63
Данные для факторного анализа рентабельности персонала
Показатели
Ед.изм
Значение показателя
Отклонение
2014
2015
2016
2015 к
2014
2016 к
2015
1. Чистая прибыль
тыс.руб.
2827
2860
4589
33
1729
2. Прибыль от продаж,
тыс.руб.
5528
5975
7629
447
1654
3.Выручка от реализации
услуг,
тыс.руб.
21945
24868
28484
2923
3616
4. Среднесписочная
численность работников
чел.
112
113
111
1
-2
5.Рентабельность услуг
(R)
%
25,19
24,03
26,78
-1,16
2,76
6.Среднегодовая
выработка продукции
одним работником, (ГВ)
тыс.руб.
195,94
220,07
256,61
24,13
36,54
7. Удельный вес продаж в
стоимости
произведённой услуги
(Дрп)
%
1
1
1
0
0
8. Прибыль на одного
работника
тыс.руб.
25,24
25,30
41,34
0,06
16,04
Изменение прибыли в 2016 году на одного работника за счет:
а) производительности труда (1.3):
ΔR
ГВ
= 36,54 * 1 * 24,03 = 878,06;
б) удельного веса реализованной услуги (1.4):
ΔR
Д
= 256,61 * 0 * 24,03 = 0;
в) рентабельности услуг (1.5):
ΔR
R
= 256,61* 1 * 2,76 = 708,25.
Диаграмма на рис. 2.3 показывает, что наибольшее влияние на снижение
рентабельности персонала в 2015 году оказало снижение рентабельности
услуг. Положительное влияние оказало увеличение производительности
труда.
64
Рис. 2.3. Факторы изменения рентабельности персонала в 2015 году
Рис. 2.4. Факторы изменения рентабельности персонала в 2016 году
В 2016 году рост рентабельности услуг вызвал увеличение
рентабельности персонала. Так же, как и в 2015, рост производительности
труда способствовал росту прибыли на одного работника.
2.4. Использование фонда заработной платы в ООО «Макс-
Фарма»
Анализ использования трудовых ресурсов, рост производительности
труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом
производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его
оплаты. В свою очередь, повышение уровня оплаты труда способствует
росту его мотивации и производительности.
Основные показатели фонда заработной платы рассчитаны в табл. 2.8.
Необходимо определить факторы абсолютного и относительного
отклонения по ФЗП.
Таблица 2.8.
Динамика фонда заработной платы
Показатели
Ед.изм.
2014
2015
2016
Отклонение
0
500
1000
1500
2000
2016
Изменение
производительности труда
Удельного веса
реализованной услуги
Рентабельность услуг
Баланс факторов
-400
-200
0
200
400
600
800
2015
Изменение
производительности труда
Удельного веса
реализованной услуги
Рентабельность услуг
Баланс факторов
65
2015 к
2014
2016 к 2015
ФЗП, в том числе:
тыс.руб.
12029
13001
10949
972
-2052
Переменная часть
тыс.руб.
11944
12907
10857
963
-2050
Постоянная часть
тыс.руб.
85
94
92
9
-2
Объём производства
услуг
тыс.руб.
21212
36592
44886
15380
8294
Рассчитаем изменение постоянной части ФЗП по четырехфакторной
модели 1.16. Данные для факторного анализа приведены в таблице 2.9.
Таблица 2.9.
Данные для факторного анализа фонда заработной платы
Показатели
Ед.изм
Значение показателя
Отклонение
2014
2015
2016
2015 к
2014
2016 к
2015
1.Фонд заработной платы
основного персонала
тыс.руб.
12029
13001
10949
972
-2052
2.Численность ППП
основного производства
чел.
112
113
111
1
-2
3.Отработано дней всеми
работниками (Д)
дни
29344
29493
29304
149
-189
4.Отработано часов
всеми работниками, т. ч.
часы
205408
206451
205128
1043
-1323
5.Среднее количество
дней, отработанных
одним работником
дни
262
261
264
-1
3
6.Средняя
продолжительность
рабочего дня (П)
часы
7
7
7
0
0
7.Среднегодовая
зарплата работника
(ГЗП)
тыс.руб.
107,40
115,00
98,64
7,6
-16,36
8.Среднедневная
зарплата работника
(ДЗП)
руб.
409,92
440,61
373,64
30,69
-66,97
9.Среднечасовая
зарплата работника
(ЧЗП)
руб.
58,56
62,94
53,38
4,38
-9,56
Фонд заработной платы в 2015 году изменяется за счет:
а) численности работников (1.17):
ΔФЗП
ЧР
= 3 * 262 * 7 * 58,56 = 322197,12;
б) количества дней, отработанных всеми работниками (1.18):
ΔФЗП
Д
= 113 * -1 * 7 * 58,56 = -46320,96;
66
в) средней продолжительности рабочего дня (1.19):
ΔФЗП
П
= 113 * 261 * 0 * 58,56 = 0;
в) среднечасовой зарплаты работников (1.20):
ΔФЗП
ЧЗП
= 113 * 261 * 7 * 4,38 = 904255,38.
Фонд заработной платы в 2016 году изменяется за счет:
а) численности работников (1.17):
ΔФЗП
ЧР
= -2 * 261 * 7 * 62,94 = -229982,76;
б) количества дней, отработанных всеми работниками (1.18):
ΔФЗП
Д
= 111 * 1 * 7 * 62,94 = 48904,38;
в) средней продолжительности рабочего дня (1.19):
ΔФЗП
П
= 111 * 264 * 0 * 62,94 = 0;
в) среднечасовой зарплаты работников (1.20):
ΔФЗП
ЧЗП
= 111 * 264 * 7 * -9,56 = -1961023,68.
Рис. 2.5. Факторы изменения фонда заработной платы в 2015 году
Как видно на диаграмме (рис. 2.5), на рост фонда заработной платы в
2015 году оказали основное влияние два фактора – изменение среднечасовой
зарплаты работников и увеличение численности персонала.
-200000
0
200000
400000
600000
800000
1000000
1200000
2015
Изменение численности
работников
Изменение количества
дней отработанных всеми
работниками
Изменение средней
продолжительности
рабочего дня
Изменение среднечасовой
зарплаты работников
Баланс факторов
67
Рис. 2.6. Факторы изменения фонда заработной платы в 2016 году
В 2016 году (рис. 2.6) основное влияние на снижение фонда заработной
платы оказало уменьшение численности работников. Среднечасовая зарплата
уменьшилась, количество отработанных дней в году увеличилось.
Продолжительность рабочего дня не оказала никакого влияния.
Необходимо рассчитать влияние факторов на изменение среднегодовой
зарплаты работника по факторной модели 1.21. Среднегодовая зарплата
работника в 2015 году изменяется за счет:
а) количества дней, отработанных всеми работниками (1.23):
ΔГЗ
ПД
= -1 * 7 * 58,56 = -409,92;
б) средней продолжительности рабочего дня (1.24):
ΔГЗ
ПП
= 261 * 0 * 58,56 = 0;
в) среднечасовой зарплаты рабочих (1.25):
ΔГЗ
ПЧЗП
= 261 * 7 * 4,38 = 8002,26.
Среднегодовая зарплата работника в 2016 году изменяется за счет:
а) количества дней, отработанных всеми рабочими (1.23):
ΔГЗ
ПД
= 3 * 7 * 62,94 = 1321,74;
б) средней продолжительности рабочего дня (1.24):
ΔГЗ
ПП
= 264 * 0 * 62,94 = 0;
в) среднечасовой зарплаты рабочих (1.25):
ΔГЗ
ПЧЗП
= 264 * 7 * -9,56 = -17466,12.
-500000
0
500000
1000000
1500000
2000000
2016
Изменение численности
работников
Изменение количества дней
отработанных всеми
работниками
Изменение средней
продолжительности рабочего
дня
Изменение среднечасовой
зарплаты работников
Баланс факторов
68
Рис. 2.7. Факторы изменения среднегодовой заработной платы в 2015 году
В 2015 году среднегодовая заработная плата изменилась за счет
увеличения среднечасовой зарплаты и уменьшения количества отработанных
дней (рис. 2.7.).
Рис. 2.8. Факторы изменения среднегодовой заработной платы в 2016 году
В 2016 году среднегодовая заработная плата уменьшилась (рис. 2.8).
Снижение среднечасовой оплаты труда уравновесилось увеличением
количеством отработанных дней.
В процессе анализа следует также установить соответствие между
темпами роста средней заработной платы и производительностью труда.
Изменение среднего заработка работников в 2015 году (1.29):
I
ЗП
= 115 / 107,4 = 1,07
Индекс производительности труда в 2015 году (1.28):
I
ГВ
= 220,07 / 195,94 = 1,12.
Изменение среднего заработка работников в 2016 году (1.29):
I
ЗП
= 98,64 / 115 = 0,86.
Индекс производительности труда в 2016 году (1.28):
I
ГВ
= 256,61 / 220,07 = 1,17.
-20000
-15000
-10000
-5000
0
5000
2016
Изменение количества
дней отработанных всеми
работниками
Изменение средней
продолжительности
рабочего дня
Изменение
среднечасовой зарплаты
работников
Баланс факторов
-2000
0
2000
4000
6000
8000
10000
2015
Изменение количества
дней отработанных
всеми работниками
Изменение средней
продолжительности
рабочего дня
Изменение
среднечасовой
зарплаты работников
Баланс факторов
69
Коэффициент опережения в 2015 году равен (1.30):
К
ОП
= 1,07 / 1,12 = 0,96.
Коэффициент опережения в 2016 году равен (1.30):
К
ОП
= 0,86 / 1,17 = 0,74.
Темпы роста производительности труда ниже темпов роста заработной
платы. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой
прибыли и рентабельности это важно.
Экономия заработной платы в 2015 году при опережающих темпах роста
заработной платы (1.31):
Э
ФЗП
= 13001 * (1,07 - 1,12) / 1,07 = -607,52 тыс. руб.
Экономия заработной платы в 2016 году при опережающих темпах роста
заработной платы (1.31):
Э
ФЗП
= 10949 * (0,86 – 1,17) / 0,86 = -3946,74 тыс. руб.
Для оценки эффективности использования средств на оплату труда
необходимо применять такие показатели, как сумма выручки и прибыли на
рубль зарплаты и др. (табл. 2.10).
Анализируя, данные таблицы 2.10. отметим, что показатели
эффективности использования фонда оплаты труда, по отношению к
выручке, прибыли от реализации, суммы чистой прибыли изменялись в
период с 2014 по 2016 г. не равномерно. Объем реализованных услуг и
выручка на рубль заработной платы увеличивался из года в год. Сумма
чистой прибыли на рубль заработной платы увеличилась в 2016 г. после ее
снижения в 2015г.
Таблица 2.10.
Показатели эффективности использования фонда оплаты труда, (руб.)
Показатели
Отклонение
2014
2015
2016
2015 к
2014
2016 к
2015
1. Объем реализованных
услуг на рубль заработной
платы.
1,76
2,81
4,10
1,05
1,28
70
2. Выручка на рубль
заработной платы.
1,82
1,91
2,60
0,09
0,69
3. Прибыль от реализации
услуг на рубль заработной
платы
0,46
0,46
0,70
0,00
0,24
4.Сумма чистой прибыли на
рубль заработной платы.
0,24
0,22
0,42
-0,02
0,2
Между ростом производительности труда и средней заработной платы
существует тесная связь, поэтому важное значение в процессе анализа имеет
оценка соотношения темпов роста производительности труда и средней
заработной платы. Проведем данный анализ в форме таблицы 2.11.
Таблица 2.11.
Анализ динамики и соотношения темпов роста производительности труда и
заработной платы
Показатели
2015 к 2014
2016 к 2015
1. Индекс производительности труда одного работника
1,12
1,17
3. Индекс средней заработной платы одного работника
1,07
0,86
4. Коэффициент опережения
0,96
0,74
Коэффициент опережения роста заработной платы по сравнению с
ростом производительности труда составил в 2015 по сравнению с 2014 0,96,
в 2016 по сравнению с 2015 уменьшился на 0,22 и составил 0,74, т.е., видна
положительная динамика.
Необходимо отметить, что опережение темпов роста заработной платы
по сравнению с темпами роста производительности труда говорит об
отрицательной динамики и в дальнейшем может, привести к уменьшению
рентабельности оказываемых услуг.
Коэффициент соотношения фактических темпов изменения
производительности труда, и средней заработной платы в 2016 годом равен
0,74, его значение является основой для расчета изменения себестоимости
71
услуг за счет относительного увеличения затрат на заработную плату против
уровня 2015 года.
Из проведенного анализа трудовых показателей можно сделать вывод о
том, что значение производительности труда в 2016 году выросло.
Причинами этого явились увеличение среднегодовой выработки на одного
рабочего.
Необходимо создать условия для повышения производительности
труда, т.е. в первую очередь улучшить организацию труда и создать
благоприятные условия в целях сокращения количества дней невыходов в
связи с болезнью работников, а также принять меры по улучшению трудовой
дисциплины и санкций за ее нарушение, например, лишение премий,
выговора, денежные штрафы и т.д.
72
ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ
ОПЛАТЫ ТРУДА ООО «МАКС-ФАРМА»
В ходе анализа сложившейся системы оплаты труда в ООО «Макс-
Фарма» было выявлено, что оплата труда очень мало зависит от конечного
результата. В качестве возможного варианта совершенствования
организации и стимулирования труда можно предложить ввести
бестарифную систему оплаты труда.
Бестарифные системы оплаты труда – формы организации оплаты
труда, в которых не используются гарантированные тарифные ставки и
должностные оклады. В основе бестарифных систем лежит долевое
распределение заработанных коллективом средств между работниками в
соответствии с принятыми коэффициентами в оплате труда разного качества.
Бестарифный вариант организации заработной платы ставит заработок
работника в полную зависимость от конечных результатов работы трудового
коллектива. Данную систему рекомендуют применять там, где:
– имеется возможность точно учесть эти конечные результаты;
– есть условия для общей заинтересованности и ответственности за
конечные результаты работы трудового коллектива;
– члены трудового коллектива достаточно хорошо знают друг друга и
полностью доверяют своим руководителям;
– относительно небольшой коллектив.
Учитывая все эти условия, бестарифная система оплаты труда для
данного предприятия подходит идеально.
Предлагаемый вариант бестарифной системы имеет следующие
характеристики:
– уровень оплаты труда работника полностью зависит от фонда
заработной платы, начисленного по коллективным результатам труда;
– каждому работнику присваивается постоянный (относительно