53
постоянно только улучшаться. У компании будет возможность
рассчитываться по своим обязанностям своевременно, повысится уровень
деловой репутации и конкурентоспособности, будут обеспечены все условия
для нормального функционирования всех ее составляющих элементов. ООО
«Ричь» будет вызывать доверие у других экономических субъектов, что будут
рассматривать компанию в качестве контрагента. Иными словами, количество
контрагентов данной организации возрастет. В таком случае, возможно
говорить о росте выручки.
3.2 Обоснование экономической целесообразности внедрения
рекомендаций
Полностью взыскать дебиторскую задолженность невозможно, поэтому
наиболее благоприятной ситуацией будет снижение дебиторской
задолженности на 7 038 тыс. руб. Такое снижение возможно при направлении
письменных уведомлений или телефонных звонков должникам с целью
установления кратчайших сроков погашения сумм долга. При невыполнении
просьбы о возврате суммы в короткие сроки, необходимо обращаться в суд.
Также стоит отказываться от сотрудничества или ограничивать
предоставление услуг тем контрагентами, что не рассчитались по уже
имеющимся обязательствам. Так ОО «Ричь», по максимуму рассчитавшись со
своими дебиторами, сможет покрыть свои же доги.
Ранее разработанные предложения и рекомендации отражены в таблице
3.2.
Таблица 3.2 – Предложения по совершенствованию управления
задолженностями в ООО «Ричь»
Цель
Суть мероприятий
Эффект
Сокращение
дебиторской
задолженности
Регулярное ведение телефонных разговоров и
рассылка письменных уведомлений; разработка
шаблонов звонков, писем, претензий для
отправки клиентам; введение наценок за
просрочки, прекращение обслуживания клиента
и ограничение поставки товаров; обращения в
суд; внедрение и совершенствование регистров
задолженностей.
Сокращение
суммы
задолженности до
300 000 руб.
54
Продолжение таблицы 3.2
Цель
Суть мероприятий
Эффект
Сокращение
кредиторской
задолженности
Контроль сроков платежей на основе журнала
выплат; распределение кредиторов по группам;
выдвижение предложение по реструктуризации
долга и зачета взаимных задолженностей;
внедрение и совершенствование регистров
задолженностей.
Сокращение
суммы
задолженности до
330 000 руб.
Если такие результаты будут достигнуты, то организация сможет
расплачиваться по обязательствам перед кредиторами не только за счет
возвращенных сумм дебиторов, но и за счет собственных средств. Таким
образом, ООО «Ричь» может добиться такого соотношение показателей
кредиторской и дебиторской задолженностей, как это представлено в таблице
3.3.
Таблица 3.3 - Показатели кредиторской и дебиторской задолженностей и
отклонения между ними по прогнозу и за 2021 год, тыс. руб.
Показатель
Прогноз,
тыс.руб.
2021, тыс.руб.
Отклонение,
тыс.руб.
Прогноз от
2021 г.
Кредиторская задолженность
330
8 928
-8 598
Дебиторская задолженность
300
7 338
-7 038
Отклонение (кредиторская
задолженность – дебиторская
задолженность)
30
1 590
-1 560
Таким образом суммы долгов могут быть значительно сокращены, а
отклонение между кредиторской и дебиторской задолженностью может
составить 30 тыс. руб., что меньше на 1,5 млн.руб., чем в 2021 году.
Наглядно показатели 2021 года и показателей, ожидаемых по прогнозу,
можно сравнить на рисунке 3.2.
Рисунок 3.2 – Динамика изменений кредиторской и дебиторской
задолженности по прогнозу и за 2021 год, тыс.руб.
8928
330
7338
300
0
2000
4000
6000
8000
10000
2021
Прогноз
Кредиторская задолженность,
тыс.руб.
Дебиторская задолженность,
тыс.руб.
55
Дать оценку целесообразности проведения вышеупомянутых
мероприятий поможет также сравнение показателей коэффициента
соотношения дебиторской и кредиторской задолженности за 2021 год и
прогнозный период. Значения представлен в таблице 3.4.
Таблица 3.4 - Соотношения заложенностей в прогнозном периоде и 2021 г,
тыс. руб.
Показатель
Прогноз
2021
Отклонение,
тыс.руб.
Прогноз от
2021 г.
Дебиторская задолженность, тыс.руб.
300
7 338
-7 038
Кредиторская задолженность, тыс.руб.
330
8 928
-8 598
Коэф. соотношения дебиторской и кредиторской
задолженностей, р.
0,9
0,82
-0,08
Полученный результат означает, что в прогнозном периоде на 1 рубль
задолженности кредиторов будет приходиться 0,9 рубля дебиторской
задолженности, и данный показатель находится в рамках оптимального
соотношения.
В целом финансовое положение ООО «Ричь» улучшится, деловая
репутации компании будет незамедлительно расти, у компании будут все
шансы получать крупные заказы, что положительно повлияет на выручку.
Все вышеупомянутые шаги по оздоровлению положения с
задолженностями должны быть описаны в регламенте и обязательны для
исполнения всеми сотрудниками, задействованными в процессе. Такой
порядок гарантированно приведет к существенному и быстрому снижению
сумм задолженностей. Важно помнить, что такие процедуры необходимо
проводить постоянно в течение всей деятельности организации для
поддержания стабильного финансового положения и остальных показателей.
56
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Итак, долги возникают постоянно. Ведение хозяйственной деятельности
без долгов невозможно – поставка товаров с отсрочкой платежа, выплата
аванса за предоставляемые услуги, выполнение работ с последующей оплатой
и так далее. Таким образом, дебиторская и кредиторская задолженность
предприятия является нормальным явлением для деятельности любого
предприятия.
Однако существуют проблемы, с которыми предприятие сталкивается
из-за неэффективного управления дебиторской и кредиторской
задолженностью.
Нарушение платежной дисциплины и некорректный учет поступлений и
оттоков денежных средств негативно влияет на оборачиваемость дебиторской
и кредиторской задолженности предприятий, в том числе и инновационных,
что в дальнейшем неблагоприятно отразится на их ликвидности и возникнет
риск банкротства.
При написании данной дипломной работы в первой главе были
рассмотрены понятия, сущность и классификация дебиторской задолженности
и кредиторской, нормативное регулирование их учета и управления, а также
методика управления.
Во второй главе дана общая характеристика организации ООО «Ричь»,
занимающейся оптовой продажей офисной, массажной и медицинской
мебелью. Был проведен анализ состояния дебиторской и кредиторской
задолженности данной компании. Затем была проведена оценка
эффективности управления долгами компании, в ходе чего был сделан вывод
о том, что порядок ведения учета этих задолженностей соответствует
требованиям законодательства о бухгалтерском учете в Российской
Федерации.
В процессе рассмотрения данных вопросов был выявлен недостаток – он
заключается в слабом контроле исследуемой организации над своими
дебиторами. Так, у организации отсутствует возможность производить
57
расчеты со своими кредиторами своевременно и в полном объеме. Нарушена
платежная дисциплина, ухудшается финансовое положение. В связи с этим в
третьей главе были выдвинуты предложения и рекомендации, направленные
на совершенствование управления дебиторской и кредиторской
задолженностью ООО «Ричь».
Более жесткий контроль над дебиторами внедрение новых регистров с
автоматическими напоминаниями, позволяющих своевременно получать
сведения о наличии и суммах дебиторской задолженности, станут залогом
успешной финансовой деятельности данной организации. В конце был
произведен прогнозный расчет показателей и сделан вывод о том, что такие
мероприятия помогут улучшить финансовые показатели организации.
Сделанные выводы и предложения были направлены главному бухгалтеру
ООО «Ричь».
58
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от
05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.12.2022) (с изм. и доп., вступ. в силу с
01.01.2023) [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.consultant.ru
2. "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от
30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 16.04.2022) [Электронный ресурс] – Режим
доступа: http://www.consultant.ru
3. "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от
26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 01.07.2021, с изм. от 08.07.2021) (с изм. и доп.,
вступ. в силу с 01.01.2022) [Электронный ресурс] – Режим доступа:
http://www.consultant.ru
4. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-ФЗ
(последняя редакция) [Электронный ресурс] – Режим доступа:
http://www.consultant.ru
5. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н (ред. от 06.04.2015) "Об
утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации"
ПБУ 10/99" [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.consultant.ru
6. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н (ред. от 27.11.2020) "Об
утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации"
ПБУ 9/99" [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.consultant.ru
7. Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н (ред. от 11.04.2018) "Об
утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в Российской Федерации" [Электронный ресурс] – Режим доступа:
http://www.consultant.ru
8. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана
счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организаций и Инструкции по его применению» [Электронный ресурс] –
Режим доступа: http://www.consultant.ru
9. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 (ред. от 08.11.2010) "Об
утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и
59
финансовых обязательств" [Электронный ресурс] – Режим доступа:
http://www.consultant.ru
10. Минаева С.С. ДЕБИТОРСКАЯ И КРЕДИТОРСКАЯ
ЗАДОЛЖЕННОСТЬ: НАПРАВЛЕНИЯ ОПТИМИЗАЦИИ [Электронный
ресурс] // Экономика и бизнес: теория и практика. 2020. №12-2. – 4 с. – Режим
доступа: https://cyberleninka.ru
11. Алексеева Г. И. Бухгалтерский финансовый учет. Отдельные виды
обязательств [Электронный ресурс] — М. : Издательство Юрайт, 2020. — 268
с. — Режим доступа: https://urait.ru
12. Белоглазова М. С. Особенности учета дебиторской задолженности
[Электронный ресурс] // Молодой ученый. — 2020. — №2. — 55 с. — Режим
доступа: https://moluch.ru
13. Деменева С.А., Копрыков Р.Н., Замаренова И.А. Теоретические и
практические аспекты управления кредиторской задолженностью
организации [Электронный ресурс] // Символ науки. 2021. №7— 10 с. —
Режим доступа: https://cyberleninka.ru
14. Дмитриева И. М., Бухгалтерский учет [Электронный ресурс] — 5-е
изд., пер. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2018. — 325 с. — Режим доступа:
https://cyberleninka.ru
15. Клементьев М.И., Контроль за дебиторской задолженностью для
обеспечения финансовой устойчивости организации [Электронный ресурс] //
Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2017. №10
– 41 с. – Режим доступа: https://cyberleninka.ru
16. Минеева В.М., Азнабаева Г.Х., Шарипов А.П., Аюпов Р.Р., Ираев
Д.Г. СЛОЖНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ
ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ В УСЛОВИЯХ ПАНДЕМИИ [Электронный ресурс] //
Вестник УГНТУ. Наука, образование, экономика. Серия: Экономика . 2022.
№2 (40) – 7 с. – Режим доступа: https://cyberleninka.ru
60
17. Пика А.В. Метод управления стратегией просроченной
задолженности [Электронный ресурс] // Финансы и кредит. 2021. №24 (504). –
5 с. – Режим доступа: https://cyberleninka.ru
18. Разинькова О.П., Архиреева Е.В., УПРАВЛЕНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ
И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ КАК ОСНОВНОЙ
ИНСТРУМЕНТ УПРАВЛЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЕМ [Электронный ресурс] //
THEORIA. 2021. №4 – 5 с. – Режим доступа: https://cyberleninka.ru
19. Савин А.М., Актуальные вопросы привлечения и учета займов в
коммерческой организации [Электронный ресурс] // Алтайский вестник
Финуниверситета. 2019. №3. — 16 с. — Режим доступа: https://urait.ru
20. Скробов Б. В. Товарный и коммерческий кредит [Электронный
ресурс] // Все для бухгалтера. 2021. №4. – 10 с. – Режим доступа:
https://cyberleninka.ru
21. Смирнов П.А., Анализ платежеспособности предприятия
[Электронный ресурс] // European research. 2020. №4 (5) – 3 с. – Режим доступа:
https://cyberleninka.ru
22. Тарасова О.Г., Платежеспособность предприятия [Электронный
ресурс] // Вестник НГИЭИ. 2021. №12 (67). 4 – 6 с. – Режим доступа:
https://cyberleninka.ru
23. Трофимова М.Н., Анализ платежеспособности организации
[Электронный ресурс] // European research. 2015. №4 (5). – 4 с. – Режим
доступа: https://cyberleninka.ru
24. Турчин А.И., Акулинин А.А., Метод оценивания потенциальных и
действующих контрагентов предприятия [Электронный ресурс] // Научный
вестник: финансы, банки, инвестиции. 2013. №3 (22). – 14 с. – Режим доступа:
https://cyberleninka.ru
25. Уколова И. А., Инвентаризация обязательств [Электронный ресурс]
// Все для бухгалтера. 2021. №2. — 9 с. — Режим доступа: https://urait.ru