53
Предприятие заключает сделки (договоры, контракты) со многими
предприятиями г. Москвы и Московской области на поставку своей
продукции.
Источниками формирования финансовых результатов предприятия
являются прибыль, амортизационные отчисления, средства, полученные от
продажи ценных бумаг. На предприятии созданы следующие фонды:
уставный, социального развития, резервный и другие фонды общего и
специального назначения.
Предприятие имеет самостоятельный баланс, в котором отражается его
имущество. Имущество предприятия состоит из основных и оборотных
средств, а также иных материальных и финансовых ценностей.
В анализируемом предприятии ООО «Макс-Фарма» два учредителя.
Оба учредителя (заинтересованные лица) могут принять участие в
управлении, что отвечает их интересам, с одной стороны, а с другой,
соответствует целям самого партнерского предприятия - получить
максимальную прибыль - за счет четкой структуры управления отдельным
направлением торговли.
Управление деятельностью предприятия осуществляется директором
предприятия. Директор самостоятельно определяет структуру управления
предприятия и формирует штаты.
Предприятие обеспечивает гарантированный законом минимальный
размер оплаты труда, условия труда и меры социальной защиты работников.
Размеры оплаты труда работников предприятия установлены согласно
штатному расписанию.
Предприятие ведёт бухгалтерскую и статистическую отчётность в
порядке, установленном законодательством РФ.
Предприятие осуществляет свою деятельность в соответствии с
разрабатываемым и утверждаемым планом экономического и социального
развития.
54
Производственный процесс ООО “Макс-Фарма” является “ноу-хау”
данного предприятия. В результате применения современного оборудования
и технологического процесса вредных выбросов в атмосферу, в воду сброс
вредных веществ в виде промышленных стоков не производится. Это
является положительным аспектом производства данного предприятия.
Основные виды деятельности предприятия в соответствии с
учредительными документами:
1. Заготовка, переработка и реализация сельхозпродукции
2. Оказание транспортных услуг
3. Оптовая и розничная торговля
4. Осуществление сбора и распространение коммерческой и
экономической информации
5. Оказание посреднических, дилерских, рекламных,
консультационных и иных видов услуг.
В 2015 и в 2016 году компания «Макс-Фарма» была экспонетом
«Продэкспо» в Москве, крупнейшей в Российской Федерации и странах
Восточной Европы выставки достижений пищевой и перерабатывающей
промышленности.
Постоянные покупатели напитков «Макс-Фарма» видят в ней
идеальное сочетание надежности и качества, они доверяют продукту,
сохраняя традицию потребления напитков советских времен. Они приняты
всеми слоями российского общества.
Анализируемое предприятие имеет достаточно выгодное
расположение, оно находится в Центральном районе г.Ульяновска, на
пересечении автомагистралей, что способствует привлечению
многочисленных покупателей.
В состав предприятия входит производственные помещения, сеть
магазинов, склад, бухгалтерия, транспортный отдел. Каждое структурное
подразделение предприятия выполняет функции и задачи, поставленные
перед ним.
55
Отношения работников и предприятия, возникшие на основе
трудового договора - контракта, регулируются законодательством РФ о
труде.
Организационная структура торгового предприятия ООО «Макс-
Фарма» представлена в виде схемы на рисунке 2.1.
Как видно из вышеприведенной схемы предприятие ООО «Макс-
Фарма» имеет линейно-функциональную организационную структуру, при
которой четко выражено разделение труда и специализация.
Преимуществами такого типа организационной структуры является
единство и четкость распоряжений, согласованность действий и четкая
система взаимосвязей между директором и подчиненными, ясно выражена
ответственность.
Рис.2.1. Организационная структура ООО «Макс-Фарма»
Недостатками же такого типа структуры являются высокие требования
к директору, который должен иметь знания в различных областях науки и
техники, и опыт работы по всем функциям управления и сферам действия
предприятия, поэтому огромный поток поступающей информации
Директор
Главный бухгалтер
Коммерческий
директор
Бухгалтер
Коммерческий
представитель
Менеджер по
продажам
Менеджер по
закупке сырья
Начальник
производственного цеха
Продавцы-кассиры
Финансовый
директор
Директор по общим
вопросам
Водители,
грузчики
56
сосредоточен у директора, и именно в его руках находятся все «бразды
правления».
Среднегодовая численность работников предприятия -110 человек.
Средняя заработная плата работников предприятия - 12 233 (руб.)
Проведем анализ основных экономических показателей деятельности
предприятия.
Расчет показателей полного экономического анализа деятельности
ООО «Макс-Фарма» представлен на основании данных бухгалтерского
баланса за 2014-2016г.г. и формы № 2.
Валюта баланса на конец 2014 г. составила 12019 т.р. в 2015 г. по
сравнению с 2014 увеличилась на 2165 т.р. на конец 2016 г. составила 22680
тыс. руб., следовательно, за 2016 год валюта баланса увеличилась на 8496
тыс. руб.
Актив баланса. Внеоборотные за 2014 год увеличились на 72,2 тыс.
руб. Оборотные активы за 2014 год уменьшились на 2162 тыс. руб.
Внеоборотные за 2015 год уменьшились на 251 тыс. руб. Оборотные
активы за 2015 год увеличились на 2417 тыс. руб.
Внеоборотные за 2016 год уменьшились на 195 тыс. руб. Оборотные
активы за 2016 год увеличились на 8691 тыс. руб.
Пассив баланса. Кредиторская задолженность превышает дебиторскую
задолженность в 2014 году. Превышение составило 7364 тыс. руб.
Краткосрочные обязательства в 2015г. увеличились на 2171 тыс. руб.
Кредиторская задолженность превышает дебиторскую задолженность в 2015
году. Превышение составило 10123 тыс. руб., что на 7952 больше, чем в
2014г.
Краткосрочные обязательства увеличились на 8496 тыс. руб. в 2016г.
по сравнению с 2015г.
Кредиторская задолженность превышает дебиторскую задолженность в
2016 году. Превышение составило 19727 тыс. руб.
57
Коэффициент текущей ликвидности показывает общую обеспеченность
организации оборотными средствами для ведения хозяйственной
деятельности и своевременного погашения краткосрочных обязательств
организаций, на конец, 2014 года данный показатель составил 0,95, наконец,
2015 года коэффициент составил 0,98, в 2016 увеличился до 0,99.
Коэффициент абсолютной ликвидности указывает на то, какая часть
краткосрочных заемных обязательств может быть погашена немедленно, в
2014 данный коэффициент составил 0,55, в 2015 г. увеличился до 0,81, а в
2016 г. по сравнению с предыдущем периодом увеличился и составил 1,38.
Таким образом, у предприятия на конец 2016г. достаточно средств,
чтобы погасить краткосрочные обязательства немедленно.
Значение коэффициента обеспеченности собственными средствами за
анализируемый период изменилось с 0,05 до 0,01.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (обороты)
увеличились в 2015 г. с 3,54 до 5,71 в 2016 до 8,25. Коэффициент
оборачиваемости дебиторской задолженности (дни) увеличился в 2016 г. по
сравнению с 2015 г. с 63,89 до 44,25, а в 2014 г. данный показатель составлял
102,98.
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности
(обороты) уменьшился с 1,30 (значение 2015 г.) до 1,12 (в 2016), в 2014 году
данный показатель составлял 1,09. Уменьшение данного коэффициента
означает снижение скорости оплаты задолженности организации.
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (дни)
увеличился в 2016 г. по сравнению с 2015 с 280,37 до 326,37, в 2014 г.
значение данного коэффициента равно 336,18 – это означает отрицательную
динамику, которая отражает срок возврата долгов организацией.
Коэффициент оборачиваемости всего капитала (имущества)
увеличился в 2016 г по сравнению с 2015 г. с 1,90 до 2,17, что означает
снижение кругооборота средств организации, в 2014 г. данный показатель
был равен 1,67.
58
Выручка от реализации услуг по форме №2 «Отчет о прибылях и
убытках» в 2015 году по сравнению с 2014 годом увеличились на 2923 тыс.
руб., в 2016 году по сравнению с 2015 годом увеличились на 3616 тыс. руб.
Себестоимость увеличились в 2015 году по сравнению с 2014 годом на 2476
тыс. руб., в 2016 году увеличились по сравнению с 2015 годом на 1962 тыс.
руб., т.е. темп роста доходов от реализации услуг ниже темпа роста
себестоимости.
Таблица 2.1.
Экономические показатели ООО «Макс-Фарма» ф.№2, (тыс.руб.)
2014 2015 15-14 в % 2016 16-15 в %
1 2 3 4 5 6 7 8
Выручка от реализации услуг
(ф№2, стр.010)
21945 24868 2923 88,25 28484 3616 87,31
Себестоимость, (ф№2,
стр.020+030+040)
16416 18892 2476 86,89 20854 1962 90,59
Таблица 2.2.
Расчет рентабельности реализованной услуги
годы
Выручка,
тыс. руб.
Себестоимость,
тыс. руб.
Валовая
прибыль,
тыс. руб.
Прибыльность,%
(4/2*100)
Рентабельность,
%(4/3*100)
1
2 3 4 5 6
2014 год
21945 16416 5529 25,19 33,68
2015 год 24868 18892 5976 24,03 31,63
2016 год
28484 20854 7630 26,79 36,59
Рентабельность показывает, что на каждый рубль выручки приходится
прибыли в 2014 г. – 33,68 %, в 2015 году – 31,63 %, в 2016 году – 36,59 %.
2.2. Организация оплаты труда в ООО «Макс-Фарма»
Среднесписочная численность работающих на конец 2016 года в ООО
«Макс-Фарма» составляла 111.
59
Особенности оплаты труда работников на предприятии, в настоящее
время регулируется принятыми в РФ нормативными актами, внутренними
положениями об оплате труда.
На практике в «Макс-Фарма» используется тарифная и бестарифная
оплата труда, имеющие свои отдельные особенности.
ООО «Макс-Фарма» разработано штатное расписание (форма Т-3) на
2017 г. на штат в количестве 115 единиц.
Штатное расписание содержит перечень структурных подразделений,
должностей, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах,
надбавках и месячном фонде заработной платы.
В ООО «Макс-Фарма» оформлением первичных документов
начисления заработной платы занимается отдел кадров, в штат которого
входит 3 человека.
Учет личного состава, начисление и выплаты заработной платы
регламентируются унифицированными формами первичных учетных
документов.
Каждому работнику предприятия, принятому на постоянную или
временную работу, присваивается табельный номер. На основании приказа
(распоряжения) о приеме на работу и под соответствующим табельным
номером табельщики заносят работника в табель.
Все первичные документы, связанные с движением личного состава,
поступают в бухгалтерию ООО «Макс-Фарма» и служат основанием для
начала или прекращения начисления заработной платы, изменения тарифных
ставок и тому подобное.
Одной из основных характеристик персонала организации является
численность.
Количество и состав работников за период с 31.12.2014 по 31.12.2016
года, при действующем режиме работы предприятия представлен в таблице
2.3.
Таблица 2.3.
60
Обеспеченность ООО "МАКС-ФАРМА" персоналом
Категории
персонала
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Отклонение
2015 к 2014
2016 к 2015
Чел.
%
Чел.
%
Чел.
%
Чел.
%
Чел.
%
Численность
работников:
112
100,00
113
100,00
111
100,00
1
0,00
-2
0,00
служащие в том
числе:
94,00
83,93
95,00
84,07
93,00
83,78
1
0,14
2,00
-0,29
а) руководители
2,00
0,18
2,00
1,77
2,00
1,80
0
1,59
0,00
0,03
б) специалисты
92,00
82,14
93,00
82,30
91,00
81,98
1
0,16
2,00
-0,32
Рабочие
18,00
16,07
18,00
15,93
18,00
16,22
0
-0,14
0,00
0,29
Исходя из того, что численность персонала фирмы определяется
характером, масштабами и сложностью, трудоемкостью процессов. Именно
эти факторы задают нормативную величину.
Как видно из таблицы 2.3, общее количество работников ООО «Макс-
Фарма» составляет 111 человек, на конец, 2016г. по сравнению с 2014 годом
этот показатель изменился не значительно.
Эти кадры обеспечивают максимальную работу предприятия, что
обеспечивает максимальную прибыль.
Период времени, за который будет произведен анализ численности
работников составляет три года 2014-2016гг.
Наглядно динамика состава и количества сотрудников предприятия в
период с 2014 по 2016 г.г. представлена на рисунке 2.2.
На рисунке 2.2. графически изображено изменение численности
персонала предприятия. Наибольший удельный вес в структуре персонала
занимают специалисты, связанные с основной деятельностью. Снижение
численности основных работников объясняется приобретением нового
высокопроизводительного программного обеспечения.
61
Рисунок 2.2. Динамика состава и структуры персонала МАКС-ФАРМА за 2014-
2016гг.
Таблица 2.4.
Анализ использования фонда рабочего времени
Показатель
На одного работника
Отклоне
ние 2014
к 2015
Отклон
ение
2015 к
2016
2014
2015
2016
Календарное количество дней, в т.ч.
365
365
366
0
1
праздничные и выходные дни
65
65
66
0
1
Номинальный фонд рабочего времени, дни
300
300
300
0
0
Неявки на работу, дни, в т.ч.
0
0
0
0
0
ежегодные отпуска
28
28
28
0
0
отпуска по учёбе
0
0
0
0
0
дополнительные отпуска с разрешения
администрации
0
0
0
0
0
Болезни, дни
10
11
8
1
-3
Прогулы, дни
0
0
0
0
0
Явочный фонд рабочего времени (дней)
262
261
264
-1
3
Продолжительность рабочей смены (ч.)
7
7
7
0
0
Бюджет рабочего времени (ч.)
1834
1827
1848
-7
21
2.3. Анализ эффективности использования персонала в ООО
«Макс-Фарма»
Необходимо проанализировать взаимосвязь производительности труда и
его оплаты по факторной модели 1.9. Приведем исходные данные для
анализа в таблице 2.5 и 2.4
В таблице 2.5. приведены данные необходимые для анализа
производительности труда работников предприятия. Рассчитаем показатели
рентабельности персонала по формуле 1.1. (табл. 2.6).
0
20
40
60
80
100
120
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Численность работников:
служащие в том числе:
а) руководители
б) специалисты
рабочие
62
Таблица 2.5.
Технико – экономические показатели деятельности ООО «Макс-Фарма»
Показатели
Ед. изм.
2014
2015
2016
2015 к
2014
2016 к
2015
Выручка от реализации услуг
тыс. руб.
21945
24868
28484
2923
3616
Себестоимость
тыс. руб.
16416
18893
20854
2477
1961
Валовая прибыль
тыс. руб.
21926
24854
7629
2928
-17225
Прибыль от продаж
тыс. руб.
5528
5975
7629
447
1654
Чистая прибыль
тыс. руб.
2827
2860
4589
33
1729
Среднесписочная численность
чел.
112
113
111
1
-2
Рентабельность услуг
%
25,19
24,03
26,78
-1,16
2,76
Таблица 2.6.
Рентабельность персонала ООО «Макс-Фарма»
Показатель
Ед.изм
2014
2015
2016
Отклонение
2015 к
2014
2016 к
2015
1.Прибыль
тыс.руб.
2827
2860
4589
33
1729
2.Численность
сотрудников
осуществляющих
основной вид
деятельности
чел.
112
113
111
1
-2
3. Рентабельность
персонала
%
25,24
25,31
41,34
0,07
16,03
Проведем анализ изменения рентабельности персонала по факторной
модели 1.2. Исходные данные приведены в таблице 2.7.
По данным таблицы 2.7. рассчитаем изменение прибыли в 2015 году на
одного работника за счет:
а) производительности труда (1.3):
ΔR
ГВ
= 24,13 * 1 * 25,19 = 607,84;
б) удельного веса реализованной услуги (1.4):
ΔR
Д
= 220,07 * 0 * 25,19 = 0;
в) рентабельности реализованной услуги (1.5):
ΔR
R
= 220,07 * 1 * -1,16 = -255,29.
Таблица 2.7.