62
4
Из таблицы видно, что негативные тенденции изменения внешних
факторов отрицательно сказываются на расходах компании. Увеличение затрат
на сырье почти на 4%, увеличит расходы компании на 10473 тыс. руб.
Увеличение оплаты труда на 20 %, повысит расходы на 24405 тыс. руб. В
целом расходы на себестоимость, при увеличении затрат на сырье и заработную
плату сотрудникам, вырастут на 4, 28 % и составят 3040094 тыс. руб. Таким
образом, пессимистический прогноз является наихудшим вариантом событий
для предприятия.
Посмотрим, каким образом предложенные мероприятия скажутся на
расходах организации. Составим наиболее реалистичный прогноз.
Таблица 28
Анализ реалистичного прогноза
Показатели
2017 г.
(тыс.
руб.)
Прогноз
-ный
период
(тыс.
руб.)
Изменение
Удельный вес, %
Абсолют-
ное
(тыс.
руб.)
темп
прирост
а, %
2017 г
Прогноз-
ный
период.
Изме
-
нени
е
(+/-)
Сырье
2508626
259580
5
-13294
-0,51
89,5
2
92,11
2,59
Заработная
плата с
отчислениям
и
85419
103818
-18209
-14,92
4,19
3,68
-0,50
Амортизация
4859
4859
0
0
0,17
0,17
0,01
Общепроизв
од-ственные
расходы
90654
90654
0
0
3,11
3,22%
0,11
Общехозяйс-
7768
7768
0
0
0,25
0,25
0,01
63
твенные
расходы
Коммерчески
е затраты
71392
64461
-6951
-9,74
2,45
2,29
-0,16
Прочие
9417
9417
0
0
0,32
0,33
0,01
Итого
2915215
287618
8
-96454
-3,31
100
100
0
Проанализировав реалистичный прогноз, мы видим, что предложенные
нами меры по уменьшению расходов наилучшим образом влияют на затраты
компании: при одновременном внедрении мероприятий, компания сможет
снизить свои затраты на 96454 тыс. руб., что составит 2876188 тыс. руб.
Составим прогнозный отчет о финансовых результатах компании и
проанализируем, как изменится финансовый результат благодаря
предложенным мероприятиям.
Таблица 29
Прогнозный отчет о финансовых результатах компании
АО «Исузу РУС»
Наименование показателя
2017 г.
(тыс. руб.)
Прогнозный
период
(тыс. руб.)
Выручка
3150015
3150015
Выручка от реализации
продукции (работ, услуг)
собственного производства
2907728
2907728
Себестоимость продаж
(3082065)
(2980049)
Себестоимость продукции
собственного производства
(2847255)
(2753011)
Валовая прибыль (убыток)
67950
169966
Коммерческие расходы
(71392)
(64461)
Прибыль (убыток) от продаж
(3442)
105505
Проценты к получению
143
143
64
Проценты к уплате
(16451)
(16451)
Прочие доходы
120371
120371
Прочие расходы
(117237)
(117237)
Прибыль до налогообложения
(16616)
92331
Текущий налог на прибыль
0
(18466)
Изменение отложенных
налоговых обязательств
149
149
Изменение отложенных
налоговых активов
2289
2289
Прочее
-
-
Чистая прибыль (убыток)
(14178)
76303
Проанализировав прогнозный отчет о финансовых результатах, мы
видим, что применив предложенные мероприятия по сокращению
себестоимости продукции и уменьшению коммерческих расходов, чистая
прибыль компании составит 76303 тыс. руб., что положительно скажется на
финансовом результате компании, особенно после того, как предыдущие два
года прибыль организации была отрицательной.
Рассмотрим, как уменьшение затрат, отразиться на рентабельности
продажи и продукции компании.
Таблица 30
Прогнозная рентабельность продаж и продукции АО «Исузу
РУС»
Показатели
2017 г.
%
Прогнозный
период %
Абсолютное изменение
Рентабельность продаж
по чистой прибыли
-0,45
2,42
2,87
Рентабельность
продукции
-0,11
3,47
3,58
65
Уменьшение себестоимости на 3,31 % позволит повысить
рентабельность продаж по чистой прибыли и рентабельность продукции.
Рентабельность продаж по чистой прибыли увеличится на 2,87 % и составит
2,42 % прибыли на единицу объема продаж.
Также уменьшение затрат благоприятно отразится на рентабельности
продукции. Рентабельность повысится на 3,58% и составит 3,47 % прибыли на
рубль проданной продукции.
66
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
На основании приведенных исследований можно сделать заключение, что
себестоимость продукции выражена стоимостной оценкой используемых в
процессе производства продукции природных ресурсов, сырья, материалов,
топлива, энергии, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство
и реализацию.
Объектом анализа в работе является предприятие АО "Исузу РУС",
которое считается одним из ведущих мировых производителей вторичных
алюминиевых сплавов.
В результате анализа выявлено, что прибыль компании АО «Исузу РУС»,
в 2015 году была положительная, а 2016 и 2017 года были для компании
убыточными, у предприятия по итогам года был отрицательный финансовый
результат.
Целью выпускной квалификационной работы является анализ,
исчисление и управление затратами АО «Исузу РУС».
Исчисление себестоимости производства продукции, очень важный этап
в деятельности любого предприятия. Так как она представляет собой расходы
компании на изготовление и обращение, служит основой соизмерения затрат и
прибыли, то есть самоокупаемости. Без подсчета себестоимости практически
невозможно определить прибыль, а также определить отпускную цену и
принять важные управленческие решения.
Для достижения поставленной цели были решены следующие задачи:
1) Изучены понятие и виды себестоимости продукции.
2) Рассмотрена классификация затрат.
3) Изучены методы управления затратами.
4) Рассмотрена характеристика предприятия.
5) Проведен анализ затрат предприятия.
67
6) Разработаны мероприятия по снижению затрат предприятия.
Изучив затраты компании, мы увидели, что большая часть приходится на
сырье, его доля около 90 %., затем наибольшая доля затрат приходится на
заработную плату, общехозяйственные расходы и коммерческие затраты.
При анализе затрат организации были выявлены следующие проблемы
управления расходами компании:
1) Существенная доля затрат на сырье.
2) Неполная загрузка производственных мощностей.
3) Высокая стоимость транспортировки по реализации продукции.
Были предложены мероприятия по уменьшению заработной платы
основному персоналу на 18209 тыс. руб., замена поставщиков на более близких,
что поспособствует снижению затрат на сырье на 13294 тыс. руб. А также
снижение коммерческих расходов, благодаря выбору альтернативного варианта
реализации товара до получателя, что позволит сэкономить компании 6951 тыс.
руб. Благодаря описанным выше мероприятиям, компания в целом сможет
снизить свои затраты на 96454 тыс. руб., и тогда затраты будут равны 2876188
тыс. руб.
Применив предложенные мероприятия, предприятие также сможет
улучшить свой финансовый результат, который составит 76303 тыс. руб. и
окажется положительным по сравнению с предыдущими годами. Повысится
рентабельность продаж по чистой прибыли и рентабельность продукции, что
составит 2,42 % и 3,47 % соответственно.
При изучении, затрат на производство АО «Исузу РУС», было выявлено,
что классификация затрат организации не подробная. Рекомендуем
предприятию разработать более четкую и правильную классификацию, для
более удобной работы. Также было выявлено, что в штате компании
отсутствует такой важный сотрудник, как экономист, без которого грамотная
работа организации не возможна.
68
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Нормативные правовые акты
1. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99,
06.05.1999 № 33 н, 31.05.1999. (ред. от 06.04.2015)
2. Приказ Минтопэнерго РФ "Об утверждении Инструкции по
планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на
нефтеперерабатывающих и нефтехимических предприятиях" 17.11.1998 N 371.
12.10.1999
Специальная литература
3. Морозова Н.Ю., Меркулова Е.Ю., Анализ себестоимости продукции //
Социально-экономические явления и процессы. 2016. Т.11, №8. С. 66-71.
4. Бехтерева Е.В., Рациональный и эффективный учет расходов. М., 2013.
148 с.
5. Бехтерева Е.В., Себестоимость: от управленческого учета затрат до
бухгалтерского учета расходов. М., 2015. 220 с.
6. Бондин И.А. и др., Управление затратами. П., 2017. 230 с.
7. Гомонко Э.А., Тарасова Т.А. Управление затратами на предприятии. М.,
2013.320 с
8. Затраты. Классификация затрат, URL:
http://www.catback.ru/articles/theory/cost/costs.htm / [электронный ресурс] (дата
обращения 19.02.2018)
9. Каьянова Г.Ю., Себестоимость продукции, работ и услуг. Бухгалтерская и
налоговая. А., 2017. 424 с.