33
Рисунок 2.1 - Организационная структура ОАО «ЭХМЗ ИМ Н. Д.
Зелинского»
По своему типу она линейно-функциональная (функциональные
подразделения обеспечивают производственную деятельность предприятия:
юридический отдел, служба управления персоналом, отдел сбыта, отдел
ценообразования и т.д.).
В таблице 2.1 представлен анализ финансовых результатов деятельности
компании (с учетом данных Приложения 1).
Таблица 2.1
Динамика финансовых результатов ОАО «ЭХМЗ ИМ Н. Д. Зелинского»
Показатель
2020 год
2021 год
2022 год
Темп роста, %
к 2021
году
к 2022
году
Выручка, тыс. руб.
2114310
2736410
2806210
129,42
102,55
Себестоимость, тыс. руб.
1665480
1937850
1905960
116,35
98,35
Валовая прибыль, тыс. руб.
448830
798560
900250
177,92
112,73
Коммерческие расходы, тыс. руб.
8192
4092
5561
49,95
135,90
Генеральный директор
Вспомогательное производство
Зам директора по
производству
Отдел проектирования и сметной
документации
Производственные цеха
Главный
бухгалтер и
бухгалтерия
Отдел контроля качества
Служба
управления
персоналом
Отдел сбыта
Директор по
работе с клиентами
и сбыту
Юридический
отдел
Отдел
информационной
безопасности и
АСУ
технологических
процессов
Менеджеры
по
продажам
Финансовый директор
Финансово-
экономический отдел
34
Продолжение таблицы 2.1
Управленческие расходы, тыс. руб.
315473
270996
254050
85,90
93,75
Прибыль от продаж, тыс. руб.
125165
523472
640639
418,23
122,38
Проценты к получению, тыс. руб.
9939
9453
9606
95,11
101,62
Прочие доходы, тыс. руб.
92709
70920
60240
76,50
84,94
Прочие расходы, тыс. руб.
36084
174760
116490
484,31
66,66
Прибыль до налогообложения, тыс.
руб.
191729
429085
593995
223,80
138,43
Налог на прибыль, тыс. руб.
38346
85817
118799
223,80
138,43
Прочее, тыс. руб.
-2
0
0
--
--
Чистая прибыль, тыс. руб.
153381
343268
475196
223,80
138,43
Так, выручка организации увеличивается: на 29,42% в 2021 году и на
2,55% в 2022 году.
Чистая прибыль предприятия также увеличивается. Увеличение в 2021
году составило 2,2 раза. Рот к 2022 году составил 38,43%.
Таким образом, объект исследования - ОАО «Электростальский химико-
механический завод имени Н. Д. Зелинского» (краткое наименование ОАО
«ЭХМЗ ИМ Н. Д. Зелинского»).
Вид деятельности организации - производство прочих готовых изделий,
не включенных в другие группировки. Фактически завод выпускает
промышленные противогазы и респираторы, самоспасатели для защиты при
пожаре и техногенных авариях, противогазы гражданского назначения,
средства коллективной защиты и др.
Проведенный анализ деятельности свидетельствует о том, что компания
продолжает развиваться и повышать свою эффективность. К 2022 году –
выручка компании выросла на 2,55%, Помимо этого, чистая прибыль
увеличилась на 38,43%, что говорит о том, что компания шла по пути
оптимизации своих процессов, повышения эффективности бизнеса и
минимизации издержек. Результаты, которых удалось достигнуть за данный
период, свидетельствуют о том, что предприятие ориентировано на
долгосрочную перспективу и принимает все меры для того, чтобы укрепить
свое положение на рынке и повысить свою конкурентоспособность на фоне
условий, которые складываются в данной отрасли.
35
2.2 Анализ доходов и расходов ОАО «ЭХМЗ ИМ Н. Д. Зелинского»
Проанализируем динамику и структуру доходов и расходов ОАО
«ЭХМЗ ИМ Н. Д. Зелинского».
В таблице 2.2 представлен анализ доходов предприятия в разрезе по
видам деятельности.
Таблица 2.2
Динамика доходов ОАО «ЭХМЗ ИМ Н. Д. Зелинского»
Показатель
2020 год
2021 год
2022 год
Темп роста, %
к 2021 году
к 2022 году
Доходы от
основной
деятельности
2114310
2736410
2806210
129,42
102,55
Прочие доходы
92709
70920
60240
76,50
84,94
Проценты к
получению
9939
9453
9606
95,11
101,62
Доходы всего
2216958
2807330
2866450
126,63
102,11
Исследуя динамику доходов предприятия, можно отметить что в 2021
году отмечается увеличение объема доходов на 26,63%, а в 2022 году на 2,11%.
Стоит отметить, что данное увеличение вызвано ростом такого показателя, как
доходы от основной деятельности.
Таблица 2.3
Структура доходов ОАО «ЭХМЗ ИМ Н. Д. Зелинского»
Показатель
2020 год
2021 год
2022 год
тыс.
руб.
уд. вес,
%
тыс.
руб.
уд. вес,
%
тыс.
руб.
уд. вес,
%
Доходы от основной
деятельности
2114310
95,37
2736410
97,47
2806210
97,90
Прочие доходы
92709
4,18
70920
2,53
60240
2,10
Проценты к получению
9939
0,45
9453
0,001
9606
0,001
Доходы всего
2216958
100
2807330
100
2866450
100
Структура доходов по видам деятельности показывает, что основным
источником доходов является производство продукции. В последние годы
компания увеличивает объемы производства и расширяет ассортимент
выпускаемой продукции, что, в свою очередь, повышает прибыльность
36
предприятия. Таким образом, наибольший удельный весь в 2022 году занимает
показатель доходы от основной деятельности – 97,9 %.
Таблица 2.4
Динамика расходов ОАО «ЭХМЗ ИМ Н. Д. Зелинского»
Показатель
2020 год
2021 год
2022 год
Темп роста, %
к 2021 году
к 2022 году
Расходы от
основной
деятельности
1665480
1937850
1905960
116,35
98,35
Коммерческие
расходы
8192
4092
5561
49,95
135,90
Управленческие
расходы
315473
270996
254050
85,90
93,75
Прочие расходы
36084
174760
116490
484,31
66,66
Налог на прибыль
38346
85817
118799
223,80
138,43
Расходы всего
2063575
2473515
2400860
119,87
97,06
В таблице 2.4 отражены изменения расходов компании за три года.
Таким образом, в 2021 году отмечается увеличение расходов на 19,87%, а в
2022 году отмечается сокращение данного показателя на 2,94 %. По
результатам проведенного анализа можно отметить, что наибольшими
темпами сокращаются прочие расходы (на 33,34%).
Таблица 2.5
Структура расходов ОАО «ЭХМЗ ИМ Н. Д. Зелинского»
Показатель
2020 год
2021 год
2022 год
тыс.
руб.
уд. вес,
%
тыс.
руб.
уд. вес,
%
тыс.
руб.
уд. вес,
%
Расходы от основной
деятельности
1665480
80,71
1937850
78,34
1905960
79,39
Коммерческие расходы
8192
0,40
4092
0,17
5561
0,23
Управленческие расходы
315473
15,29
270996
10,96
254050
10,58
Прочие расходы
36084
1,75
174760
7,07
116490
4,85
Налог на прибыль
38346
1,86
85817
3,47
118799
4,95
Расходы всего
2063575
100
2473515
100
2400860
100
37
Рисунок 2.2 - Структура расходов ОАО «ЭХМЗ ИМ Н. Д. Зелинского»
в 2022 году
На основе анализа структуры расходов ОАО «ЭХМЗ ИМ Н.Д.
Зелинского» можно сделать вывод, что наибольший удельные вес приходится
на себестоимость (расходы по основному виду деятельности), таким образом,
в 2022 году данный показатель составляет 80,86% от общих затрат – рисунок
2.2.
Для определения порога безубыточности деятельности предприятия
необходимо рассмотреть структуру затрат, выделяя условно-постоянные и
условно-переменные издержки.
Порог безубыточности деятельности определяется как объем продаж,
при котором общие доходы равны общим затратам.
Для этого необходимо вычесть из общих доходов переменные затраты и
условно-постоянные издержки, полученный результат разделить на цену
продажи за единицу продукции и вычислить объем продаж, при котором
данный результат равен нулю.
79,39
0,23
10,58
4,85
4,95
Расходы от основной деятельности, % Коммерческие расходы, %
Управленческие расходы, % Прочие расходы, %
Налог на прибыль, %
38
Таблица 2.6
Расчет условно – постоянных издержек ОАО «ЭХМЗ ИМ Н. Д. Зелинского»
Статья затрат
2020
год
2021
год
2022
год
Темп роста, %
к 2021
году
к 2022
году
Амортизационные отчисления, тыс.
руб.
12353
12457
12420
100,84
99,70
Расходы на содержание и
эксплуатацию оборудования, тыс. руб.
123
124
124
100,81
100,00
Затраты, связанные с потреблением
коммунальных услуг (не включая
производственную электроэнергию),
тыс. руб.
879
884
820
100,57
92,76
Заработная плата административного
персонала, тыс. руб.
9072
9576
9752
105,56
101,84
Социальные отчисления на заработную
плату административного персонала,
тыс. руб.
2722
2873
2926
105,56
101,84
Всего постоянные затраты, тыс. руб.
25149
25914
26042
103,04
100,50
В 2021 году условно-постоянные издержки предприятия увеличились на
3,04%. А в 2022 году отмечается увеличение данного показателя на 0,5%.
Можно отметить, что увеличение данного показателя связан с ростом
цен на энергоносители, услуги связи и иные расходы, связанные с
поддержанием стабильности работы хозяйствующего субъекта.
Таблица 2.7
Динамика условно-переменных затрат ОАО «ЭХМЗ ИМ Н. Д. Зелинского»
Статья затрат
2020
год
2021
год
2022
год
Темп роста, %
к 2021
году
к 2022
году
Затраты, связанные с потреблением
производственной электроэнергии,
тыс. руб.
1244
1265
1241
101,69
98,10
Затраты на сырье и материалы, тыс.
руб.
1464110
1731494
1703861
118,26
98,40
Заработная плата производственного
персонала, тыс. руб.
134598
137829
134474
102,40
97,57
Социальные отчисления на заработную
плату производственного персонала,
тыс. руб.
40379
41349
40342
102,40
97,57
Всего переменные затраты, тыс. руб.
1640331
1911936
1879918
116,56
98,33
39
Из таблицы 2.7 следует, что условно-переменные затраты предприятия
в 2021 году значительно увеличились на 16,56%, что, безусловно, негативно
сказалось на общей финансовой ситуации компании. Тем не менее, в
следующем году отмечается снижение уровня данного показателя на 1,67%,
что является положительной динамикой.
Что же касается структуры условно-переменных затрат, то в 2022 году
наибольший удельный вес приходится на сырье и материалы – 90,63%. Это
означает, что любое изменение цен на эти составляющие может серьезно
повлиять на затраты компании. Следовательно, руководство предприятия
должно уделять особое внимание оптимизации процессов закупки и
управлению запасами сырья и материалов.
Таким образом, объем доходов предприятия увеличивается: на 26,63% в
2021 году и на 2,11% в 2022 году. Наибольший удельный вес - это доходы от
основной деятельности (доходы от продажи продукции) - 97,9% в 2022 году.
Расходы компании увеличились в 2021 году на 19,87% и сократились в
2022 году на 2,94%. В структуре расходов наибольший удельный вес
приходится на себестоимость (расходы по основному виду деятельности) -
80,86% в 2022 году.
2.3 Оценка эффективности управления доходами и расходами ОАО
«ЭХМЗ ИМ Н. Д. Зелинского»
Для определения порога безубыточности деятельности предприятия
необходимо использовать специальную формулу, которая выглядит
следующим образом:
Б = (В * И const) / (В – Ип), (2.1)
где В – выручка, тыс. руб.
И const – условно – постоянные издержки, тыс. руб.
Ип – условно – переменные издержки [3, с. 67].
40
Таблица 2.8
Расчет безубыточности деятельности ОАО «ЭХМЗ ИМ Н. Д. Зелинского»
Показатель
2020 год
2021 год
2022 год
Выручка, тыс. руб.
2114310
2736410
2806210
Условно – постоянные издержки, тыс. руб.
25149
25914
26042
Условно – переменные издержки, тыс. руб.
1640331
1911936
1879918
Порог безубыточности, тыс. руб.
112184
86008
78894
Удельный вес средств, покрывающих убытки, %
53,1
31,4
28,1
Для успешной производственной деятельности ОАО «ЭХМЗ ИМ Н. Д.
Зелинского» необходим не только высокий уровень организации процессов и
квалификации сотрудников, но и финансовое обеспечение. Таким образом,
для покрытия расходов, связанных с производственной деятельностью,
необходим приток средств в размере 31,4% от выручки в 2021 году и 28,1% в
2022 году.
Итак, порог безубыточности ОАО «ЭХМЗ ИМ Н. Д. Зелинского» в 2022
году составляет 78,9 млн. руб., что непосредственно оказывает влияние на
принятие решений при формировании политики сбыта и ценообразовании.
Поскольку, при правильном учете данных финансовых показателей,
управляющие компании смогут разработать эффективную ассортиментную
политику, обеспечивающую устойчивое развитие.
Таким образом, для успешной деятельности предприятия важно уметь
правильно расставлять приоритеты при планировании финансовых ресурсов и
определять стратегические направления развития, учитывая порог
безубыточности и долю покрытия расходов.
Далее, рассмотрим показатель рентабельность продаж:
Р
2020 год
= 125165 / 2114310 * 100 = 5,92%
Р
2021 го
д = 523472 / 2736410 * 100 = 19,13%
Р
2022 год
= 640639 / 2806210 * 100 = 22,83%
В 2021 году отмечается рост показателя рентабельности продаж на
13,21%. В 2022 году также отмечаются положительные результаты:
увеличение на 3,7%.
41
Основным показателем является рентабельность деятельности, который
отражает эффективность управления доходами и расходами.
Расчет рентабельности деятельности:
Р
2020 год
= 153381 / 2114310 * 100 = 7,25%
Р
2021 го
д = 343268 / 2736410 * 100 = 12,54%
Р
2022 год
= 475196 / 2806210 * 100 = 16,93%
Рост рентабельности деятельности предприятия в 2021 году составил
5,29%, а в 2022 году 4,39% (до уровня 16,93%).
Рисунок 2.3 - Показатели эффективности деятельности
ОАО «ЭХМЗ ИМ Н. Д. Зелинского»
Произведем факторный анализ прибыли от продаж методом
подстановок. Изменение прибыли от продаж в 2022 году по сравнению с 2021
годом:
- за счет изменения выручки = 2806210 - 1937850 - 4092 -270996 = 593272
53,1
31,4
28,1
5,92
19,13
22,83
7,25
12,54
16,93
0
10
20
30
40
50
60
2020 год 2021 год 2022 год
Удельный вес средств, покрывающего убытки, %
Рентабельность продаж, %
Рентабельность деятельности, %
42
- за счет изменения себестоимости = 2736410 - 1905960 - 4092 -270996 =
555362
- за счет изменения коммерческих расходов = 2736410 - 1937850 - 5561 -
270996 = 522003
- за счет изменения управленческих расходов = 2806210 - 1937850 - 4092
-254050 = 540418
Таблица 2.9
Результаты факторного анализа прибыли от продаж
ОАО «ЭХМЗ ИМ Н. Д. Зелинского» в 2022 году
Показатель
Базовый период
(2021 год)
Отчетный период
(2022 год)
Результат
изменения
Выручка, тыс. руб.
2736410
2806210
593272
Себестоимость, тыс. руб.
1937850
1905960
555362
Коммерческие расходы, тыс. руб.
4092
5561
522003
Управленческие расходы, тыс.
руб.
270996
254050
540418
Прибыль от продаж, тыс. руб.
523472
640639
--
Итак, на объем прибыли от продаж наибольшее влияние оказало
увеличение выручки (593272 тыс. руб.).
Далее произведем факторный анализ чистой прибыли. Изменение
чистой прибыли в 2022 году по сравнению с 2021 годом:
- за счет изменения прибыли от продаж = 640639 - 180204 = 460435 тыс.
руб.
- за счет изменения сальдо от прочей деятельности = 523472 - 165443 =
358029 тыс. руб.
Таблица 2.10
Результат факторного анализа чистой прибыли ОАО «ЭХМЗ ИМ Н. Д.
Зелинского» в 2022 году
Показатель
Базовый период
(2021 год)
Отчетный период
(2022 год)
Результат
изменения
Прибыль от продаж, тыс. руб.
523472
640639
460435
Сальдо прочих доходов и
расходов, тыс. руб.
-180204
-165443
358029
Чистая прибыль, тыс. руб.
343268
475196
--