42
общехозяйственные и прочие расходы. Остальные показатели были
перерасходованы.
В целом в 2016 году был перерасход себестоимости в размере 178989
тыс. руб.,
Аналогичным способом, рассчитаем и 2017 год.
Таблица 12
Факторный анализ за 2017 гг
Показатель
Расчет (тыс. руб.)
Относительное
отклонение
(тыс.руб.)
Результат
4.1. Затраты на
сырье и
материалы (Δ’М)
2609099-
2762856*0,9563
-33020
экономия
4.2. Расходы на
заработную плату
с отчислениями
(Δ’ОТ)
122026-120282*0,9563
7000
перерасход
4.3. Амортизация
(Δ’А)
4859-3227*0,9563
1773
перерасход
4.4.
Общепроизводст-
венные расходы
(Δ’ОПР)
90654-95277*0,9563
-459
экономия
4.5.
Общехозяйствен-
ные расходы
(Δ’ОХР)
7768-9641*0,9563
-1452
экономия
4.6. Коммерческие
расходы (Δ’КР)
71392-65984*0,9563
8292
перерасход
4.7. Прочие
расходы (Δ’ПР)
9417-11898**0,9563
-1961
экономия
Итого по
элементам затрат
(Δ’С)
Δ’М+ Δ’ОТ+ Δ’А+ Δ’ОПР+
Δ’ОХР+ Δ’КР+ Δ’ПР =
-33022+7000+1773-
459-1452+8292-1961
-19926
экономия
43
В 2017 году были перерасходованы такие показатели себестоимости, как
оплата труда, амортизация и коммерческие расходы. Остальные факторы
расходов были сэкономлены.
В целом в 2017 году экономия себестоимости составила -19926 тыс. руб.
Для того, чтобы понять, как определенный параметр возможного
изменения рассматриваемого показателя-фактора себестоимости, повлияет на
финансовый результат, проведем анализ чувствительности. Показателем
эффективности выбрана прибыль.
Таблица 13
Анализ чувствительности за 2015 год
Показатели-
факторы
-15%
(тыс.руб
.)
-10%
(тыс.руб
.)
-5%
(тыс.руб
.)
0%
(тыс.руб
.)
5%
(тыс.руб
.)
10%
(тыс.руб
.)
15%
(тыс.руб
.)
Сырье и
материалы
5763680
438706
301033
163 360
25687
-111986
-249660
Заработная
плата с
отчислениями
180287
174645
169002
163 360
157718
152075
146433
Амортизация
164626
164204
163782
163 360
162938
162516
162094
Общепроизводст
вен-ные расходы
176876
172370
167865
163 360
158855
154350
149844
Общехозяйствен
ные расходы
165216
164597
163979
163 360
162741
162123
161504
Коммерческие
расходы
170814
168330
165845
163 360
160875
158390
155906
Прочие
166821
165667
164514
163 360
162206
161053
159899
Итого
себестоимость
620859
468360
315860
163 360
10860
-141640
-294139
Проведя анализ чувствительности, мы видим, что в 2015 году экономия
себестоимости даже на 5 % увеличит прибыль, и она составит 315860 тыс. руб.
Перерасход себестоимости более чем на 10 % отразится на финансовом
результате компании отрицательно.
44
Таблица 14
Анализ чувствительности за 2016 год
Показатели-
факторы
-15%
(тыс.
руб.)
-10%
(тыс.
руб.)
-5%
(тыс.
руб.)
0%
(тыс.
руб.)
5%
(тыс.
руб.)
10%
(тыс.
руб.)
15%
(тыс.
руб.)
Сырье и материалы
371231
233089
94946
-43 197
-181340
-319483
-457625
Заработная плата с
отчислениями
-25155
-31169
-37183
-43 197
-49211
-55225
-61239
Амортизация
-42713
-42874
-43036
-43 197
-43358
-43520
-43681
Общепроизводствен
-ные расходы
-28905
-33669
-38433
-43 197
-47961
-52725
-57489
Общехозяйственные
расходы
-41751
-42233
-42715
-43 197
-43679
-44161
-44643
Коммерческие
расходы
-33299
-36599
-39898
-43 197
-46496
-49795
-53095
Прочие
-41412
-42007
-42602
-43 197
-43792
-44387
-44982
Итого себестоимость
417178
263720
110261
-503
572
-195655
-350114
-503572
Из таблицы видно, что только экономия на сырье и материалах способна
привести прибыль 2016 года к положительному результату. Экономия на всех
остальных показателях хоть и увеличит прибыль, но она в итоге она останется
отрицательной. Перерасход факторов себестоимости в еще большей степени
отрицательно скажется на финансовом результате компании.
Таблица 15
Анализ чувствительности за 2017 год
Показатели-
факторы
-15%
(тыс.
руб.)
-10%
(тыс.
руб.)
-5%
(тыс.
руб.)
0%
(тыс.
руб.)
5%
(тыс.
руб.)
10%
(тыс.
руб.)
15%
(тыс.
руб.)
45
Сырье и материалы
388180
257725
127270
-3 185
-
133640
-
264095
-
394550
Заработная плата с
отчислениями
15119
9018
2916
-3 185
-9286
-15388
-21489
Амортизация
-2465
-2699
-2942
-3 185
-3428
-3671
-3914
Общепроизводствен
-ные расходы
10413
5880
1348
-3 185
-7718
99719
104252
Общехозяйственные
расходы
-2020
-2408
-2797
-3 185
-3573
-3962
-4350
Коммерческие
расходы
-1772
-2243
-2714
-3 185
-3656
-4127
-4598
Прочие
7524
3954
385
-3 185
-6755
-10324
-13894
Итого себестоимость
434097
288337
142576
-3 185
-148946
-294707
-440467
Анализ показал, что экономия на сырье, заработной плате и прочих
затратах, приведет прибыль компании к положительному результату. А
уменьшая факторы себестоимости такие как, амортизация,
общепроизводственные, общехозяйственные и коммерческие расходы не
приведут компанию к положительному финансовому результату. Так как
прибыль компании в 2017 году была отрицательная, то увеличение показателей
себестоимости в большей степени отразится негативно на финансовом
результате.
Проведя анализ затрат были выявлены следующие проблемы управления
расходами предприятия:
8) Неполная загрузка производственных мощностей. При мощности
печи плавить 3500 тонн в месяц, загруженность оборудования составляет 2800
тонн, что вызывает перерасход по оплате труда.
9) Существенная доля затрат на сырье. Компания является
производителем вторичных алюминиевых сплавов. Цена на цветные металлы
подвержена зависимости от биржевых котировок и может колебаться, как в
меньшую, так и большую сторону. Предсказать подобные колебания крайне
сложно.
46
10) Высокая стоимость транспортировки готовой продукции до
границы РФ.
47
Глава 3. Способы снижения затрат предприятия с целью повышения
финансовых результатов деятельности
3.1. Мероприятия по оптимизации затрат на оплату труда
При производстве продукции целью каждого предприятия, как известно,
является максимизация прибыли и уменьшение издержек.
Изучив затраты на изготовлении продукции, можно заметить, что
основные статьи приходятся на заработную плату сотрудников, материалы, а
также транспортные расходы по реализации готовой продукции.
Перейдем к разработке мероприятий и рассмотрим, как те или иные
мероприятия отразятся на затратах организации.
Сокращать управленческий персонал и персонал транспортного участка,
не представляется возможным, так как количество специалистов сильно
ограничено и каждый работник конкретной должности в единственном числе.
На предприятии работает 191 человек основного персонала, при расчете
того, что компания выпускает продукции 3500 тонн в месяц. Так как на данный
момент выпуск продукции составляет 2600 тонн в месяц, организации
потребуется 155 человек для работы на основном производстве.
Сокращение основного персонала возможно за счет уменьшения
количества грузчиков и маляров.
Оплата труда всех сотрудников задействованных на основном
производстве практически одинакова, следовательно, можно рассчитать
затраты на прогнозный период.
Составим таблицу и посмотрим, как изменятся затраты на оплату труда
работникам предприятия при уменьшении количества сотрудников основного
производства.
48
Таблица 16
Прогнозные затраты на оплату труда предприятия.
Показател
и
заработно
й платы
2017 г.
(тыс.
руб.)
Прогнозн
ый
период
(тыс.
руб.)
Изменение
Удельный вес, %
абсолютно
е,
(тыс.
руб.).
темп
прироста,
%
2017
г.
Прог-
нозный
период
.
Изме-
нение
(+/-)
Основног
о
персонал
а
96603
78395
-18209
-18,85
79,1
7
75,5
1
-3,65
Транспорт
-ного
участка
14209
14209
0
0
11,6
4
13,6
9
2,04
Управлен-
ческого
персонал
а
11214
11214
0
0
9,19
10,8
0
1,61
Итого
122026
103818
-18208
-14,92
100
100
0,00
Из составленной таблицы мы видим, что при снижении расходов на
оплату труда основного персонала на 18,85 % , Акционерное Общество «Исузу
РУС » сможет сэкономит 18208 тыс. руб. в год.
В целом расходы на оплату труда всего персонала предприятия снизятся
на 15 % и составят 103818 тыс. руб.
Составим таблицу 18 и рассмотрим, как экономия, благодаря
рекомендуемым мероприятиям, на оплате труда сотрудникам организации,
повлияет на расходы себестоимости продукции.
Таблица 17
49
Прогнозная себестоимость
Показатели
2017 г.
(тыс.
руб.)
Прогнозн
ый
период
(тыс.
руб.)
Изменение
Удельный вес, %
Абсолют
-ное,
(тыс.руб
.)
темп
прирос-
та, %
2017 г
Прог-
нозны
й
перио
д.
Изме
-
нени
е
(+/-)
Сырье
2609099
2609099
0
0
89,52
90,08
0,56
Заработная
плата с
отчисления
ми
122026
103818
-18209
-
14,92%
4,19
3,58
-0,60
Амортизац
ия
4859
4859
0
0
0,17
0,17
0
Общепроиз
-
водственн
ые
расходы
90654
90654
0
0
3,11
3,13
0,02
Общехозяй
с-твенные
расходы
7768
7768
0
0
0,25
0,25
0
Коммерчес
-кие
расходы
71392
71392
0
0
0,32
0,33
0
Прочие
9417
9417
0
0
2,45
2,46
0,02
Итого
2915215
2897007
-18209
-0,62
100
100
0
В ходе прогнозирования будущего периода было выявлено, что при
снижении затрат на заработную плату сотрудникам Акционерного Общества
«Исузу РУС » на 14,92 %, что составляет 18209 тыс. руб., себестоимость
продукции уменьшаться на 0,62 % и составят 28970073 тыс. руб.
50
3.2 Мероприятия по снижению расходов на сырье и материалы
Большая часть затрат компании, приходится на сырье, а именно лом
металлов. Как показал анализ материалов, на 80 % закупаемое сырье состоит
из лома алюминия.
Всего компания закупает в год около 31200 тонн лома металла.
Следовательно, на лом алюминия приходится примерно 24960 тонн, из которых
9500 тонн закупается в странах ближнего зарубежья, а именно в Казахстане и
Киргизии, средние затраты на покупку данного лома составляют 817000 тыс.
руб. в год.
Составим сводную таблицу поставщиков лома алюминия и сравним,
какая цена за тонну в разных .
Таблица 18
Сравнительная стоимость закупки лома алюминия
Поставщик
Местоположение
Цена за тонну
(тыс. руб.)
ТОО «Казвторцветмет»
Казахстан, г. Алматы
85,5
ТОО «Три-А-Метаоо»
Казахстан, г. Шымкент
86,5
ТОО «Метпром»
Казахстан, г. Актау
86
ООО «Металресурс»
Россия, г. Пермь
83,5
ООО «Метком»
Россия, г. Екатеринбург
84
ООО «Втормет»
Россия, г. Казань
84,5
Мы видим из составленной таблицы, что сырье, закупаемое в Казахстане,
проходит ряд процедур при покупке и дальнюю транспортировку, именно
поэтому его цена немного выше лома закупаемого в РФ. Цена лома
51
покупаемого на территории РФ составляет в среднем 84 тыс. руб. за тонну, цена
лома закупаемого за пределами страны 86 тыс. руб. Цены за лом указаны с
учетом транспортных расходов, так как по условиям поставки продавец
передает товар покупателю в месте пребывания последнего.
Следовательно, предлагаем АО «Исузу РУС» сделать акцент на
российских поставщиках.
На втором месте по затратам на сырье, находится лом черного металла,
который организация закупает в красноярском крае.
Составим таблицу поставщиков лома черного металла, и сравним цены за
тонну.
Таблица 19
Сравнительная стоимость закупки лома черного металла
Поставщик
Местоположение
Цена за тонну
(тыс. руб.)
ООО «Кировчермет»
Россия, г. Ижевск
13
ООО "Вторчермет НЛМК
Пермь".
Россия, г. Пермь
12
ООО «УралВторМеталл»
Россия, г. Екатеринбург
14
ООО «УСЛК»
Россия, г. Красноярск
16
Цена за тонну лома, закупаемого в городе Красноярск, составляет в
среднем 16 тыс. руб. Если закупать лом черного металла, сменив географию на
более ближнюю, где цена за тонну составляет 13 тыс. руб., компания может
существенно сэкономить.
Составим таблицу и посмотрим, как изменение географии закупки сырья
повлияет на затраты компании. Рассмотрим, как будут выглядеть затраты на
сырье с учетом обновленной системы закупок.