53
оказанных услуг в текущий день предлагается предоставлять заказчикам ООО
«Консультант» для решения проблемы роста дебиторской задолженности.
Для анализа состава и структуры дебиторской и одновременно
кредиторской задолженности предлагается использование следующей формы
– таблица 3.7.
Таблица 3.7
Аналитическая форма отчета о составе дебиторской и кредиторской
задолженности ООО «Консультант»
Показатель
31.12.2021
31.12.2022
31.12.2023
Абс.
Знач.,
тыс. руб.
Уд.
вес, %
Абс.
Знач.,
тыс. руб.
Уд.
вес, %
Абс.
Знач.,
тыс. руб.
Уд.
вес, %
Дебиторская
задолженность
485
100
1 488
100
4 258
100
Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами
440
90,72
475
31,92
472
11,09
Расчеты по налогам и
сборам
0
0,00
0
0,00
1
0,02
Расчеты с покупателями и
заказчиками
45
9,28
1 013
68,08
3 783
88,84
Расчеты с поставщиками и
подрядчиками
0
0,00
0
0,00
2
0,05
Кредиторская
задолженность
3 806
100
3 292
100
4 152
100
Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами
20
0,53
16
0,49
14
0,34
Расчеты с персоналом по
оплате труда
951
24,99
1 202
36,51
1 541
37,11
Расчеты по социальному
страхованию и
обеспечению
447
11,74
558
16,95
728
17,53
Расчеты по налогам и
сборам
536
14,08
485
14,73
368
8,86
Расчеты с покупателями и
заказчиками
1 852
48,66
1 032
31,35
1 501
36,15
По данным данного отчета видно, что самую большую часть в составе
дебиторской задолженности на 31.12.2023 г. составляет задолженность
покупателей – 88,84 %. Следовательно, организация предоставляет отсрочку
платежа, а также некоторые заказчики несвоевременно производят оплату
оказанных услуг.
54
В составе кредиторской задолженности на 31.12.2023 г. наибольший вес
имеет задолженность перед персоналом по оплате труда -37,11 %, а также
задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками – 36,15 %. Исходя
из полученных данных руководитель планово – аналитического отдела может
разрабатывать мероприятия, направленные на снижение данных элементов
дебиторской и кредиторской задолженности.
Для сравнения дебиторской и кредиторской задолженности
предлагается следующая аналитическая форма – таблица 3.8.
Таблица 3.8
Аналитическая форма для сравнения дебиторской и кредиторской
задолженности ООО «Консультант»
Показатель
31.12.2021
31.12.2022
31.12.2023
Соотношение ДЗ к КЗ
0,13
0,45
1,03
Период оборачиваемости ДЗ, дни
5,47
8,64
20,07
Период оборачиваемости КЗ, дни
42,94
31,10
25,99
Разница между периодами оборачиваемости ДЗ и
КЗ, дни
-37,47
-22,46
-5,92
По данному отчету можно увидеть соотношение задолженностей и на
сколько дебиторская задолженность быстрее / медленнее оборачивается по
сравнению с кредиторской. В данном случае на протяжении анализируемого
периода дебиторская задолженность делает один оборот быстрее, чем
кредиторская. Это оценивается положительно.
Дебиторская задолженность ООО «Консультант» в разрезе покупателей
и заказчиков на 31.12.2023 г. составляет 3 783 тыс. руб. ООО «Консультант»
вынуждено привлекать кредитные средства по ставке 18 % годовых пока
дебиторская задолженность будет не оплачена, поэтому предлагается скидка
для заказчиков в размере 1 % при условии оплаты услуг в течение текущего
дня, чтобы уменьшить дебиторскую задолженность.
Банковская ставка по кредиту за день составляет: 18/ 365 = 0,0493 %.
Индекс потребительских цена за 2023 г. составил 107,42 %.
55
Прогноз предполагает, что 30% из всех клиентов предпочтут оставить
оплату на более позднее время (отсрочку), а оставшиеся 70% сразу согласятся
заплатить в течение дня, получив скидку.
Тогда период одного оборота дебиторской задолженности по клиентам,
предпочитающих отсрочку, составит: 365/ (52 262/ (3783*0,3)) = 7,92 дней.
По оставшимся клиентам период одного оборота дебиторской
задолженности составит 1 день.
Среднее значение индекса роста цен за текущий день:
1,0742+(1,0742/365) = 1,077
Среднее значение индекса роста цен за 7,92 дней: (1,077*7,92)+100)/100
= 1,085
Коэффициент падения покупательской способности денег за текущий
день: 1 / 1,077 = 0,929
Коэффициент падения покупательской способности денег за 7,92 дня: 1
/ 1,085 = 0,921
Потери ООО «Консультант» от инфляционного влияния при сроке
оплаты в текущий день: 1- 0, 929* 3783= 268,6 тыс. руб.
Потери от инфляционного влияния при сроке оплаты 7,92 дней: 1- 0,921*
3783 = 298,9 тыс. руб.
Расходы по используемым кредитным средствам по ставке 18 %:
7,92*0,000493*3783 = 14,8 тыс. руб.
Расходы на предоставление 1 % скидки для клиентов, которые
произведут оплату в текущий день: 1 % * 3783 = 37,8 тыс. руб.
Сравнение расходов и финансовых потерь ООО «Консультант» при
оплате услуг в течение текущего дня и через 7,92 дня представлено в табл. 3.9.
ООО "Консультант" может снизить оборачиваемость дебиторской
задолженности до 1 дня, предоставляя скидку в размере 1%. Это решение
является эффективным, так как общая сумма потерь составляет 306,43 тыс.
руб. (включая потери от инфляционного влияния в течение 1 дня и сумму
56
скидки), в то время как потери при отсрочке платежа составляли 313,7 тыс.
руб.
Таблица 3.9
Сравнение расходов и финансовых потерь ООО «Консультант» при
оплате услуг в течение ткущего дня и через 7,92 дня
Показатель
Оплата в
текущий день
(70%
клиентов)
Оплата
через 7,92
дня (30%
клиентов)
Отклонение
Индекс роста цен
1,077
1,098
0,021
Коэффициент падения покупательской
способности денег
0,929
0,921
-0,008
Потери от инфляционного влияния, тыс.
руб.
268,6
298,9
30,3
Расходы по используемым кредитным
средствам, тыс. руб.
0
14,8
14,8
Расходы на предоставление 1 % скидки,
тыс. руб.
37,83
0
-37,83
Итого
306,43
313,7
7,27
Сравнение расходов на обслуживание дебиторской задолженности в 1
день и за 7,92 дня представлено на рис. 3.1.
Рис. 3.1. Сравнение расходов ООО «Консультант» на обслуживание
дебиторской задолженности в 1 день и за 7,92 дня, тыс. руб.
Таким образом, общая сумма потерь может быть сокращена на 7,27 тыс.
руб., что для ООО «Консультант» является значимой.
306,43
313,7
302 304 306 308 310 312 314 316
Оплата в текущий день
Оплата через 7,92 дня
57
3.3 Оценка экономической эффективности мероприятий
Эффект от ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности
ООО «Консультант» на 19 дней (с 20,07 дней до 1 дня) прогнозируется: (52
262/365)*(-19 дн.) = -2720 тыс. руб.
Дебиторская задолженность по покупателям и заказчикам, при условии
оплаты услуг в течение текущего дня, может составить: 3783-2720 = 1063 тыс.
руб. Соответственно общая величина дебиторской задолженности также
снизится на 2720 тыс. руб. и составит: 4 258 – 2720 = 1538 тыс. руб.
Одновременно с этим изменением можно сократить кредиторскую
задолженность за счет высвобожденных средств: 4 152-2720=1432 тыс. руб.
Данные изменения необходимо отразить в аналитическом балансе.
Аналитический баланс ООО «Консультант» после внедрения механизма
оплаты услуг в течение текущего дня представлен в таблице 3.10.
Таблица 3.10
Аналитический баланс ООО «Консультант» после внедрения механизма
оплаты услуг в течение текущего дня, тыс. руб.
Показатель
Прогноз, тыс. руб.
Актив баланса
Оборотные активы
Дебиторская задолженность
1538
Финансовые вложения
8
Денежные средства и денежные эквиваленты
298
Прочие оборотные активы
15
Итого актив
1859
Пассив баланса
Собственный капитал
427
Уставный капитал
100
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
327
Заемный капитал всего
1432
Кредиторская задолженность
1432
Итого пассив
1859
По данным прогнозного баланса коэффициент оборачиваемости общей
дебиторской задолженности составит: 52 262/ 1538 = 33,98 об.
58
Период одного оборота дебиторской задолженности: 365/ 33,98 = 10,7
дн.
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов: 52262 / 1859 = 28,1
об.
Период одного оборота оборотных активов: 365 / 28,1 = 12,9 дн.
Период оборота кредиторской задолженности: 365 / (52262 / 1432) = 10,1
день.
Показатели оборачиваемости ООО «Консультант» до и после внедрения
оплаты в течение текущего дня показаны в таблице 3.11.
Таблица 3.11
Показатели оборачиваемости ООО «Консультант» до и после внедрения
оплаты в течение текущего дня
Наименование показателей
До
мероприятия
После
мероприятия
Изменение
Коэффициент оборачиваемости оборотных
активов, об.
12,64
28,1
15,46
Период оборота оборотных активов, в днях
28,88
12,9
-15,98
Коэффициент оборачиваемости дебиторской
задолженности, об.
18,19
33,98
15,79
Период оборота дебиторской задолженности, в
днях
20,07
10,7
-9,37
Период оборота кредиторской задолженности,
в днях
25,99
10,1
-15,89
Из таблицы 3.11 видно, что период оборачиваемости дебиторской
задолженности снизится на 9,37 дней, а кредиторской на 15,89 дней. В итоге
период оборота дебиторской и кредиторской задолженности сравняется.
Ускорение показателей оборачиваемости оборотных активов и дебиторской
задолженности свидетельствует о высвобождении денежных средств, что
положительным образом влияет на финансовую деятельность и финансовое
состояние ООО «Консультант».
Обобщение и сведение проблемных мест, выявленных в управлении
финансовой деятельностью ООО «Консультант», и пути их решения
представлены в таблице 3.12.
59
Таблица 3.12
Обобщение и сведение проблемных мест, выявленных в управлении
финансовой деятельностью ООО «Консультант», и пути их решения
Выявленные проблемы
Предлагаемые пути их решения
Не анализируются проблемные статьи
отчетности
Формирование отчета о больных статьях
отчетности
Не проводится анализ вероятности
наступления банкротства
Проведение анализа вероятности
банкротства
Ограниченность используемого
имущественного подхода к анализу
ликвидности баланса
Использование функционального
подхода к анализу ликвидности баланса.
Оценка диспропорций в развитии бизнеса
Рост дебиторской задолженности
Предоставление скидки за оплату услуг в
текущий день. Проведение анализа
состава, структуры и соотношения ДЗ и
КЗ, а также их оборачиваемости
С целью совершенствования управления финансовой деятельностью
ООО «Консультант» предлагается:
-формирование отчета о больных статьях отчетности.
-использование функционального подхода к анализу ликвидности
баланса.
-проведение анализа вероятности банкротства.
-оценка диспропорций в развитии бизнеса;
- предоставление скидки за оплату услуг в текущий день и проведение
анализа состава, структуры и соотношения дебиторской и кредиторской
задолженностей, а также анализа их оборачиваемости.
60
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Управление финансовой деятельностью организации представляет
собой совокупность мер и инструментов, направленных на оптимизацию
использования финансовых ресурсов и достижению финансовых целей
организации.
Для эффективного управления финансовой деятельностью необходимо
использовать следующие основные принципы и инструменты:
Планирование финансовых потоков и бюджетирование: разработка
финансовых планов, бюджетов и прогнозов позволяет организации
оптимизировать расходы, управлять доходами и обеспечить финансовую
устойчивость.
Управление оборотным капиталом: эффективное управление запасами,
дебиторской и кредиторской задолженностью позволяет сократить издержки
и улучшить финансовые результаты организации.
Инвестиционное управление: принятие решений о вложении средств в
различные инвестиционные проекты и финансовые инструменты с целью
получения прибыли и обеспечения долгосрочного развития.
Финансовое планирование и стратегическое управление: разработка
финансовой стратегии и целей, а также контроль за их реализацией позволяет
организации достичь стабильного финансового роста и повысить
конкурентоспособность.
Управление финансовой деятельностью является одним из ключевых
аспектов успешного функционирования организации и требует
профессиональных компетенций и навыков у финансовых менеджеров и
специалистов.
Объектом исследования является ООО «Консультант», оказывающее
услуги в области бухгалтерского учета, по проведению финансового аудита,
по налоговому консультированию в г. Москва. Организация относится к
категории малых предприятий, соответствуя установленным
61
законодательством критериям. Выручка от реализации услуг имеет
стабильную динамику роста. Рост выручки обусловлен расширением спектра
оказываемых услуг. В 2023 г. темп прирост себестоимости опережал темп
прироста выручки, поэтому прибыль от продаж ООО «Консультант» за 2023
г. сократилась на -35,10 % и составила 747 тыс. руб. Снижение прибыли от
продаж повлияло на снижение рентабельности продаж в 2023 г. на 1,33 %.
Управление финансовой деятельностью в ООО «Консультант» осуществляет
планово – аналитический отдел (ПАО) и бухгалтерия.
Финансовое состояние организации оценивается как
удовлетворительное. Организация практически не имеет финансовой
автономности, в большой степени зависит от кредиторов. К тому же
организация не имеет возможности покрыть кредиторскую задолженность за
счет наиболее ликвидных активов. К тому же наблюдается замедление
оборачиваемости дебиторской задолженности, что приводит к росту расходов.
В результате чистая прибыль организации снижается в 2023 г. до 27 тыс. руб.
Что свидетельствует о снижении эффективности деятельности. Это
подтверждает тенденция снижения коэффициентов рентабельности,
рассчитанных за 2022-2023 г.
Анализ организации финансовой деятельности в ООО «Консультант»
позволил выявить следующие проблемы:
- не анализируются проблемные статьи отчетности;
- не проводится анализ дебиторской и кредиторской задолженности;
- ограниченность используемого имущественного подхода к анализу
ликвидности баланса.
-снижение чистой прибыли;
- рост расходов;
- стремительный рост величины и доли дебиторской задолженности
организации.
С целью совершенствования управления финансовой деятельностью
ООО «Консультант» предлагается:
62
-формирование отчета о больных статьях отчетности.
-использование функционального подхода к анализу ликвидности
баланса.
-проведение анализа вероятности банкротства.
-оценка диспропорций в развитии бизнеса;
- предоставление скидки за оплату услуг в текущий день и проведение
анализа состава, структуры и соотношения дебиторской задолженности к
кредиторской, а также их оборачиваемости.
В результате внедрения предложенных мероприятий, период
оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «Консультант» снизится
на 9,37 дней, а кредиторской на 15,89 дней. В итоге период оборота
дебиторской и кредиторской задолженности сравняется. Ускорение
показателей оборачиваемости оборотных активов и дебиторской
задолженности свидетельствует о высвобождении денежных средств, что
положительным образом влияет на финансовую деятельность ООО
«Консультант».