43
Таблица 6
Темп роста, %.
Показатели
2016
2017
2018
1. Прибыль (убыток) от продаж
165,08
269,50
136,99
2. Доходы от участия в других
организациях
3. Проценты к получению
1364,54
142,44
81,5
4. Проценты к уплате
5. Прочие доходы
348,25
30,98
1039,11
6. Прочие расходы
90,94
88,92
254,38
Прибыль (убыток) до
налогообложения
216,40
265,22
144,23
Прибыль от основной деятельности предприятия повысилась на 36.99%,
что является позитивным фактором. При этом прибыль до уплаты налогов
увеличилась на 44.23%.
Чистая прибыль возросла более значительно, чем выручка.
(2018)=68.59%
(2018)=43.44%
Чистая прибыль возросла не так значительно, как выручка.
В целом темпы прироста доходов выше темпов прироста расходов.
Стоить обратить внимание на то, что темпы прироста доходов выше темпов
прироста расходов, что носит положительный характер.
В этом случае, необходим детальный анализ структуры доходов и
расходов организации в разрезе обычных и прочих.
44
Таблица 7
Соотношение доходов и расходов организации
Показатели
2016
2017
2018
1. Прибыль (убыток) от
продаж
2 559 854
6 898 895
9 450 606
То же в процентах к
расходами по обычным
видам деятельности, %
31,94
47,90
35,71
Превышение прочих
доходов над прочими
расходами по обычным
видам деятельности,
тыс.руб.
- 90 920
- 287 410
135 820
То же в процентах к
прочим расходам, %
- 20,32
- 72,23
13,42
Превышение прочих доходов над расходами составило 13.42 тыс.руб.,
что дает возможности организации в финансировании расширенного
воспроизводства и выплате дивидендов.
2.2 Факторный анализ прибыли
Существует несколько способов анализа финансовых итогов
деятельности фирмы. Одним из наиболее используемых является факторный
анализ прибыли. Финансовые результаты деятельности предприятия
характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.
Рассмотрим, как проводится анализ каждого из этих показателей более
подробно.
Таблица 8
Из приведенных данных видно, что объем продаж увеличивался более высокими темпами (68.59%), чем полные
затраты на производство и продажу продукции (83,74%). Сравнив темп роста выручки и себестоимости можно судить об
эффективной или неэффективной деятельности предприятия за период 68.59<83.73, следовательно, деятельность
предприятия можно оценить как неэффективную. Считается, что организация работала в отчетном периоде эффективно,
если темп роста выручки, больше темпа роста чистой прибыли
Факторный анализ прибыли
Значени
е
Объем продаж (тыс. руб.) за
Абсолютное отклонение
Рост
2015
2016
2017
2018
2016
2017
2018
2016
2017
2018
Выручка
5 230 118
10 573 331
21 301 242
35 911 777
5 343 213
10 727 911
14 610 535
102,
16
101,
46
68,5
9
Себесто
имость
3 413 916
7 618 283
12 020 242
14 168 602
4 333 989
6 388 308
12 059 386
117,
79
79,7
2
83,7
4
Прибыл
ь
1 550 630
2 559 854
5 299 554
7 601 478
1 009 224
2 739 700
2 301 924
65,0
8
107,
03
43,4
4
Показатели рентабельности говорят о продуктивной работе
организации. Если применить данные Отчета о прибылях о убытках, можно
провести факторный анализ рентабельности организации. Величина
рентабельности – это эффективность и наличные или ресурсы, которые были
использованы, в соотношении.
Таблица 9
Анализ рентабельности
Показатели
2016
2017
2018
Отклонение
2017
2018
1. Рентабельность продаж (валовая
маржа), %
24,21
32,39
26,32
8,18
-6,07
2. Рентабельность продаж по EBIT, %
23,84
31,38
26,86
7,54
-4,52
3. Рентабельность продаж по чистой
прибыли (величина чистой прибыли в
каждом рубле выручки), %
19,12
24,88
21,17
5,76
-3,71
4. Рентабельность затрат, %
31,94
47,9
35,71
15,96
-12,19
5. Коэффициент покрытия процентов
к уплате (ICR), коэфф. Нормальное
значение: 1,5 и более.
2211,46
2211,4
6
Все три показателя рентабельности за 2018 год, приведенные в таблице,
имеют положительные значения, поскольку организацией получена как
прибыль от продаж, так и в целом прибыль от финансово-хозяйственной
деятельности за данный период.
Прибыль от продаж в анализируемом периоде составляет 26.32% от
полученной выручки.
Рентабельность продаж по EBIT
(2016)=2520541/10573331=23.84%
(2017)=6684994/21301242=31.38%
(2018)=9646369/35911777=26.86%
Рентабельность продаж по чистой прибыли (коммерческая маржа)
47
(2016)=2021099/10573331=19.12%
(2017)=5299554/21301242=24.88%
(2018)=7601478/35911777=21.17%
Соотношение чистой прибыли и выручки от продаж, то есть показатель
рентабельности продаж по чистой прибыли, отражает ту часть поступлений,
которая остается в распоряжении предприятия с каждого рубля реализованной
продукции. В данном случае это 21,17%.
Рентабельность затрат: (Себестоимость + Расходы на продажу)
(2016)=2559854/8013477=31.94%
(2017)=6898895/14402347=47.9%
(2018)=9450606/26461171=35.71%
Рисунок 4. Динамика показателей рентабельности продаж
48
Показатели рентабельности говорят о продуктивной работе
организации. Главное, что оказывает влияние на рентабельность – рост
выручки рис 5.
Рисунок 5. Факторы влияющие на динамику рентабельности
продукции
Финансовая устойчивость — составная часть общей устойчивости
предприятия, сбалансированность финансовых потоков, наличие средств,
позволяющих организации поддерживать свою деятельность в течение
определенного периода времени, в том числе обслуживая полученные кредиты
и производя продукцию. Основным показателем, влияющим на финансовую
устойчивость организации, является доля заёмных средств. Обычно считается,
что, если заёмные средства составляют более половины средств компании, то
это не очень хороший признак для финансовой устойчивости, для различных
отраслей нормальная доля заёмных средств может колебаться: для торговых
компаний с большими оборотами она значительно выше.
Рентабельность
продукции
снижается
возрастает
Снижение
себестоимости
Рост цен,
увеличение
оборачиваемости
Увеличение
себестоимости
Снижение цен,
падение
оборачиваемости
Рентабельность
продукции
49
Таблица 10
Коэффициент автономии организации за анализируемый период сильно
менялся, на последний день анализируемого периода составил 0,4, Данный
коэффициент характеризует степень зависимости предприятия от заемного
капитала. На основании чего можно сделать вывод о не стабильном
финансовом состоянии предприятия. За три года наблюдался рост
коэффициента автономии.
Коэффициент левериджа меньше 1, что значит предприятие
финансирует свои активы за счет собственных средств.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами говорит о
финансовой устойчивости компании в 2018 году в сравнении с предыдущими
годами, за счет заемных средств.
Основные показатели финансовой устойчивости организации
Показатель
2015
г.
2016
г.
2017
г.
2018
г.
Изменения
показателя
Коэффициент автономии
0,3
0,6
0,8
0,4
0,1
Коэффициент
финансового левериджа
0,7
0,4
0,2
0,6
-0,1
Коэффициент
обеспеченности
собственными
оборотными средствами
2,6
0,8
0,2
1,9
-0,8
Коэффициент покрытия
инвестиций
0,59
0,02
0,02
0,42
-0,2
Коэффициент
маневренности
собственного капитала
-2,27
0,05
0,51
0,02
2,3
Коэффициент
мобильности имущества
0,11
0,88
1,48
1,91
1,8
Коэффициент
мобильности оборотных
средств
0,03
0,33
0,53
0,13
0,1
Коэффициент
обеспеченности запасов
-0,62
4,18
20,00
8,21
8,8
Коэффициент
краткосрочной
задолженности
0,72
0,44
0,17
0,65
-0,1
50
Коэффициент инвестирования показывает экономическую устойчивость
объекта инвестирования, исходя из приведенных в таблице показателей,
инвестиционный проект оценивается к возможности инвестирования в него и
требует дополнительной оценки.
Маневренность собственного капитала является низкой, и значение
находится ниже нормативного значения в 2018 году. Собственные средства
полностью отвлекаются на финансирование внеоборотных активов.
Коэффициент мобильности оборотных средств относительно 2018 года
понизился, что говорит что гибкость компании, она не способна более
оперативно отвечать на меняющие условия рынка.
Чем больше коэффициент мобильности имущества, тем легче
рассчитаться с кредиторами.
Коэффициент обеспеченности запасов на 31.12.2018 г. Составил 8,21 . За
весь анализируемый период отмечен весьма значительный рост коэффициента
обеспеченности материальных запасов на 8,8. В течении проанализированного
периода коэффициент принимал как позитивное значение, так и значение, не
соответствующие установленному нормативу.
Коэффициент краткосрочной задолженности применяется для оценки
финансовой зависимости от краткосрочных долгов. Увеличение данного
показателя в 2018 году является индикатором роста зависимости предприятия
от краткосрочных обязательств, которые требуют срочного погашения.
В результате проведенного выше анализа, по результатам деятельности
за последние три года можно сделать вывод об очень хорошем финансовом
состоянии организации, ее способности отвечать по своим обязательствам в
краткосрочной и, возможно, долгосрочной перспективе.
51
Глава 3. Пути по совершенствованию учета
3.1 Характеристика бухгалтерского учета на предприятии
ООО «Разрез Кийзасский"
Общество производит ценные марки энергетического угля,
поставляемого в рассортированном виде на внутренний рынок и на экспорт.
ООО «Разрез Кийзасский» располагает достаточным количеством запасов угля,
обеспечивающим стабильную работу разреза в перспективе.
Бухгалтерия не является самостоятельным структурным
подразделением, а входит в Финансово-экономическую службу. Возглавляет
ФЭС заместитель генерального директора по экономике и финансам.
Сотрудники бухгалтерии руководствуются в своей деятельности Положением
о бухгалтерии, должностными инструкциями работников бухгалтерии.
Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение
законодательства при выполнении хозяйственных операции несет генеральный
директор организации.
Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется в соответствии с
требованием законодательства в области бухгалтерского учета на основании
рабочего плана счетов бухгалтерского учета, а также в соответствии
локальными нормативными актами по бухгалтерскому учету, утвержденными
на предприятии.
17
Для оформления фактов хозяйственной жизни предприятия
применяется типовые формы первичных учетных документов, утвержденные
банковским законодательством по операциям с денежными средствами, по
прочим операциям – формы первичной учетной документации, утвержденные
на предприятии.
18
17
Справочная информация: "Основные нормативные акты и документы, регулирующие бухгалтерский учет в
РФ" // Электронный ресурс: http://www.consultant.ru/document/
18
Сущность и значение бухгалтерского учета // Инфо-бухгалтер. Электронный ресурс:
URLhttps://www.ib.ru/wiki/39
52
Общество использует компьютерную систему и лицензионное
программное обеспечение 1: С Предприятие для ведения бухгалтерского учета,
бухгалтерской отчетности и для ведения налогового учета, формирования
бухгалтерских и налоговых регистров.
Используемая бухгалтерами система бухгалтерского учета является
контролируемой системой, которая может выявлять и исправлять плохие
показатели с разрешение руководства.
Система бухгалтерского учета предназначена для удовлетворения
внутреннего планирования и информационных потребностей руководителей и
предоставляет разнообразную информацию по различным операционным и
финансовым вопросам. Эта информация, которая систематизируется в форме
подробных отчетов, интерпретируются, переводятся и используются
менеджерами и другими пользователями.
В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и
отчетности предприятие проводит инвентаризацию активов и финансовых
обязательств в соответствии с порядком, установленным Методическими
указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств,
утвержденными Приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. №49 «Об
утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и
финансовых обязательств».
19
Движение первичных учетных документов регулируется графиком
документооборота, утвержденным руководителем ООО «Разрез Кийзасский»
отдельным приказом. Обязанность составления графика документооборота
возложен на главного бухгалтера. Перечень лиц, которым предоставлено право
подписи первичных документов, утвержден приказом.
19
Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Методических указаний по
инвентаризации имущества и финансовых обязательств"