре денежно-вещевыхре лотерей;
штрафы,ре которыере перечисляются вре местныйре бюджетре согласноре с
федеральнымире законамире и законамире субъектовре РФ;
государственнаяре пошлина,ре установленнаяре согласноре с
законодательством РФ.
Согласноре федеральномуре законуре «Об общихре принципахре организациире
местногоре самоуправления вре Российскойре Федерации»
32
ре органомре местногоре
самоуправленияре имеетсяре праворе на получениере платежаре за пользованиере
природнымире ресурсами и так жере участиемре в кредитныхре отношенияхре (ст. 40,
42).
32
ре Федеральныйрере Законре от 6ре октябряре 2015 г. №ре 131-ФЗре «Обре общихрере принципахрере организациирере местногорере
самоуправленияре вре Российскойрере Федерации»ре // СЗ РФ, ре 2015.ре -№ 40. - Ст. 3822.
38
Такжере пополнениере муниципальногоре бюджетаре происходит за счетре
доходовре от использованияре имущества,ре котороере находитсяре в муниципальнойре
собственности,ре и от оказываемыхре органамире местногоре самоуправленияре и
бюджетнымире учреждениямире платныхре услуг,ре находящимися вре ведениире
местного самоуправления.
Финансоваяре помощьре муниципальномуре образованию отре бюджетаре
иногоре уровняре бюджетнойре системыре Российскойре Федерациире оказывается вре
формере дотаций ире субвенцийре и подлежитре учетуре в доходахре местногоре бюджета,ре
которыйре являетсяре получателемре этих средств.
Дотации - эторе средства,ре выделяемыере местномуре бюджету изре
федеральногоре бюджета ире бюджетовре субъектовре Федерациире на безвозвратной ире
безвозмезднойре основе сре цельюре покрытияре текущихре расходов.
У дотации нетре целевогоре назначения, онире могутре быть использованы поре
своемуре усмотрениюре органмре местного самоуправления.
Субвенциире - это средства,ре выделяемыере из федеральногоре бюджета,ре
бюджетаре субъектаре РФ на безвозмездной ире безвозвратнойре основе наре
осуществлениере определенныхре целевыхре расходов. Этире средстваре
предоставляются дляре реализациире программ,ре обеспечивающихре социально-
экономическоере развитиере соответствующихре территорий,ре для ликвидациире
последствийре стихийныхре бедствийре и т.п.
Роль вспомогательныхре источниковре доходовре местногоре бюджетаре играютре
дотации,ре субвенции,ре а такжере заемныере средства. Наре практикере в то же времяре
дотациире являютсяре средствами,ре которыере покрываютре дефицитре местногоре
бюджета, аре субвенциире влияют и наре объем,ре и на структуруре расходаре местного
бюджета.
Какре покрытиере расходовре предназначеныре заемныере средства,ре
превышающиере минимальныйре бюджет, или какре устранениере финансовыхре
трудностейре в процессере исполненияре утвержденного бюджета.
Поре решениюре представительныхре органовре исполнительныйре органре
местногоре самоуправленияре имеетре праворе выпусканиере муниципальногоре займа
39
дляре инвестиционныхре целей ире получатьре ссуду -ре бюджетногоре средства,ре
предоставляемыйре из другихре бюджетовре на возвратной,ре безвозмезднойре или
возмезднойре основере сроком нере болеере чем шестьре месяцевре в пределере
финансовогоре года.
Средствамире местногоре бюджетаре органре местногоре самоуправленияре
распоряжаетсяре самостоятельно.ре По итогуре отчетногоре года превышаемаяре суммаре
дохода надре расходамире местногоре бюджетаре не подлежитре изъятиюре федеральнымре
органамре государственнойре власти,ре органамре государственнойре властире субъектовре
Российской Федерации.
Утвержденнымре правовымре актамре органаре местногоре самоуправления (ст.
63 БК РФ),ре доходыре местныхре бюджетовре могут бытьре переданыре бюджетамре
другихре уровней поре ставкамре (нормативам).
Вместе с тем вре доходнойре и расходнойре частире местногоре бюджетаре
предусматриваютсяре раздельноре финансированиере мероприятийре по решениюре
вопросовре местногоре значенияре и осуществлениере органамире местногоре
самоуправленияре отдельныхре федеральныхре полномочий,ре полномочийре
субъектовре Российскойре Федерации.
В соответствии сре уставомре муниципальногоре образованияре населениере
муниципальногоре образованияре имеетре право наре непосредственноере принятиере
решенийре о разовыхре добровольныхре сборахре средствре граждан.ре Средстваре
самообложенияре используютсяре только поре целевомуре назначению.ре Органре
местногоре самоуправленияре информируетре населениере муниципальногоре
образованияре об их использовании (ст. 39 ФЗ «Обре общихре принципахре
организациире местногоре самоуправленияре в Российскойре Федерации»ре и п. 3 ст. 8
ФЗ «О финансовыхре основахре местногоре самоуправленияре в Российской
Федерации»).
Необходимые,ре финансовыере средстваре для осуществленияре органамре
местногоре самоуправленияре отдельныхре государственныхре полномочий,ре
ежегодноре предусматриваютсяре соответственноре в федеральномре бюджете,ре в
бюджетахре субъектовре РФ.
40
Увеличениере расходовре или уменьшениере доходовре органовре местногоре
самоуправления,ре возникшеере по итогуре принятогоре решения,ре федеральнымре
органамре государственнойре власти илире органамре государственнойре властире
субъектов РФ,ре возмещаетсяре органам,ре принявшимре решение.ре Одновременноре с
принятиемре данногоре решенияре определяетсяре и размерре возмещения.ре Решениере
органаре государственнойре власти,ре влечёт заре собойре дополнительныере расходыре
органовре местногоре самоуправления,ре реализуютсяре органамире местногоре
самоуправления вре рамкахре переданных им вре качествере возмещенияре средствре (ст.
38 ФЗ «Об общихре принципахре организациире местногоре самоуправления вре
Российскойре Федерации»).
Бюджетныйре кодексере делится на двере группыре расходовре бюджетаре
муниципального образования
33
:
расходы,ре совместноре финансируемыере из бюджетаре
муниципальногоре образования,ре бюджетаре Российскойре Федерациире
и бюджетаре субъектаре РФ (статья 85);
расходы,ре финансируемыере толькоре из местногоре бюджетаре (статья
87).
Надоре отметитьре то, что расходыре местногоре бюджета ещере делятсяре и на
расходы,ре включающиере в бюджетре текущихре расходов ире бюджетре развитияре
(капитальныере расходы)ре (статьире 67, 68 Бюджетногоре Кодексаре РФ).
Развитиере бюджетаре формируется за счетре ассигнованийре на
финансированиере инвестиционнойре и инновационнойре деятельностью,ре а такжере
затрат,ре связанных сре воспроизводством,ре расходов, прире осуществлениире
которыхре создаетсяре или увеличиваетсяре имущество,ре находящееся вре
собственностире муниципальногоре образования,ре и другихре расходовре бюджета,ре
включенныхре в капитальныере расходыре согласно сре экономическойре
классификациейре расходовре бюджетов РФ.
33
ре Затулинаре Т.Н.ре Конституционно-правовыерере основырере регулированиярере налоговыхрере отношенийре вре
субъектахрере Российскойрере Федерациире (наре примеререре Южногорере Федеральногорере Округаре / Т.Н.ре Затулинаре //ре
Государственнаярере властьре ире местноерере самоуправление,рере 2015.ре - № 7. – С. 12.
41
Все иныере расходы,ре которые нере вошлире в бюджетре развития,ре входят вре
бюджетре текущих расходов.
Различаютсяре добровольныере (факультативные),ре обязательные ире
запрещенныере расходыре местногоре бюджета.
Согласно сре законодательствомре обязательными дляре местныхре
сообществре относятсяре толькоре такиере расходы,ре которыере определены вре такомре
качествере законом,ре и расходы,ре необходимыере для оплатыре невостребованныхре
долгов.ре Такжере обязательны ире задолженности,ре появившиеся изре судебныхре
решений ире договорныхре обязательств.
К добровольнымире относятсяре расходы,ре которыере местноере сообществоре
можетре определитьре самостоятельно, но прире условии,ре что данныере расходыре не
входят вре списокре запрещенных, а всере обязательныере расходыре заранеере были
покрытыре необходимымре объемомре поступлений.ре К добровольнымре расходамре
относятся,ре связанныере с деятельностью вре экономическойре сферере (прямаяре и
косвеннаяре помощьре частнымре лицам),ре дополнительнаяре деятельностьре в
гуманитарной ире информационнойре сферах,ре расходыре по строительству.
Противоречащиере расходыре бюджетнымре принципамре запрещаются. Еслире
произведенныйре расходре считаетсяре запрещенным, то онре аннулируетсяре по
жалобыре гражданре (контрольре внутреннейре легальностире бюджета)ре или решению
суда наре основаниире протеста прокурора.
Вре согласиире с законом,ре Федеральныйре органре государственнойре власти,ре
органре государственнойре властире субъектов РФре обеспечиваютре муниципальныйре
органре минимальнымре местнымре бюджетомре путемре закрепленияре доходныхре
источников дляре закрытияре минимальноре необходимыхре расходовре местногоре
бюджета.
Минимальноре необходимыйре расходре местногоре бюджетаре
устанавливаетсяре законамире субъектовре РФ на основере нормативаре минимальнойре
бюджетнойре обеспеченностире (статьяре 37 ФЗ «Об общихре принципахре
организациире местногоре самоуправления вре Российскойре Федерации»).
42
Нарушенныйре принципре балансаре местногоре бюджетаре приводитре к
дефициту.ре Источникамире финансированияре дефицитаре местногоре бюджетаре могут
бытьре внутренниере источники в двухре основныхре формах
34
:
от именире муниципальногоре образования,ре муниципальныйре заём,ре
осуществляющийре путемре выпускаре ценных бумаг;
ре получениере кредитов отре кредитнойре организациире (статьяре 96 БК
РФ).
Совокупностьре долговыхре обязательствре муниципальногоре образованияре
можетре существовать вре такихре формах как:
кредитноере соглашение ире договор,ре заключенныере муниципальнымре
образованием;
заём муниципальногоре образованияре (муниципальныйре заём),ре от
именире муниципальногоре образованияре осуществляющийсяре путемре
выпускаре ценных бумаг;
договорре о предоставлениире муниципальныхре гарантий,ре договоровре
поручительстваре муниципальногоре образования поре обеспечениюре
исполненияре обязательствре третьего лица;
долговоере обязательстворе юридическогоре лица,ре переоформленныйре
в муниципальный долг наре основере правового актаре органаре
местного самоуправления.
Долговоере обязательстворе муниципальногоре образованияре погашаетсяре в
срок,ре которыйре определяетсяре условиемре заимствования и нере можетре превышать
10 летре (статьяре 100 БК РФ).
Правовыере основыре участияре муниципальногоре образования вре отношении,ре
возникших вре результатере осуществленияре эмиссиире государственных ире
муниципальныхре ценныхре бумаг,ре устанавливаетсяре статьейре 114 БК РФ и
34
ре Затулинаре Т.Н. Кре вопросуре оре проблемахрере местногорере самоуправленияре вре областирере налоговре ире сборовре вре
Российскойрере Федерациире / Т.Н.ре Затулинаре //ре Административноере ире муниципальноерере право,рере 2013.ре - № 4.
– С. 11.
43
Федеральнымре закономре от 29 июля 1998 г. № 136-ФЗ «Обре особенностяхре
эмиссиире обращенияре государственных ире муниципальныхре ценных бумаг»
35
.
Сре предоставлениемре муниципальныхре гарантий,ре возникаютре договорныере
отношения,ре регулирующиере нормамире статьире 115 и 117 БК РФ.
До недавнегоре временире бюджетыре городовре и районовре пополнялисьре в
основном за счетре налогаре на содержаниере жилищногоре фонда ире объектовре
социально-культурнойре сферы,ре а такжере целевыхре и лицензионныхре сборов.ре В
настоящеере времяре местныере бюджетыре пополняютсяре преждере всего за счетре
отчисленийре от федеральныхре налоговре - НДС и налога наре доходыре физических
лиц.
Вре процессере разработки дляре эффективнойре работыре системыре местныхре
налоговре и сборов,ре нужноре учестьре основныере экономические,ре юридическиере и
организационныере принципыре налогообложения,ре которыере можноре назватьре
универсальнымире принципамире построенияре системыре налогов и сборов.
Практикаре налогообложение вре Россиире показала, что еслире
увеличиваетсяре числоре налога,ре то затрудняется ире контрольнаяре деятельность заре
соблюдениемре срока ире порядкаре их уплаты соре стороныре территориальныхре
органовре Министерстваре Российскойре Федерации поре налогамре и сборам.
35
ре Федеральныйрере Законре отре 29.07.2011ре №ре 136-ФЗрере (ред.ре отре 26.04.2015)ре «Обре особенностяхрере эмиссиире ире
обращениярере государственныхре ире муниципальныхрере ценныхрере бумаг»ре //ре «Российскаярере газета»,ре №ре 148-149,ре
06.08.2011.