65
полностью раскрывает возможности мотивации работников, стремящихся
вместить свои показатели в рамки данного коридора.
6) Единство бюджетных форм.
Процессы составления годового бюджета и последующие процессы
квартального и месячного планирования в ООО «ТехноГрупп»»
осуществляются в рамках одного связанного процесса. В работе заводов в
Чистополе и в Буинске так же используются одинаковые бюджетные формы.
Следовательно, единство форм бюджетов на предприятии соблюдается и в
данном направлении не требуется какие-то нововведения.
7) Прозрачность информации. Прозрачность информации заключается в
том, что описанные выше критерии находят свое отражение в едином для всего
предприятия «Регламенте бюджетирования». Данный документ определяет
порядок согласования и консолидации бюджетов, закрепляется формы
документов, схемы документооборота, а также устанавливает сроки
рассмотрения и принятия решений по всем уровням сбора бюджетной
информации.
Можно утверждать, что в ООО «ТехноГрупп»» работает четкая система
регламентации бюджетного процесса, кроме того, каждый специалист имеет
доступ к необходимой для него информации. Следовательно, критерий
прозрачности информации на предприятии выполняется.
8) Интегрированность бизнес-планирования и информационных
технологий. Данный критерий выражается в автоматизации процессов бизнес-
планирования. Автоматизация дает возможность осуществлять многочисленное
количество итераций в процессе планирования. На ООО «ТехноГрупп»» не
построена единая автоматизированная система бизнес-планирования,
удовлетворяющая потребностям различных пользователей для построения
бизнес-планов. Следовательно, на предприятии система бизнес-планирования
не интегрирована с информационными технологиями. В итоге по имеющимся
проблемам составления бизнес-плана на ООО «ТехноГрупп» можно сделать
следующий вывод, представленный в таблице 12.
66
Таблица 12
Проблемы составления бизнес-плана на ООО «ТехноГрупп»
Проблемы
Характеристика проблемы
Доступность
исходных данных
для планирования
В ООО «ТехноГрупп»» есть сложности с доступом к
информации, неудобная форма представления, низкая
скорость доступа - существенно затрудняет этот процесс,
увеличивая и трудоемкость, и сроки составления бизнес-
планов.
Затраты на
использование
бизнес-
планирования
Основной статьей издержек бизнес-планирования в ООО
«ТехноГрупп»» выступает рабочее время, затрачиваемое на
процесс планирования, например, на создание и
утверждение годового бюджета требуется 3,5-4 месяца
Мотивация
сотрудников
В настоящий момент в ООО «ТехноГрупп»» придерживаются
премиальной системы, основанной на том, что отклонения
фактических бюджетных показателей не должно превышать
+/- 2% (и от 3 тыс. руб.), что не полностью раскрывает
возможности мотивации работников, стремящихся вместить
свои показатели в рамки данного коридора
Интегрированность
бизнес-
планирования и
информационных
технологий
На заводах ООО «ТехноГрупп»» не построена единая
автоматизированная система бизнес-планирования,
удовлетворяющая потребностям различных пользователей
для построения бизнес-планов.
Проанализировав таблицу 12, можно порекомендовать ООО
«ТехноГрупп» следующие мероприятия по улучшению бизнес плана его
развития (таблица 13).
Таблица 13
Мероприятия по улучшению бизнес-плана ООО «ТехноГрупп»
Наименование
мероприятий
Методы
осуществления
мероприятий
Достигаемые
цели
Показатели
эффективности,
характеризующие
результат
Лучше
организовать
сбыт продукции.
Привлечение
квалифицированных
логистов, поиск
надежных
поставщиков и
оптовых потребителей
Увеличение
объема продаж
и выход на
новые рынки
сбыта
Прибыль - 30%
рентабельность
продаж
Производить
продукцию
высокого
качества
Соответствовать
мировым стандартам
качества
(качественное
сырье+постоянный
контроль качества
продукции
собственного
производства)
Большее
доверие к
продукции у
потребителей.
Количество
постоянных
оптовых
потребителей
67
Продолжение таблицы 13
Наименование
мероприятий
Методы
осуществления
мероприятий
Достигаемые
цели
Показатели
эффективности,
характеризующие
результат
Производить
новые виды
продукции
закупка нового
оборудования,
обучение основных
рабочих
Завоевание
новых рынков
сбыта
Объем
произведенной
продукции
Стимулирование
персонала
экономическими и
неэкономическим
и методами
Премии,
оплачиваемые
отпуска, курсы
повышения
квалификации,
Большая
вовлеченность
персонала в
производственн
ый процесс
Трудоемкость
изготовления
продукции.
Производительност
ь труда
Для доступности исходных данных при составлении бизнес-плана
необходимо учитывать, что это всегда итерационный процесс,
подразумевающий внесение изменений на протяжении всего периода
планирования и исполнения.
Как говорилось ранее, работникам ООО «ТехноГрупп» недостаточно
одних экономических или материальных стимулов.
В связи с этим предложен ряд следующих изменений в системе
мотивации:
Кроме зарплат, в компании нужно установить премии в виде денежных
средств за достигнутый результат либо специальные индивидуальные
поощрения – признание ценности работника, к примеру, за сверхурочную
работу и пр.
В этих целях руководству субъекта хозяйствования надлежит заняться
разработкой «Приложения о премировании», оформляемого в виде отдельного
документа либо дополнения к ТД. В нем приводится указание категорий
сотрудников, которые получат премиальные выплаты, видов данных выплат,
условий получения, источников выплаты, целей, а также других критериев
определения размеров поощрения.
В систему контроля исполнения бизнес-плана могут входить две
составляющие, которые отражают фактические бухгалтерские и оперативные
данные. Контролем занимаются соответствующие центры ответственности по
68
реализации той или иной продукции, по расходам на те или иные материалы, по
зарплате, по отчислениям на амортизацию и пр.
Рисунок 9. Виды корректирующих воздействий, производимых по
результатам анализа в ООО «ТехноГрупп»»
Направление
корректировки
Корректирую
щие
воздействия
Корректировка
инструментальной
базы бюджетирования
Совершенствование методологии
бюджетирования, повышение
квалификации разработчиков,
пересмотр процедур и методов
текущего контроля и регистрации
результатов
Пересмотр целей
организации
Постановка более реалистичных
целей, изменение концепции ведения
бизнеса, корректировка
организационной стратегии
Корректировка
бюджетов на
следующий
бюджетный период
Разработка более напряженных
бюджетных заданий, изменение норм
расхода ресурсов, исключение или
добавление отдельных бюджетных
статей, изменение концепции
составления бюджетов
Оптимизация текущих
операций
Постановка дополнительных задач
перед исполнителями, изыскания
дополнительных финансовых и
трудовых ресурсов, внесение
изменений в договора и соглашения
Корректировка
действий
ответственных лиц
Положительное или отрицательное
стимулирование персонала ЦФО,
изменение состава подконтрольных
показателей
69
План-факт анализ является сравнением запланированных и текущих
показателей БП, а также выявлением причин тех или иных отклонений. Как
правило, не более раза за один квартал детально изучают исполнение
генерального бюджета.
Проведение анализа в ООО «ТехноГрупп»» обладает плановой и
контрольно-стимулирующей целями.
Основой реализации плановой цели являются выводы по анализу за
прошлый период в процессе оформления бизнес-плана. Основой разработки
бизнес-плана предприятия на будущий бюджетный период является анализ тех
или иных причин отклонений фактических величин показателей от
запланированных, а также выявление, применение внутреннего резерва
улучшения эффективности, финансового состояния субъекта хозяйствования.
Реализация контрольно-стимулирующей цели анализа осуществляется с
использованием данных, раскрывающих отклонения от плановых величин в
процессе оценки результатов работы подразделения субъекта хозяйствования и
службы. Рассмотрение бюджетных заданий по объему реализации продукции,
производства, в срезе ассортимента, закупок материалов, сырья, по затратам, по
сроку взыскания ДЗ либо же сроками погашения задолженности перед
кредиторами может осуществляться в виде базы для оценивания работы
подразделений, руководителей этих подразделений, а также отдельных
специалистов. Результат данной оценки позволяет применять меры морального,
материального стимулирования в компании.
Основная цель мониторинга исполнения бизнес-планирования-
выявление причин и факторов, повлиявших на величину отклонений. В ООО
«ТехноГрупп»» для его проведения используют метод базового анализа
отклонений, являющийся комбинацией методов сравнения, детализации и
факторного анализа и используемый преимущественно в отношении центров
затрат.
Бюджет доходов и расходов ООО «ТехноГрупп» представлен в таблице
14.
70
Таблица 14
Бюджет доходов и расходов предприятия
Статьи бюджета
Сумма, тыс. руб.
Доходы
2 794 580,0
Доходы от основной деятельности
2 794 580,0
Себестоимость реализованной продукции
1 507 297,8
Себестоимость реализации продукции
904 569,6
Сырье и материалы
543 357,0
Электроэнергия
31 598,0
Тара и упаковка
27 773,2
Валовая прибыль
1 890 010,4
Валовая прибыль от реализации продукции
1 890 010,4
Коммерческие расходы
7 220,6
Затраты на транспортировку
5 874,6
Затраты на хранение
1 346,0
Управленческие (общехозяйственные) расходы
48 279,0
Оплата труда производственного персонала
48 279,0
Операционная прибыль
1 834 510,8
Прибыль до налогообложения
1 834 510,8
Налог на прибыль
366 902,2
Чистая прибыль
1 467 609,0
В данном случае нами рассмотрен планируемый бюджет доходов и
расходов предприятия для того, чтобы в полной мере разобраться с тем, каким
же образом распределятся доходы предприятия и на что будут направлены
средства комбината.
Итак, как мы можем видеть по таблице, запланировано тратитить
достаточно крупную сумму своих средств на управленческие расходы, которые
включают в себя преимущественно оплату труда. Так мы можем сказать, что
здесь проявляется своего рода забота о своих подчиненных, что выражается в
достойной заработной плате за их труд, что является эффективным методом
управления персоналом. В данном случае можно говорить о правильно
принятом управленческом решении, что является немаловажным фактором в
развитии предприятия.
Перейдем к построению БДДС. В рамках бюджета денежного потока
(БДДС) они понимают бюджет (план) текущего счета и денежный поток в кассе
предприятия или его структурного подразделения, который отражает все
прогнозируемые поступления и изъятия в результате экономической
деятельности предприятия.
71
БДДС предназначены для обеспечения постоянного присутствия
наличных денег, которые используются для выполнения обязательств
предприятия и эффективного использования излишка этих средств.
Следовательно, в БДДС должны быть предусмотрены меры против так
называемых «денежных сбоев», то есть ситуаций, связанных с нехваткой
наличных денег для текущих платежей (поскольку меры могут включать
банковские кредиты, выпуск акций или другое привлечение средств). Временно
свободные средства могут быть направлены, например, на инвестиционные
проекты, банковские депозиты под проценты и т. д.
3.2. Оценка экономической эффективности мероприятий
Таким образом, БДДС должен обеспечить оптимальный дневной баланс
(окончательный баланс) средств на протяжении всего периода планирования.
Рассмотрим БДДС для ООО «ТехноГрупп» (таблица 15)
Таблица 17
Бюджет движения денежных средств ООО «ТехноГрупп»
Наименование статьи
Код ЦО
План
Факт
Раздел I. Операционная деятельность
Поступления по основной деятельности:
2794580
414379
Выручка от реализации товаров, работ, услуг
2794580
414379
Расходы по основной деятельности:
(904569,6)
(403130)
Заготовка и доставка товара до склада
(5874,6)
3846,4
транспортно-экспедиторские услуги
(5000,6)
0,00
погрузо-разгрузочные работы
(874)
0,00
прочее
-
Расходы на содержание персонала
(48279)
(3405)
Зарплата и налоги с зарплаты
0,00
0,00
Социальный пакет
0,00
0,00
Прочие расходы на персонал
0,00
0,00
Коммерческие расходы
(7220,6)
-
Аренда и эксплуатационные расходы по складу
5874,6
-
Доставка товара потребителям
1346
-
Расходы на содержание служебного автотранспорта
-
-
Налоги
(3669)
(1421)
Налог на прибыль
(3669)
(1421)
Финансовый поток по операционной деятельности:
1832189
6423
Раздел II. Инвестиционная деятельность
Расходы по инвестиционной деятельности:
(4549471)
-
Приобретение основных средств
(4549471)
-
Финансовый поток по инвестиционной деятельности:
(4549471)
0,00
72
Продолжение таблицы 15
Наименование статьи
Код ЦО
План
Факт
Поступления по финансовой деятельности:
4553158
2686
Кредиты полученные
4549471
-
Возврат кредитов и займов предоставленных
3687
2686
Расходы по финансовой деятельности:
(120)
(376)
Погашение кредитов
(120)
(376)
Финансовый поток по финансовой деятельности:
4553038
2310
Суммарный финансовый поток (I+II+III):
1835756
8733
Чистое движение денежных средств за период отрицательное и
составляет: 1 832 189 – 4 549 471= - 2 720 849 руб. Данная ситуация
свидетельствует о кассовом разрыве. Этого допускать нельзя. Поэтому
предприятие возьмет кредит в размере 4 549 471 руб.
Подготовка прогнозного баланса – заключительный аккорд финансового
планирования. Это позволяет не только проверять правильность составления
всех других бюджетов, но также планировать финансовое состояние, в котором
предприятие будет расположено после реализации всего, что запланировано в
функциональных бюджетах.
Прогнозный баланс ООО «ТехноГрупп» представлен в таблице 16.
Таблица 16
Прогнозный баланс ООО «ТехноГрупп»
Наименование показателя
На 31 декабря
2020 г.
На 31 декабря
2019 г.
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства
4549471
705
Итого по разделу I
4549471
705
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
54930
8880
Дебиторская задолженность
-
36135
Итого по разделу II
54930
45015
БАЛАНС
4604401
45720
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6
Уставный капитал (складочный капитал,
уставный фонд, вклады товарищей)
54930
660
Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)
-
4809
Итого по разделу III
54930
5469
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Долгосрочные кредиты
4549471
15000
73
Продолжение таблицы 16
Итого по разделу IV
4549471
15000
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Кредиторская задолженность
-
25251
Итого по разделу V
-
25251
БАЛАНС
4604401
45720
Как видим, актив и пассив баланса равны, что свидетельствует о верном
его составлении.
В целях построения единственной системы KPI осуществляют
организацию сплошного интеграционного взаимодействия всех ИС субъекта
хозяйствования, либо же осуществляют закупку и установку
специализированного ПО.
В ООО «ТехноГрупп» предложено применение системы мотивации
сотрудников CRM на базе 1С: Предприятие, дающей возможность почти
произвольной настройки автоматического планирования и сбора фактов по KPI,
а также создания отчетности по план-фактному анализу KPI по данным.
Сведения имеют табличный вид, сохранение отчетов в формате «xls», а это дает
возможность использования ПО Microsoft Excel, для которой не нужно
дополнительного обучения сотруднику, который занимается вопросами
мониторинга показателей эффективности.
Система KPI обеспечивает удовлетворение буквально всех условий
мотивации сотрудников ООО «ТехноГрупп».
Основой данной системы является поцелевое управление – гарантия
того, что каждый из сотрудников осознает все цели своего субъекта
хозяйствования, а также то пространство, которое имеет человек в рамках
совместной системы. Сотрудники компании обращают внимание на связь своей
работы и работы, выполняемой другими отделами, они осознают, что свои
обязанности нужно выполнять достаточно качественно.
Каждый из сотрудников получает свою карту мотивации, сам может
управлять то, как выполняются задачи, контролирует прогресс достижения
целей и задач, сам рассчитывает гонорар за свой труд.
74
Персонал данного предприятия достаточно быстро получает сведения,
которые раскрывают результат работы. Система показателей KPI учитывает
итоговый рейтинг, все проведенные расчеты, итоги, и это дает человеку
возможность наблюдать за тем, как руководитель проводит рассмотрение
достигнутого результата.
Помимо этого, обеспечивается удовлетворение условия, которое
касается гонорара сотрудника, поскольку мотивационная карта содержит
указание показателей веса задач в рамках выполняемой работы, а также
порядок выплаты зарплат.
Должны быть установлены мотивирующие факторы для того или иного
сотрудников, для чего проводят различные тесты и составляют характеристики.
При мотивации за счет материальных составляющих нужно сделать зарплату
зависимой от результата.
Зарплата должна расти в строгой пропорции с тем, насколько
эффективно свою работу выполняет тот или иной сотрудник.
Есть несколько уровней выставления плана:
недопустимый. Работник не может рассчитывать на вознаграждение в
виде денежных средств;
низкий уровень. Работнику полагается, к примеру, десять процентов
от бонуса;
средний уровень. Выплата того или иного процента;
плановый уровень. Работник получает весь бонус;
высокий уровень, сверхплановый. Работник может рассчитывать на
дополнительную премию.
Установление уровней различных показателей, процентов
вознаграждения и его размеров осуществляется на основе способностей
работника и установления руководства компании.
Требуются дополнительные методы для стимулирования, поскольку
далеко не каждый работник считает, что деньги – важный момент в работе.
Помимо материальных стимулов, могут быть применены, к примеру, имидж