45
Продолжение таблицы 4
Показатель
Формула расчета
2017
2018
2019
Норматив
3. Коэффициент
обеспеченности
запасов
собственным
оборотным
капиталом
К
об
з
= СОК/З
(Ф. № 0710001 стр.
1300-1100/ Ф. № 1
стр. 1210)
1,1
1,08
0,8
не менее 50 %
4. Величина
собственных
оборотных средств
СОК=СК-ВА
(Ф. № 0710001 стр.
1300-стр. 1150)
946
6425
7105
-
5. Коэффициент
маневренности
собственного
оборотного
капитала
Кман = СОК/СК
(Ф. № 0710001 стр.
1300 - стр. 1100/Ф.
№ 0710001 стр.
1300)
0,4
0,8
0,9
-
6. Коэффициент
соотношения
заемного и
собственного
капиталов
(финансовой
активности)
КСООТ=ЗК/СК
(Ф. № 0710001 стр.
1400 +1500/Ф. №
0710001 стр. 1300)
8,9
4
3,4
1,0
7. Коэффициент
финансовой
зависимости
Кф.з.=ВБ/СК
(Ф. № 0710001 стр.
1700/Ф. № 0710001
стр. 1300)
9,9
5
6,1
Чем меньше
показатель,
тем больше
зависимость
предприятия
Таблица выше показывает, что показатель коэффициента независимости
отражает долю СК в балансовой валюте (в источниках образования имущества
субъекта хозяйствования), обозначенный показатель не должен превышать 50
процентов, а результат расчета показателя для субъекта хозяйствования
указывает на то, что доля СК в валюте снижается с 2017 г.
Коэффициент обеспеченности текущих активов собственным
оборотным капиталом показывает, какая часть текущих активов приобретается
предприятием за счет собственных источников, показатель должен быть не
менее 10%, на нашем предприятии этот показатель в 2017 году составлял 4%
17% - в 2018 году, 15% - в 2019 году.
Несмотря на то, что в 2019 году этот показатель уменьшился, доля
текущих активов в процентах, которую компания приобретает за счет
собственных источников более 10%.
Коэффициент обеспеченности запасов собственным оборотным
капиталом показывает, какая часть материала и запасов в процентах
46
приобретается предприятиями за счет собственного капитала. В нашем случае
компания приобретает 80% запасов за счет собственных средств, что
предполагает, что у компании достаточно собственных средств.
Проведем анализ платежеспособности ООО «ТехноГрупп» таблица 5.
Таблица 5
Анализ платежеспособности ООО «ТехноГрупп» 2017-2019 гг.
Показатель
Формула расчета
2017
2018
2019
Норматив
1. Коэффициент
общей
платежеспособности
Лоб= А/О
(Ф. № 0710001 стр.
1600/Ф. № 0710001
стр. 1400 +1500)
1,1
1,2
1,8
Не менее 3
2. Коэффициент
текущей
платежеспособности
(покрытия)
Лтек = ТА/КО
(Ф. № -0710001 стр.
1200/Ф. № 0710001
стр.1500)
0,91
0,97
0,98
Не менее 2
3. Коэффициент
срочной
платежеспособности
Кабс= ДС/КО
(Ф. № 0710001 стр.
1250/Ф. № 0710001
стр. 1500)
0,01
0,01
0,09
Не менее
1,0
4. Коэффициент
привлечения средств
Кпр=ТО/ТА
(Ф. № 0710001 стр.
1500/Ф. № 0710001
стр. 1200)
0,95
0,82
0,53
Не более
0,5
5. Коэффициент
маневренности
собственного
оборотного капитала
Ф. № 0710001 стр.
1210/Ф. № 0710001
стр. 1300-1100
0,90
0,92
1,24
-
6. Норма прибыли на
вложенный капитал
Рим= Пдо/ВБ
(Ф. № 0710002 стр.
2300/Ф. № 0710001
стр. 1700)
0,05
0,21
0,02
-
Анализ платежеспособности показал представленный в таблице 5, что
предприятие имеет низкую платежеспособность, т.к. полученные показатели
меньше указанных нормативов.
Проведем анализ кредитоспособности ООО «ТехноГрупп» (таблица 6).
Таблица 6
Анализ кредитоспособности ООО «ТехноГрупп» 2017-2019 гг.
Показатель
Формула расчета
2017
2018
2019
Норматив
1. Коэффициент
текущей
ликвидности
Ктл = стр. 1200 / (стр.
1520 + стр. 1510 + стр.
1550)
1,04
1,2
1,8
от 1,5 до
2,5
2. Коэффициент
быстрой
ликвидности
Кбл = (стр. 1230 + стр.
1240 + стр. 1250) /
(стр. 1520 + стр. 1510
+ стр. 1550)
1,00
1,01
1,5
более 0,8
47
Продолжение таблицы 6
Показатель
Формула расчета
2017
2018
2019
Норматив
3. Коэффициент
абсолютной
ликвидности
Каб = (стр. 1240 + стр.
1250) / (стр. 1520 +
стр. 1510 + стр. 1550)
0,11
0,01
0,09
более 0,2
4. Чистый
оборотный капитал
Чоб = стр. 1200 - стр.
1500
946
6425
22105
выше нуля
Из таблицы 6 видим, что коэффициент текущей ликвидности отражает
способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за
счёт только оборотных активов.
Чем показатель больше, тем лучше платежеспособность предприятия.
Результаты расчета показателя для нашего предприятия свидетельствуют о
платежеспособности компании в 2019 году (в 2017 и 2018 гг. предприятие было
не в состоянии стабильно оплачивать текущие счета).
Чистый оборотный капитал - это часть оборотного капитала,
образованного собственным оборотным капиталом и долгосрочным долговым
капиталом, который включает квази-акционерный капитал, заемные средства и
другие долгосрочные обязательства. Чистый оборотный капитал необходим для
поддержания финансовой устойчивости предприятия, поскольку превышение
оборотного капитала над краткосрочными обязательствами означает, что
компания может не только погасить свои краткосрочные обязательства, но
также имеет резервы для расширения своей деятельности.
Т.к. чистый оборотный капитал предприятия высокий, то результаты
показателя абсолютной ликвидности свидетельствуют о нерациональной
структуре капитала, о слишком высокой доле неработающих активов в виде
наличных денег и средств на счетах.
Рассчитаем показатели рентабельности в таблице 7.
Таблица 7
Расчет показателей рентабельности, %
Показатель
Формула расчета
(стр. отчетности)
2018
2019
Рентабельность реализованной
продукции (рентабельность издержек)
2200/(2110-2200)
2,2
1,6
Рентабельность производства
2300/(1150+1210)
1,1
0,1
48
Продолжение таблицы 7
Показатель
Формула расчета
(стр. отчетности)
2018
2019
Рентабельность активов (общая
рентабельность)
2300/1600
21,9
2,8
Рентабельность внеоборотных активов
2300/1100
8,3
1,4
Рентабельность оборотных активов
2300/1200
22,5
2,2
Рентабельность собственного капитала
2300/1300
1,1
0,1
Рентабельность инвестиций
2300/(1100-1150)
0
0
Рентабельность продаж
2300/2110
1,9
0,3
Из таблицы 7 видим, рентабельность оборотных активов снизилась, что
свидетельствует о неэффективной работе предприятия
Рассмотрим коэффициенты эффективности работы предприятия
(таблица 8).
Таблица 8
Коэффициенты эффективности работы предприятия
Показатель
Формула
расчета
2017
2018
2019
Коэффициент оборачиваемости
капитала (активов)
2110 / 1600
0,17
0,11
0,08
Коэффициент оборачиваемости
производственных запасов
2120 / 1210
-
0,67
0,46
Финансовая рентабельность, %
2400 / 1300
0,69
0,91
0,05
Рентабельность оборота (продаж), %
2200 / 2110
-
0,02
0,01
Норма прибыли (коммерческая маржа),
%
2400 / 2110
0,004
0,02
0,001
Фондорентабельность, %
2300 /
(1150+1140)
-
8,38
1,47
Рентабельность перманентного
капитала, %
2300 /
(1300+1400)
-
1,1
0,04
Из таблицы 8 видим, что показатели коэффициенты эффективности
работы предприятия имеют тенденцию к снижению, но если рассмотреть
показатели выручки, то необходимо заметить, что она выросла. Из этого можно
сделать вывод о том, что в отчетном году предприятие работало прибыльно.
Таким образом, подводя итоги анализа предприятия, видим, что ООО
«ТехноГрупп» имеет не плохие финансово-экономические показатели.
Предприятие работает, продукция пользуется спросом. Есть отклонения
от нормативных значений коэффициентов эффективности, из этого следует, что
49
предприятию требуется проведения мероприятий, направленных на улучшение
показателей деятельности ООО «ТехноГрупп».
Важнейшим инструментом разработки и применения управленческих
решений в данном направлении является совершенствование бизнес-
планирования деятельности анализируемого предприятия.
2.3. Анализ организации и управления производственным процессом в
ООО «ТехноГрупп»
Процесс бизнес-планирования в организации имеет циклический
характер с периодом, равным временному интервалу на котором
осуществляется бизнес-планирование и для которого разрабатывается бизнес-
план. В большинстве случаев этот интервал составляет год. В течении периода
бизнес-планирования основные вопросы планирования решаются комитетом на
своих регулярных совещаниях.
Бизнес-план любого предприятия в первую очередь должен быть
ориентирован на стратегию развития этого предприятия.
Для дальнейшего развития своего бизнеса руководство завода выбрало
стратегию поднятия цены на свою продукцию для сложившихся и давно
освоенных рынков, а также улучшения качества уже выпускаемой продукции.
Эта стратегия часто применяется, когда предприятие имеет ряд
успешных товаров, завоевавших большую популярность у потребителей, и если
слегка поднять цену на полюбившееся товары, то спрос на них все равно
останется прежним. При этом делая упор на улучшение качества уже
полюбившейся продукции и их реализации потребителям, здесь имеется в виду
объем выпускаемой продукции. Покупатели лояльно настроены по отношению
к данному производителю и его торговым маркам, поэтому увеличить объем
производства некоторых видов продукции, по мнению руководства, было бы
целесообразно.
Дерево целей компании представим в виде таблицы 9.
50
Таблица 9
Цели бизнес-проекта
Иерархия целей
Подцели, показатели
1. Престиж и позиция на
рынке
Общественное признание, известность и
престижность, улучшение имиджа фирмы
2. Повышение качества
выпускаемой продукции
Повышение качества выпускаемой продукции путем
улучшения показателей жирности продукции
3. Завоевание рынка
Прирост доли рынка
4. Финансовая
устойчивость
Устойчивая кредитоспособность, ликвидность
вложений
5. Рентабельность
Прибыль, рентабельность продукции, капитала
Общей стратегией ООО «ТехноГрупп» является стратегия роста
компании. ООО «ТехноГрупп» обеспечивает реализацию стратегии
интенсивного роста за счет использования следующих возможностей:
1. Глубокое введение на рынок – предприятие ищет способы расширить
сбыт своей продукции на тех или иных рынках при помощи агрессивного
маркетинга.
2. Расширение рыночных границ – предприятие стремится к
расширению сбыта за счет введения имеющихся товаров на различные новые
рынки (географический признак).
3. Улучшение качества продукции заключается в попытках фирмы
увеличить сбыт за счет усовершенствованной продукции для ныне
существующих рынков.
Поведение субъекта хозяйствования по агрессивности стратегии может
быть охарактеризовано сбалансированным, иными словами – при любом типе
поведения во всех случаях будет такой уровень внутренних способностей,
которые обеспечат его поддержание.
Бизнес-план так же должен ориентироваться и поставленные
тактические задачи. Изучив стратегию развития данного предприятия можно
поставить следующие задачи для повышения эффективности развития данного
предприятия и улучшения его финансового состояния.
Тактические задачи используемые при разработки бизнес плана ООО
«ТехноГрупп» будут следующими:
поднятие цены на полюбившееся товары
51
улучшение качества товара, на который есть спрос потребителя.
В данной работе мы будем разрабатывать проект для крупного
предприятия – ООО «ТехноГрупп», который имеет трудности и требует
преобразований для дальнейшего развития.
1) Источником необходимой нам информации будет бухгалтерская и
статистическая отчетность предприятия за период 2017-2019 гг., а также сайт
компании и кадровые документы. Кроме того, в данном случае проанализируем
кадровую документацию, чтобы убедиться в том, что на предприятии
достаточно квалифицированных специалистов для реализации проекта.
2) Целью дальнейшего проекта будет стабилизация финансового
положения предприятия и улучшение его экономических показателей.
3) Читателями, иначе говоря, целевой аудиторией проекта будут
партнеры предприятия, поскольку для проекта привлечение дополнительных
инвестиций не требуется.
4) Структура бизнес-плана (проекта):
а) характеристика предприятия (организационная структура, описание
видов деятельности, описание отрасли);
б) анализ деятельности предприятия (технико-экономические
показатели, анализ рентабельности, платежеспособности и других не менее
важных финансовых показателей);
в) финансовый план (план продаж, расчет себестоимости продукции,
затраты на проект, получаемая выгода).
На методику бизнес-планирования организаций промышленности
оказывают влияние следующие особенности, затрудняющие работу по
составлению бизнес-планов:
1) высокая интенсивность операций, обусловленная большими
объемами производства и невозможностью длительного хранения большинства
продуктов из вырабатываемого ассортимента;
2) широкий ассортимент готовой продукции и размеры партий;
52
3) большое количество клиентов, по которым приходится оперативно
отслеживать состояние взаиморасчетов;
4) низкая платежная дисциплина многих покупателей (торговых
посредников).
Бизнес-планирование касается не только периода, к которому относится
план. Очевидно, что разработка плана должна начаться еще до начала
бюджетного периода, а процедуры контроля завершится после него. Все эти
составляющие формируют бюджетный цикл, который включает в себя девять
этапов, объединенных в три основные фазы (таблица 10). При описании этапов
бизнес-планирования, предполагается, что бюджетный период длится один год-
с 1 января по 31 декабря 2020 года.
Таблица 10
Основные этапы бизнес-планирования
Этап
Исполнитель
Срок
Деятельность
бюджетного комитета
Фаза планирования
Поставка целей на
бюджетный период
Высшее
руководство
Июль
2019 г.
Вырабатывает регламент
своей работы на следующий
бюджетный цикл
Сбор информации для
разработки проекта
бизнес-плана
Маркетинговые,
технологические
и
экономические
службы
Август-
сентябрь
2019 г.
Утверждает форматы
документации, формы
представления и критерии
оценки выполнения бизнес-
планов
Анализ и обобщение
собранной
информации,
формирование
проекта бизнес-плана
Руководители
центров
ответственности
Октябрь
2019 г.
Обеспечивает координацию
бюджетных центров
Оценка проекта
бизнес-плана и
корректировка его
при необходимости
Бюджетный
комитет
Ноябрь
2019 г.
Рассматривает проект
бизнес-плана
Утверждение бизнес-
плана
Руководитель
организации
Декабрь
2019 г.
Доводит информацию до
лиц, ответственных за
выполнение бизнес-плана
Фаза выполнения
Исполнение бизнес-
плана (а) и текущая
корректировка
показателей (б)
Руководители
центров
ответственности
(а) и
бюджетный
комитет (б)
Январь-
декабрь
2020 г.
Рассматривает текущие
отчеты об исполнении
бизнес-плана. Утверждает
необходимые корректировки
53
Продолжение таблицы 10
Этап
Исполнитель
Срок
Деятельность
бюджетного комитета
Текущий (а) и
итоговый (б) анализ
отклонений
Руководители
центров
ответственности
(а) и
бюджетный
комитет (б)
Январь-
декабрь
2020 г,
январь-
февраль
2019 г.
Выявляет ответственных за
существенные отклонения и
вырабатывает меры по
исправлению ситуации
Фаза завершения
Представление отчета
о выполнении бизнес-
плана и анализ
достижения целей
организации за
отчетный период
Высшее
руководство и
бюджетный
комитет
Март-
апрель
2019 г.
Готовит отчет о выполнении
бизнес-плана для высшего
руководства
Выработка
рекомендаций для
корректировки
бизнес-плана
текущего периода и
разработки будущих
бизнес-планов
Бюджетный
комитет
Май-
июнь
2019 г.
Утверждает корректировки к
текущему (2020 г.) бизнес-
плану.
Рассмотрим непосредственно процедуры составления бизнес-плана в
ООО «ТехноГрупп».
1. Определение целевого объема продаж. На этом этапе определяют
прогнозный объем продаж на бюджетный период в стоимостном и физическом
выражении в разрезе отдельных видов продукции. Из-за различия
калькуляционных единиц (тонн) при производстве и расфасовочных единиц
(литрах, штуках, килограммах) при продаже в местах реализации, возникает
необходимость применения коэффициента пересчета с учетом веса упаковки.
На данном этапе ограничением служат производственные мощности по
выпуску продукции или по ее упаковке, поэтому целесообразно
оптимизировать ассортимент с целью нахождения таких значений цены, объема
и расходов, которые бы обеспечили максимальную величину маржинального
дохода.
2. Определение бюджета производства и уровня запасов готовой
продукции. Производственная программа зависит от плана продаж и величины
запасов готовой продукции на начало и конец периода, которые
54
устанавливаются с учетом множества факторов (сезонность, рост или снижение
спроса и т.д.). Важным на данном этапе является нахождение приемлемого
оптимума между издержками содержания запасов и издержками
функционирования.
3. Определение потребности в материалах. Для определения
потребности в материалах используется метод технологического
нормирования. Нормы определяются для основных и вспомогательных
материалов, сырья, возвратных отходов, упаковки.
4. Составление бюджета закупок материалов. Для составления бюджета
закупок и определения денежной суммы, необходимой для обеспечения
процесса производства необходимыми материальными запасами, общая
потребность в различных материалах умножается на их цену.
5. Определение суммы прямых материальных затрат. На данном этапе
определяется стоимостная величина переменных затрат в части списания в
производство сырья, основных и вспомогательных материалов, а также
сбытовой части- расходов на упаковку.
6. Определение прямых затрат труда. Трудовые затраты в стоимостном
выражении определяются по существующим на предприятии сдельным
расценкам по видам продукции.
7. Определение бюджета общепроизводственных расходов. На данном
этапе производится расчет затрат на топливо, содержание оборудования,
транспортные расходы и цеховые расходы методом сравнительного анализа
счетов, который заключается в определении средневзвешенной величины
указанных расходов за прошлые бюджетные периоды.
8. Калькуляция производственных затрат. Плановые производственные
затраты предприятия включают в себя три элемента: прямые материальные
затраты, прямые трудовые затраты и общепроизводственные расходы. Сумма
производственных затрат отличается от плановой себестоимости на величину
остатков незавершенного производства на начало и конец периода.