63
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В современной экономике между предприятиями и банками постоянно
совершаются сделки по поводу перераспределения, хранения денежных
средств. Всевозможные расчеты, возникающие между предприятиями, также
ведутся при помощи денежных средств. С их помощью завершается
превращение денежной формы выделенных средств в производственные
запасы, получение денежной выручки и заключенного в ней чистого дохода.
Этим самым денежные расчеты выступают важнейшим фактором
обеспечения кругооборота средств, а их своевременное завершение служит
необходимым условием процесса производства.
От эффективности управления денежными средствами зависит
стабильность и развитие деятельности предприятий всех форм
собственности.
Первая глава работы содержит в себе теоретические аспекты
управления денежными средствами на предприятии.
Во второй главе дана организационно-экономическая характеристика
анализируемого предприятия. Так же во второй главе представлен анализ
эффективности управления денежными средствами в ООО "Стеллар".
Наиболее цельную информацию о финансово-хозяйственной
деятельности, о темпе развития организации можно получить при анализе
основных технико-экономических показателей деятельности предприятия.
По результатам проведенного анализа видно, что организация в
течение анализируемого периода наращивает свои мощности, увеличивается
среднесписочная численность работников, возрастает выручка от
реализации продукции, самый главный основной экономический показатель
– финансовый результат на конец отчетного периода получен в два раза
больше чем в 2014г, в 2016 году получена прибыль 2641 тыс. руб.
Анализ ликвидности баланса ООО "Стеллар" показал, что за
анализируемый период баланс предприятия ликвиден не абсолютно, т.к. не
64
хватает денежных средств для погашения кредиторской задолженности
предприятия. За весь период предприятие не пользовалось услугами
долгосрочного и краткосрочного кредитования.
Общий показатель платежеспособности в 2014 и 2016гг соответствует
нормативному показателю и составляет 1,25. Положительным моментом
является то, что благодаря увеличению денежных средств коэффициент
абсолютной ликвидности соответствует нормативному значению.
Анализ состава и структуры имущества предприятия показал, что за
отчетный период стоимость имущества увеличилась на 2337 тыс. руб.
Удельный вес внеоборотных активов на конец отчетного периода
уменьшилась на 16% и составляет 45 % от стоимости имущества
предприятия. Удельный вес оборотных активов увеличился на 16 % или на
173 тыс. руб. и составляет 11111 тыс. руб., что в общем объеме имущества
организации составляет 55 %. Запасы и затраты организации увеличиваются
на 981 тыс. руб. и составляют на конец года 35 % от стоимости оборотных
активов. Денежные средства в общем объеме оборотных активов составляют
4%. Анализ отчета о движении денежных средств показал, что поступление
денежных средств по текущей деятельности в 2015 году на 43% больше чем в
2014 году, а в 2016 году больше чем в 2014 году на 57% и больше 2015 года
на 10%. А в 2016 году предприятие получило прибыль от текущей
деятельности в размере 1471 тыс. руб. Поступление денежных средств по
инвестиционной деятельности было только в 2014 году на сумму 2000 тыс.
руб. По финансовой деятельности расход был в 2016 году на сумму 1400
тыс. руб. Проведенный анализ структуры поступления денежных средств от
текущей деятельности в ООО "Стеллар", показал что большую часть в
структуре поступления занимает выручка от реализации товаров,
продукции, работ и услуг, в 2016 году составляет 98,50%, хотя в 2014 году
его удельный вес был равен 96,1%.
Прочие доходы за анализируемый период снизились на 649 тыс. руб., и
составляют 989 тыс. руб.
65
В течение анализируемого периода в ООО "Стеллар" было движение
денежных средств по следующим направлениям:
- на оплату приобретенных товаров и услуг;
- на оплату труда;
- на расчеты по налогам и сборам;
- прочие расходы.
Наибольший удельный вес в структуре направления денежных средств
составляют расходы на оплату приобретенных товаров, работ и услуг. Но за
анализируемый период происходит их резкое снижение. В 2015 году по
сравнению с 2014 годом эта статья снижается на 6398 тыс. руб., а в 2016
году на 2153 тыс. руб., удельный вес снижается с 75% в 2014 году до 47% в
2016 году.
Расходы на оплату труда увеличиваются на 6354 тыс. руб., удельный
вес при этом увеличивается на 4,53%.
Прочие расходы увеличиваются в 2015 году по сравнению с 2014 годом
на 15608 тыс. руб. Удельный вес увеличился на 20,48% и составляет 24,72%.
Краткие выводы по проведенному исследованию:
Чтобы не отстать от конкурентов и использовать возможности рынка
ООО "Стеллар" должен планировать перспективу собственной деятельности
на основе договоров, заключенных с потребителями продукции и
поставщиками товаров и определять направления развития исходя из спроса
на реализуемую продукцию минимум на два – три года.
Договора с потребителями продукции ООО "Стеллар" должны стать
основой для определения объемов реализации предприятия на будущий
период. При разработке программы должны быть учтены следующие
факторы:
- наличие персонала;
- платежеспособность потребителей, с которыми заключаются
договора на поставку продукции;
66
- обеспечение транспортом, связью, топливно-энергетическими,
коммунальными и прочими услугами.
ООО "Стеллар" приходится самостоятельно изыскивать средства для
функционирования. В связи с этим особую важность приобретает
сохранность и правильное использование имеющихся средств, а именно
денежных ресурсов, решить эти вопросы поможет строгий и грамотно
построенный бухгалтерский учёт и основанный на нём финансовый анализ.
Касаемо анализа, поскольку точное предвидение будущего невозможно,
рекомендовано использовать для анализа три сценария — наихудший,
наиболее вероятный и наилучший. Поэтому, начиная планирование, нужно
сначала определить вероятные в будущем расходы и доходы.
Увеличение выручки планируется за счет увеличения объема
реализации продукции, увеличение себестоимости произойдет только в
части переменных затрат, постоянные затраты останутся на прежнем уровне.
Анализируя положения предприятия в отношении финансовой
устойчивости и платежеспособности, можно выделить следующие
рекомендации. Во-первых для повышения платежеспособности предприятия
необходимо прибыль полученную от основной деятельности, направлять на
увеличение наиболее ликвидной части оборотного капитала.
Необходимо выполнение следующей учетно-аналитической работы:
1. Оценка рациональности структуры запасов, позволяющая выявить
ресурсы, объем которых явно избыточен, и ресурсы, приобретение которых
нужно ускорить. Это позволит избежать излишних вложений капитала в
материалы, потребность в которых сокращается или не может быть
определена.
2. Определение сроков и объемов закупок материальных ценностей.
Для совершенствования же контроля за сохранностью и
использованием денежных средств в ООО "Стеллар" предлагаю, ввести на
предприятии программу внутрихозяйственного контроля
67
Программа состоит из 3-х разделов. В первом разделе рассмотрен
контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в
организации ООО "Стеллар". Во втором разделе - контроль за
сохранностью и состоянием учета денежных средств. Третий раздел
отражает контроль за целевым использованием денежных средств. В каждом
из разделов оговариваются вопросы проверки, сроки проведения контроля и
конкретно лица, которые проверяют тот или иной вопрос. Данная программа
позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-
ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое
использование денежных средств.
В третьей главе выпускной квалификационной работы разработаны
мероприятия по эффективности управления денежными средствами в ООО
"Стеллар".
В последнее время вопросы эффективного управления денежными
средствами оказались в центре внимания. Данные вопросы коснулись и ООО
"Стеллар". Учитывая практику управления оборотным капиталом в России
были рассмотрены наиболее важные аспекты и соответствующие активные
меры, на которые необходимо обратить первостепенное внимание при
выстраивании эффективной системы управления оборотным капиталом в
ООО "Стеллар", а именно:
- культура управления денежными средствами;
- вовлечение организации в управление денежными средствами;
- роль стимулов. Взаимосвязь оплаты труда с показателями
эффективности управления денежными потоками;
- качество информации;
- методология управления;
- изменение статус-кво для высвобождения денежных средств.
1. Создание специального подразделения по управлению денежными
средствами в ООО "Стеллар". Для эффективного управления финансовыми
потоками и четкого контроля за движением денежных средств в ООО
68
"Стеллар" необходимо специальное подразделение - казначейство. Многие
крупные компании уже создали такие департаменты. В параграфе 3.1.
рассмотрено, как экономно организовать казначейство.
2. Внедрение системы казначейства в ООО "Стеллар". В параграфе 3.2.
рассмотрены основные этапы для ООО "Стеллар" Cash Management не как
банковская услуга, а как метод планирования и оптимизации внутренних
денежных потоков силами финансового департамента компании -
казначейства. В данном параграфе рассмотрены проблемы и достижения
отдельных организаций в рамках данного процесса, а также показаны, какие
варианты решения предоставляют ERP-системы на примере программного
решения, лидера на рынке - SAP ERP.
Для успешного функционирования управления финансами ООО
"Стеллар" следует оптимизировать следующие процессы:
- планирование и контроль исполнения бюджета;
- согласование платежей;
- планирование денежных потоков, общее управление ликвидностью
компании.
Оптимизация данных вопросов была решена.
3. Оценка эффективности внедрения мероприятий по управлению
денежными средствами в ООО "Стеллар". В параграфе 3.3. рассчитана
эффективность внедрения мероприятий по управлению денежными
средствами в ООО "Стеллар" с помощью финансовых инструментов:
операционного рычага, кредитного рычага, управление налогами.
Предложенные мероприятия позволят оптимизировать учет денежных
средств и повысят эффективность управления и эффективность деятельности
организации.
69
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Федеральный закон от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ "О развитии
малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации".
2. Новая редакция Федерального закона от 05.07.2015 "О развитии
малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации".
3. Положение Центрального банка РФ от 26.03.2004 № 254-П "О
порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные
потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности" (с изм. и
доп.).
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
организации и Инструкция по его применению, утв. Приказом Минфина РФ
от 31 октября 2000 г. № 94н (ред. от 08.11.2015).
5. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н «Об утверждении
Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в
Российской Федерации» (ред. от 24.12.2015).
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика
организации» (ПБУ 1/2008), утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 №
106н (ред. от 08.11.2015).
7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-
производственных запасов» (ПБУ 5/01), утв. Приказом Минфина России от
09.06.2001 № 44н (ред. от 25.10.2015).
8. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ
6/01), утв. Приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н (ред. от
24.12.2015).
9. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ
9/99), утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н (ред. от
08.11.2015).