62
Таким образом, сравнительный анализ кредита и лизинга показал, что
разница реальных расходов при схемах лизинга и кредита даёт экономию
средств при схеме лизинга в размере 356 тыс. руб., что составляет 12,76 % от
стоимости покупки объектов основных фондов в кредит.
В табл. 12 представлена прогнозная оценка эффективности
производственной деятельности в результате приобретения нового
оборудования.
Таблица 12
Прогнозная оценка эффективности производственной деятельности
Показатель
Годы
Изменения,
%
2021
факт
2023
прогноз
Количество рабочих дней в году, дней
247
247
0,0
Стоимость одного кг. продукции
0,335
0,335
0,0
Плановый выпуск, кг
42000
42000
0,0
Фактический выпуск, кг
39337,3
42000
6,8
Время работы оборудования за смену, мин.
480
480
0,0
Время планового техобслуживания
оборудования за год
11115
11115
0,0
Время внепланового простоя оборудования
за год, мин
23465
12350
-47,4
Рабочее время за год, мин
118560
118650
0,1
Потенциальное рабочее время, мин
107445
107445
0,0
Фактически отработанное время, мин
83980
95095
13,2
Отправлено продукции конечным
заказчикам, кг.
36640
44639
22,0
Фактический выпуск, тыс. руб.
13178
15389
16,7
Недополученная выручка, тыс. руб.
903,6
262,8
-37,7
Доля брака, %
6,9
1,6
-5,0
Источник: рассчитано автором.
Как показано в табл. 12, приобретение и эксплуатацию нового
оборудования приведут к следующим качественным изменениям:
- сократится на 47,4% время внеплановых простоев оборудования – в
прогнозном периоде оно составит 12350 минут в год против 23465 минут в
базисном периоде;
63
- увеличится фактически отработанное время с 83980 до 95095 минут в
год – на 13,2%;
- вырастет с 13178 до 15389 тыс. руб. объём выпуска продукции в
денежном выражении в результате выполнения производственного плана на
100% (42000 кг в год);
- снизятся доля брака и недополученная выручка – с 903,6 до 562,8 тыс.
руб. – на 37,7%.
В табл. 13 представлена прогнозная оценка показателя ОЕЕ.
Таблица 13
Прогнозная оценка показателя ОЕЕ (эффективности производственной
деятельности
Показатель
Годы
Изменение
% (п.п.)
2021
факт
2023
прогноз
Коэффициент доступности (КД)
78,16
88,51
9,91
Коэффициент производительности (КП)
83,66
100,00
16,4
Коэффициент качества (КК)
93,14
96,00
2,86
Коэффициент эффективности
производства (ОЕЕ)
68,19
84,97
16,78
Источник: рассчитано автором.
Расчёт произведены по формулам, представленным в первой части
исследования:
Пример расчеты ОЕЕ для прогнозного периода.
КД 2023 = 95095/107445*100 = 88,51%
КП 2023 = 42000/42000*100 = 100%
КК 2023 = 40320/42000*100 = 96,0%
ОЕЕ 2023 = 88,51% * 100% * 96% = 84,97%
Как показали расчёты, в результате покупки оборудования планируется
рост всех коэффициентов:
- доступности и производительности – за счёт снижения времени
64
внепланового простоя;
- качества – за счёт снижения объёма брака.
В результате значение ОЕЕ вырастет с 68,19 до 88,51%, то есть,
использование предприятием оборудования, эффективность
производственной деятельности будут поддерживаться на уровне лучших
мировых стандартов.
2. Оценка эффективности факторинговой сделки.
Методика оценки эффективности сделки факторинга представлена в
Приложении 3, а расчёт – в табл. 14.
Таблица 14
Расчёт эффективности факторинговой сделки для ООО «Типография
Копринт»
Показатель
Номер
формулы
Показатели формулы
Будущая стоимость
дебиторской задолженность
(S)
(3.1)
????
????
руб
Размер финансирования
поставок/сумма кредита
(Кр)
(3.2)
Процентный доход Фактора
(D)
(3.3)
????
????
= 165,5 тыс. руб.
Комиссионное
вознаграждение (К)
(3.4)
Канцелярские затраты
(Зканц)
Зканц = 600 х 50 = 30 тыс. руб.
Затраты по факторинговой
сделке (З)
(3.5)
Дополнительный приток
средств (Д)
(3.6)
Д = – = 2991 тыс. руб.
Доход в соответствии с
порогом рентабельности
????
)
(3.7)
????
????
Доход обесцененный (С)
(3.8)
Уровень инфляции
(3.9)
65
Продолжение таблицы 14
Показатель
Номер
формулы
Показатели формулы
Финансовый результат по
сделке факторинга (ФР)
(3.10)
руб.
Экономическая
эффективность (Эф), %
(3.11)
Источник: расчёты автора.
В настоящее время дебиторская задолженность компании составляет
6175 тыс. руб.
Как показали расчёты, итоги которых отражены в табл. 14, будущая
стоимость актива на горизонте 180 дней (срок, предлагаемый Фактором)
составит 6391,13 тыс. руб. Ключевая ставка используется в качестве нормы
прибыли, а её значение (7,1%) взято согласно данным прогноза Банка России
[34].
Предлагается передать Фактору 50% от всей дебиторской
задолженности. Завершив сделку и оценив её эффективность, предприятие
может увеличить объёмы передаваемого на управления актива при
следующей сделке. Таким образом, сумма кредитования составит 3196 тыс.
руб., а проценты по ставке 10,5% (предлагается фактором) за 180 дней –
165,5 тыс. руб.
Фактор устанавливает комиссию за сделку в размере 0,3% от её суммы,
следовательно, компания заплатит 9,6 тыс. руб.
Ещё один вид затрат – это расходы на обработку Фактором счетов-фактур
и прочих документов, за каждый из которых установлен комиссионный сбор в
размере 50 руб. Согласно данным I полугодия 2022 г., компания обработала
порядка 600 документов при обслуживании операций, осуществляемых на
условиях отсрочки платежа. Таким образом, канцелярские расходы составят 30
тыс. руб., а совокупные затраты, которые дополнительно включают проценты и
комиссионное вознаграждение по сделки – 205,1 тыс. руб.
66
За минусом затрат дополнительный доход компании составит 2991 тыс.
руб., а с учётом планового уровня рентабельности в данном сегменте (15%) –
3439,6 тыс. руб.
Согласно прогнозу, инфляция в 2023 г. может составить 6% [34], а
доход, скорректированный на уровень инфляции, снизится до 3245 тыс. руб.
Таким образом, потери от инфляции составит 195 тыс. руб.
Финансовый результат определяется как разница между прибылью от
продаж и потерями от инфляции. Он составит 254 тыс. руб., а относительная
эффективность сделки будет 7,95%. Таким образом, сделка выгодна
предприятию.
3. Расчёт общей эффективности производимых мер по улучшению
деятельности производства.
Исходя из полученных при предыдущих расчётах данных, произведём
расчёт общей экономической эффективности. Для этого потребуются
следующие данные:
- доля заменяемой техники – 77,9% или 12274,4 тыс. руб.;
- рост производительности труда – 16,4%;
- недополученная выручка за 2021г. – 903,6 тыс. руб.;
- прогнозируемая недополученная выручка за 2023г. – 262,8 тыс. руб.;
- фактический выпуск за 2021г. и прогнозируемый 2023г. – 13178 тыс.
руб. и 15389 тыс. руб. соответственно;
- затраты на факторинговую сделку – 205,1 тыс. руб.;
- капитальные затраты на приобретение техники с использованием
услуги лизинга – 2433 тыс. руб.
Расчёт объёма дополнительной продукции за счёт снижение брака
равен разнице стоимости брака до внедрения новой техники (недополученная
выручка) и брака после внедрения:
903,6-262,8 = 640,8 тыс. руб.
67
Прирост объёмов за счёт роста производительности труда равен вычету
фактического выпуска из прогнозируемых объёмов работ:
15389-13178 = 2211 тыс. руб.
Итого, общая сумма прироста объёма работ в случае обновления станка
составит 2851,8 тыс. руб.
Для снижения затрат следует учитывать вычет на ремонт
использованной техники, стоимость которого составляет 10% от
себестоимости услуг. Также, поскольку учитывается только нововведённое
оборудование, в формуле используется доля приобретённого оборудования:
15447*0,1*0,779 = 1205,9 тыс. руб.
Поскольку стоимость материалов в составе себестоимости составляет
50%, она будет равна:
15447*0,5*1,164 = 8990 тыс. руб.,
где 1,164 руб. – себестоимость 1 рубля с учётом роста
производительности труда.
За счёт оборачиваемости оборотных средств, стоимость затрат на
материалы сократилась на 5%, при этом экономия по материальным
ресурсам составит 449,5 тыс. руб. Учитывая долю заменяемой техники,
сниженная стоимость материала составит:
449,5*0,779 = 350,2 тыс. руб.
С учётом затрат на проведение факторинговой сделки общая сумма
экономии затрат составит:
68
1205,9+350,2-205,1 = 1351 тыс. руб.
Согласно формуле (прирост прибыли / капитальные затраты), общая
эффективность проекта составит:
1351/2433 = 0,53 руб. на каждый рубль капитальных вложений.
Также, согласно обратной формуле (капитальные затраты / прирост
прибыли) срок окупаемости проекта составит 1,9 года.
Выводы.
В целях совершенствования производственной деятельности ООО
«Типография Копринт» рекомендованы следующие меры:
- обновление состава основных производственных фондов за счёт
приобретения высокопроизводительной флексографической машины нового
поколения: компании представлен проект лизинговой сделки; рассмотрены
два варианта приобретения средств - в кредит и в лизинг; при использовании
лизинга экономия (в сравнении с инвестиционным кредитом) составит 356
тыс. руб. (12,76%); это позволяет сделать вывод об экономической
эффективности лизинговой сделки; использование нового оборудования
позволит сократить время внеплановых простоев и снизить уровень
бракованной продукции, за счёт чего увеличится доступность,
производительность и качество производственного оборудования и, в
результате, значительно вырастет комплексный коэффициент эффективности
его использования (с 68,2 до 88,5%);
- оптимизация дебиторской задолженности посредством реализации
сделки традиционного факторинга и высвобождения, в результате, средств
для развития производственной деятельности; оценка экономической выгоды
факторинговой сделки показала, что предприятие, в случае её реализации,
может получить дополнительный доход в размере 2991 тыс. руб. и чистую
прибыль в размере 253 тыс. руб., эффективность сделки составит 7,95%, что
позволяет рекомендовать данную меру предприятию;
69
- предлагаемые мероприятия позволят значительно повысить
показатели производственной деятельности. При этом они способствуют
значительному росту объёма производства компании в размере 2851,8 тыс.
руб., обеспечили экономию затрат, связанных с уменьшением затрат на
ремонт и снижением стоимости материалов в размере 1351 тыс. руб.
Экономическая эффективность по предлагаемым мероприятиям составила
0,53 руб. на каждый рубль капитальных вложений, а срок окупаемости
составит 1,9 года.
70
Заключение
По итогам проведённого исследования были сделаны следующие
выводы.
Производственная деятельность выступает важнейшей составляющей
хозяйственной деятельности предприятия и представляет собой совокупность
действий и процессов, в рамках которых используются все необходимые
ресурсов для получения и реализации готовой продукции.
Одним из инструментов управления производственной деятельностью,
проведения стратегического анализа выступает концепция цепочки создания
ценности, в рамках которой деятельность компании структурируется на
стратегически важные виды деятельности с целью изучить издержки и
существующие и возможные средства дифференциации. Конкурентное
преимущество компании возникает как результат выполнения этих
стратегических видов деятельности лучше конкурентов.
Объект исследования – организационно-управленческая деятельность
ООО «Типография Копринт» - является производственной организацией,
основными направлениями бизнеса которой выступают производство
полиграфической продукции (в том числе, сувенирной, рекламной).
Компания относится к составу субъектов малого бизнеса.
В качестве положительных нефинансовых факторов влияния на
производственную деятельность «Типография Копринт» необходимо
выделить оптимальную организационную структуру (отвечает целям и
характеру бизнеса и способствует их эффективной реализации); наличие
миссии, видения и стратегии; оснащение производственного цеха
современным оборудованием и использование передовых технологий
производства; сотрудничество с ведущими производителями сырья,
материалов и оборудования для производства; наличие системы контроля
качества и соответствие выпускаемой продукции стандартам; использование
инноваций; обеспеченность высокопрофессиональными, сбалансированными
71
по различным критериям кадрами; диверсифицированные продуктовое
предложение и клиентская база; конкурентоспособность продукции.
ООО «Типография Копринт» имеет необходимое имущество для
осуществления производственной деятельности, в том числе,
иммобилизованные и оборотные активы, однако по итогам 2021 г. объёмы
имущества снизились. Факторами, препятствующими динамичному
развитию производственной деятельности, стали проблемы с ликвидностью и
платежеспособностью, финансовой устойчивостью.
Компания перешла к положительным трендам роста выручки и
обеспечения прибыльной деятельности по итогам 2021 г., но в целом за
период уровень затрат на продажи вырос; не выполнялись планы по выручке
и прибыли; были низкими показатели рентабельности активов, капитала,
продаж.
В компании сформирован высокопрофессиональный коллектив,
обеспечена полная укомплектованность штата. В то же время отмечается
устойчивый рост текучести кадров; снижение производительности труда по
итогам анализируемого периода
Негативно следует оценить ухудшение состояния основных
производственных фондов, а именно, снижение коэффициента годности/ рост
коэффициента износа; снижение фондовооружённости.
Комплексная оценка эффективности производственной деятельности в
сфере производства продукции методом флексографической печати
(продажи составляют 78% от совокупной выручки) показала, что в компании,
по сравнению с докризисным периодом, снизились доступность,
производительность и качество работы оборудования, что было связано с
ростом брак, простоев, снижения количества фактически отработанного
времени и привело, в итоге, к невыполнению плана по выпуску продукции.
Таким образом, основные проблемы, препятствующие достижению
высоких результатов в сфере производственной деятельности, связаны с
высоким износом основных производственных фондов, нехваткой