33
Продолжение таблицы 2.1
1
2
3
4
5
6
7
8
12
Рентабельность
продаж, %
3,94
2,83
2,59
-1,11
-0,24
-1,35
13
Рентабельность
продукции, %
3,09
1,90
1,65
-1,19
-0,25
-1,44
14
Рентабельность
собственного
капитала, %
51,54
28,94
21,94
-22,6
-7
-29,6
15
Коэффициент
оборачиваемости
оборотных средств,
оборотов
-
6,64
5,37
-
-1,27
-
16
Длительность одного
оборота, дни
-
54,97
67,97
-
13
-
17
Коэффициент
оборачиваемости
дебиторской и
кредиторской
задолженности
-
-
9,32
8,10
8,00
6,71
-
-
-1,32
-1,39
-
-
Показатель чистой прибыли ООО «Ричь» уменьшается с каждым годом,
несмотря на рост выручки – это связано с увеличением себестоимости. На
отчетную дату сумма чистой прибыли составила 870 000 рублей, при этом,
сумма выручки увеличилась на 5,6 млн. рублей. В организации наблюдается
снижение большинства технико-экономических показателей деятельности,
что свидетельствует об ухудшении деятельности организации, а как следствие
– ее финансового положения. Фондоотдача выросла на 19% в 2021 годом по
сравнению с предыдущим — это связано с уменьшением балансовой
стоимости основных производственных фондов.
Все показатели рентабельности снижались, основным фактором,
повлиявшим на такое снижение, является чистая прибыль. Наиболее
значительное отклонение в отчетном периоде пришлось на рентабельность
собственного капитала - -7%. Стоит отметить, что численность персонала с
годами растет, то есть текучесть кадров низкая, так как в организации созданы
благоприятные условия для работы.
Динамика изменения соотношения выручки с себестоимостью за три
года представлена на рисунке 2.2.
34
Рисунок 2.2 - Соотношение выручки и себестоимости ООО «Ричь» за 2019-
2021 гг., тыс.руб.
Динамика изменения суммы чистой прибыли за три года представлена
на рисунке 2.3.
Рисунок 2.3 – Динамика изменений показателей чистой прибыли ООО
«Ричь» за 2019-2021 гг., тыс.руб.
Анализ структуры бухгалтерского баланса является частью анализа
имущественного положения организации. Такой анализ представлен в
таблицах 2.2 и 2.3.
0
10000
20000
30000
40000
50000
60000
2019 2020 2021
Выручка, тыс.руб.
Себестоимость, тыс.руб.
1354
896
870
0
200
400
600
800
1000
1200
1400
1600
2019 2020 2021
Чистая прибыль, тыс.руб.
35
Таблица 2.2 - Вертикальный анализ баланса ООО «Ричь» за 2019-2021 гг., %
Статья баланса
код
строки
2019 г.,
%
2020 г.,
%
2021 г.,
%
Отклонение, %
2020 г.
от
2019 г.
2021 г.
от
2020 г.
2021 г.
от
2019 г.
АКТИВ
Основные
средства
1150
11,75
17,99
9,36
+6,24
-8,63
-2,39
Запасы
1210
0,01
0,34
25,39
+0,33
+25,05
+25,38
Дебиторская
задолженность
1230
60,65
59,96
56,91
-0,69
-3,05
-3,74
Денежные
средства и
денежные
эквиваленты
1250
27,58
21,71
8,33
-5,87
-13,38
-19,25
Баланс
1600
100
100
100
-
-
-
ПАССИВ
Уставный
капитал
1310
31,61
30,07
30,76
-1,54
+0,69
-0,85
Краткосрочные
заемные
средства
1510
0,00
1,94
15,51
+1,94
+3,45
+15,51
Кредиторская
задолженность
1520
68,39
67,99
53,73
-0,40
-14,26
-14,66
Баланс
1700
100
100
100
-
-
-
Оборотные активы занимают большую долю в сравнении с
внеоборотными активами, поэтому структуру баланса можно считать
«легкой», что говорит о том, что компания более мобильна и менее
подвержена кризисам.
Максимальную долю в формировании баланса в отчётном периоде
составила кредиторская задолженность – 69,24%. Значительную долю
составляет и дебиторская задолженность. Оба факта являются следствием
плохим контролем над дебиторами. Минимальную долю составили основные
средства – 9,36%.
Уменьшилась доля денежных средств — это значит, что деньги в
организации не накапливаются, а активно используются в осуществлении
деятельности.
36
Таблица 2.3 - Горизонтальный анализ баланса ООО «Ричь» за 2019-2021 гг.
Актив
В абсолютном
выражении,
тыс. руб.
Темп роста,
%
Темп прироста,
%
2020 г.
от
2019 г.
2021 г.
от
2020 г.
2021 г.
от
2019 г.
2020 г.
от
2019 г.
2021 г.
от
2020 г.
2021 г.
от
2019 г.
2020 г.
от
2019 г.
2021 г.
от
2020 г.
2021 г.
от
2019 г.
АКТИВ
Основные
средства
+1034
-645
+389
226,41
65,17
147,55
126,41
-34,83
47,55
Запасы
+34
+3239
+3273
3500
9354,3
327400
3400
9254,3
327300
Дебиторская
задолженность
+1952
+1164
+3116
146,23
68,38
173,80
46,23
-31,62
73,80
Денежные
средства
+316
-1162
-846
116,46
48,03
55,94
16,46
-51,97
-44,06
Баланс
+3336
+2597
+5933
147,92
125,22
185,23
47,92
25,22
85,23
ПАССИВ
Уставный
капитал
+896
+869
+1765
140,73
128,07
180,23
40,73
28,07
80,23
Краткосрочные
заемные
средства
+200
+1800
+2000
20000
1000
200000
19900
900
199900
Кредиторская
задолженность
+2240
-73
+2167
147,05
98,96
145,52
47,05
-1,04
45,52
Баланс
+3336
+2597
+5933
147,92
125,22
185,23
47,92
25,22
85,23
Рост валюты баланса в течение трех анализируемых периода
свидетельствует об увеличении активов компании, что является фактом
положительным, но с другой стороны, пропорционально растут и
обязательства: к отчетной дате сумма баланса составила 12 894 тыс.руб.
Снижение суммы внеоборотных активов к отчетному периоду говорит об
уменьшении показателя имущества организации, обеспечивающего работу
организации. К отчетной дате сумма денежных средств снизилась на 1 162
тыс.руб.
Со стороны пассивов увеличение валюты баланса в наибольшей степени
произошло за счет роста статьи краткосрочных заемных средств на 1800
тыс.руб. в сравнении с предыдущим периодом. Увеличение заемных средств
предприятия ведет к увеличению степени его финансовых рисков и может
отрицательно повлиять на его финансовую устойчивость. Уставный капитал в
37
динамике за три года увеличивается, что является следствием увеличения
числа акционеров.
2.2 Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности
Кредиторская и дебиторская задолженность в ООО «Ричь» возникает с
поставщиками, покупателями, по банковским кредитам и займам, с бюджетом
по налогам и сборам, внебюджетными фондами, с персоналом организации, а
также с иными дебиторами и кредиторами.
Покупатели и заказчики – основная категория контрагентов
анализируемой организации, с которыми ведутся постоянные расчеты за
предоставленные товары. Все расчеты с покупателями и заказчиками
организации складываются на основании заключенных договоров-контрактов,
в которых указаны сроки, условия предоставления услуг, порядок оплаты и
иные условия. По различным причинам оплата за вышеупомянутое
производится не всегда своевременно, так у данной организации и возникает
дебиторская задолженность. В основном это связано с отсрочкой платежа –
способом погашения задолженности, при котором её внесение в полной сумме
переносится на срок более поздний.
Основные должники ООО «Ричь» на начало 2022 года представлены в
таблице 2.4.
Таблица 2.4 – Основные дебиторы ООО «Ричь» с суммой их долга на начало
2022 г.
№
Наименование контрагента
Сумма, руб.
Удельный
вес, %
1
АО «ОПК»
210 000
2,86
2
АО «Экспоцентр»
225 000
3,07
3
АО «Каршеринг»
170 000
2,32
4
ООО «НПО Наукасофт»
204 500
2,79
5
ООО «Эллипс»
174 000
2,37
6
ООО «СМ-Клиника»
120 000
1,64
7
ООО «Рестарт»
280 000
3,82
8
АО «СО ЕЭС»
325 500
4,44
ВСЕГО:
7 338 000
100
Список организаций, перед которыми у ООО «Ричь» имелась
задолженность на начало 2022 года представлены в таблице 2.5.
38
Таблица 2.5 – Основные кредиторы ООО «Ричь» с суммой долга на начало
2022 г.
№
Наименование контрагента
Сумма, руб.
Удельный
вес, %
1
ООО «Интерофис»
525 550
7,59
2
ООО «Метта»
320 200
4,62
3
ООО «Престиж»
570 000
8,28
4
ООО «Бэст Империя»
449 900
6,49
5
ООО «Трендлайнс Групп»
212 500
3,07
ВСЕГО:
6 928 000
100
Стоит также обратить внимание на то, что строка 1510 в бухгалтерском
балансе ООО «Ричь» посвящена краткосрочным заемным средствам.
Краткосрочные заемные средства – это долговые обязательства компании,
срок возврата которых заимодателю составляет менее 12 месяцев. Разница
между заемным средствами и кредиторской задолженностью в основаниях
возникновения долга.
Заемное финансирование — это отдельный вид кредиторской
задолженности, который основывается на принципах срочности, возвратности
и платности. Одно из главных назначений заемных средств – это
финансирование текущих затрат компании.
При этом для анализа кредиторской задолженности берется, как и сама
сумма кредиторской задолженности из бухгалтерского баланса, так и сумма
заемных средств.
В основном также займы выступают в качестве дополнения капитала.
Привлечение заемных средств ускоряет осуществление проектов компании
(приобретение товаров, расширение предлагаемого ассортимента). Также
средства могут быть направлены на иные потребности компании, для которых
привлечение заемных средств осуществляется на краткосрочной основе и
небольшими суммами.
Банками кредиты ООО «Ричь» предоставляются на принципах целевого
использования, срочности, платности и возвратности. Для получения кредита
организация предоставляет в учреждение банка следующие документы:
заявление, копии балансов, учредительных документов, обоснование
необходимости в получении кредита и иные необходимые для этого
39
документы. Аналитический учет кредитов и займов ведется по их видам,
срокам, кредитным организациям.
Для того, чтобы дать оценку состояния дебиторской и кредиторской
задолженностей сперва необходимо проанализировать соотношения долгов
организации. Анализ проведен в динамике за три года, данные приведены в
таблице 2.6.
Таблица 2.6 – соотношения задолженностей ООО «Ричь» за 2019-2021 гг.
Показатель
2019
2020
2021
Отклонение
2020 от
2019
2021 от
2020
Дебиторская задолженность, тыс.руб.
4 222
6 174
7 338
+1 952
+1 164
Кредиторская задолженность,
тыс.руб.
4 761
7 201
8 928
+2 440
+1 727
Коэф. соотношения дебиторской и
кредиторской задолженностей, р.
0,89
0,86
0,82
-0,03
-0,04
Суммы дебиторской задолженности растут с каждым годом. Так,
отклонение между данными 2020 и 2019 составило +1 952 тыс.руб. Такой рост
может быть оправдан финансовыми трудностями, вызванными пандемией.
При таком резком росте дебиторской задолженности организации «не
хватает» средств, поэтому необходимо прибегать к займам, отсрочкам
платежей, таким образом растет сумма долгов организации перед другими.
Сумма кредиторской задолженности на конец 2020 года выросла на 2 240
тыс.руб.
К концу 2021 года также зафиксировано снижение коэффициента
соотношения задолженностей, значение стало равным 0,82. Такое снижение в
динамике говорит о стремительном снижении платежеспособности
предприятия.
В качестве оптимального допускается значение показателя равным 0,9,
что означает, что обязательства перед кредиторами могут быть не более 10%
дебиторской задолженности. Такого показателя в динамике за три последних
года компании удалось достичь лишь в 2019.
40
Динамика изменения соотношения дебиторской задолженности с
кредиторской за три года представлена на рисунке 2.4.
Рисунок 2.4 - Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности
ООО «Ричь» за 2019-2021 гг., тыс.руб.
Уровень платежеспособности и финансовой устойчивости организации
зависит от скорости оборачиваемости задолженностей компании, которая
определяет эффективность ее функционирования. Анализ оборачиваемости
дебиторской и кредиторской задолженности дает сделать выводы о
рациональности размера годового оборота средств в расчетах. Результаты
анализа оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности за
текущие и предыдущий период представлены в таблицах 2.7 и 2.8.
Таблица 2.7 – показатели оборачиваемости дебиторской задолженности ООО
«Ричь»
Показатель
2019
2020
2021
Отклонение
2020 от
2019
2021 от
2020
Выручка, тыс.руб.
45 663
48 461
54 078
+2 798
+5 617
Ср. остаток дебиторской
задолженности, тыс.руб.
-
5 198
6 756
-
+1 558
Коэф. оборачиваемости
дебиторской
задолженности, р.
-
9,32
8,00
-
-1,32
Период оборачиваемости
дебиторской
задолженности, дн.
-
39,27
45,62
-
+6,35
0
1000
2000
3000
4000
5000
6000
7000
8000
9000
10000
2019 2020 2021
Дебиторская задолженность,
тыс.руб.
Кредиторская задолженность,
тыс.руб.
41
Таблица 2.8 – показатели оборачиваемости кредиторской задолженности
ООО «Ричь»
Показатель
2019
2020
2021
Отклонение
2020 от
2019
2021 от
2020
Выручка, тыс.руб.
45 663
48 461
54 078
+2 798
+5 617
Ср. остаток кредиторской
задолженности, тыс.руб.
-
5 981
8 064,50
-
+2 083,50
Коэф. оборачиваемости
кредиторской
задолженности, р.
-
8,10
6,71
-
-1,39
Период оборачиваемости
кредиторской
задолженности, дн.
-
45,19
54,40
-
+9,21
Результаты расчетов показывают, что коэффициенты оборачиваемости
как дебиторской, так кредиторской задолженности, снизились к отчетному
периоду. Снижение скорости оборота дебиторской задолженности на 1,32
оборот говорит о том, что что число кредитуемых контрагентов ООО «Ричь»
или неспособных заплатить покупателей выросло, увеличивается объем
предоставляемых кредитов. Снижение коэффициента оборачиваемости
кредиторской задолженности на 1,39 оборота означает, что компании
требуется больше времени для погашения задолженности перед своими
поставщиками и прочими кредиторами, чем в предыдущем периоде.
По периодам оборачиваемости результаты иные. Чем выше цифра —
тем хуже ведется работа долгами. Увеличение количества дней оборота
дебиторской задолженности говорит о том, что контрагенты задерживают
выплаты, задолженность накапливается, финансовое состояние компании
ухудшается. Увеличение дней оборота задолженности перед кредиторами
может указывать на возникновение риска непогашения долгов.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности как в 2020
году, так и в 2021 превышал коэффициент оборачиваемости кредиторской
задолженности. В 2021 году коэффициент оборачиваемости дебиторской
задолженности составил 8 единиц, в то время как коэффициент
оборачиваемости кредиторской задолженности достиг значения, меньше
42
первого почти на 2 единицы. В таком случае организация получает денежные
средства за продажу товаров медленнее, чем возникает необходимость
расплачиваться со своими кредиторами, а значит, у организации отсутствует
возможность погашать текущую задолженность перед кредиторами за счет
поступлений от дебиторов, что свидетельствует о недостаточной
эффективности управления долгами рассматриваемой компании.
2.3 Оценка эффективности управления дебиторской и кредиторской
задолженностью
Внутренний контроль над долгами в организации осуществляется
бесперебойно.
Бухгалтер под чутким руководством генерального директора регулярно
проводит инвентаризацию задолженностей. Инвентаризация расчетов
регламентируется пунктами 3.44-3.48 Приказа № 49, согласно которым
проверяются расчеты со всеми дебиторами и кредиторами [9, с.58]. Для ее
проведения создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия.
При инвентаризации проверяются расчеты с:
1) банками по кредитам,
2) бюджетом и внебюджетными фондами,
3) покупателями,
4) поставщиками,
5) работниками,
6) другими дебиторами и кредиторами.
В рамках такой инвентаризации в ООО «Ричь» проводится проверка
наличия документов, осуществляется сверка с отражением в учете числящейся
задолженности и соответствие сумм, выявляется просроченная
задолженность.
Акты сверок с контрагентами формируются в двух экземплярах, один из
которых регистрируется в специальном журнале и хранится для контроля
своевременности и полноты возврата долга. Второй экземпляр отправляется
контрагенту для согласования. Акт сверки позволяет не только выявить