13
Рисунок 7 - Схема расчетов чеками
1.2 Нормативно-правовые основы системы безналичных расчетов
Безналичная форма расчетов является самой распространенной среди
юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, а в последнее время
достаточно широко используется и физическими лицами. Однако исполнение
денежных обязательств в безналичной форме предполагает определенный
порядок и процедуру их проведения.
Порядок осуществления безналичных расчетов регулируется:
- гл. 46 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ);
- Положением о правилах осуществления перевода денежных средств,
утвержденным Центральным банком Российской Федерации от 19 июня 2012
г. N 383-П (далее - Положение N 383-П);
- иными нормативными правовыми документами законодательства
Российской Федерации.
В соответствии со ст. 861 ГК РФ расчеты с участием физических лиц -
граждан, не связанные с осуществлением ими предпринимательской
деятельности, могут производиться наличными деньгами без ограничения
Перечисление денежных
средств
Материальные ценности,
работы, услуги
1
Чек
Требование об оплате
чека
4
Чек (Реестр
чеков для
оплаты)
Чековая книжка
Заявление на
получение
чековой книжки
5 2
Зачисление
денег на
расчетный счет
Поставщик
(Получатель денег)
Покупатель
(Плательщик)
Банк покупателя
3
Банк поставщика
14
суммы или в безналичном порядке.
Расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием
граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской
деятельности, производятся в безналичном порядке. Указанные лица могут
вести и расчеты наличными деньгами, но только при соблюдении
законодательно установленного лимита.
Напомним, что в соответствии с Указанием Банка России от 7 октября
2013 г. N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" на сегодняшний
день запрещено проводить в рамках одного договора наличные расчеты в
валюте Российской Федерации в сумме, превышающей 100 000 руб., и в
иностранной валюте - в сумме, эквивалентной 100 000 руб. по официальному
курсу Банка России на дату проведения наличных расчетов. Это правило
распространяется на расчеты между:
- юридическими лицами;
- юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем;
- индивидуальными предпринимателями.
При этом в указанный лимит должны входить в совокупности все
наличные платежи при исполнении гражданско-правовых обязательств:
- не только предусмотренные одним договором, но и вытекающие из
него;
- не только в период действия договора, но и по окончании срока его
действия.
Нарушение данного порядка может привести к мерам
административной ответственности. Так, в соответствии со ст. 15.1 Кодекса
Российской Федерации об административных правонарушениях, за
нарушение порядка работы с денежной наличностью, выразившееся в
осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями
сверх установленных размеров, юридические лица могут оштрафовать на
сумму от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей, должностных лиц - на
сумму от четырех до пяти тысяч рублей.
15
В соответствии с п. 2.2 Инструкции Банка России от 30 мая 2014 г. N
153-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам
(депозитам), депозитных счетов" (далее - Инструкция N 153-И) физические
лица расчеты в безналичном порядке осуществляют при помощи текущего
счета. Заметим, указанный счет открывается физическим лицам для
совершения расчетных операций, не связанных с предпринимательской
деятельностью или частной практикой.
Юридические лица, не являющиеся кредитными организациями, а
также индивидуальные предприниматели или физические лица,
занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации
порядке частной практикой, расчеты, связанные с предпринимательской
деятельностью или частной практикой, осуществляют при помощи
расчетного счета. На это указывает п. 2.3 Инструкции N 153-И. Расчетный
счет открывается на основании договора банковского счета, порядок
заключения которого устанавливается гл. 45 ГК РФ.
Кредитные организации вправе отказаться от заключения договора
банковского счета (вклада) с физическим или юридическим лицом в
соответствии с правилами внутреннего контроля кредитной организации в
случае наличия подозрений о том, что целью заключения такого договора
является совершение операций в целях легализации (отмывания) доходов,
полученных преступным путем, или финансирования терроризма. На это
указывает п. 5.2 ст. 7 Федерального закона от 7 августа 2001 г. N 115-ФЗ "О
противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных
преступным путем, и финансированию терроризма" (далее - Закон N 115-
ФЗ).
Кредитным организациям на основании п. 5 ст. 7 Закона N 115-ФЗ
запрещается, в частности:
- открывать и вести счета (вклады) на анонимных владельцев, то есть
без предоставления открывающим счет (вклад) физическим или
юридическим лицом документов, необходимых для его идентификации, а
16
также открывать и вести счета (вклады) на владельцев, использующих
вымышленные имена (псевдонимы);
- открывать счета (вклады) физическим лицам без личного присутствия
лица, открывающего счет (вклад), либо его представителя;
- заключать договор банковского счета (вклада) с клиентом в случае
непредставления клиентом, представителем клиента документов,
необходимых для идентификации клиента, представителя клиента в случаях,
установленных Законом N 115-ФЗ.
При этом запрет на открытие счета (вклада) без личного присутствия
физического лица, открывающего счет (вклад), или его представителя не
применяется в случае, если данное физическое лицо или его представитель
ранее были идентифицированы кредитной организацией, в которой
открывается счет (вклад), за исключением случаев возникновения у
кредитной организации в отношении данного физического лица или его
представителя либо в отношении операции с денежными средствами данного
физического лица подозрений в том, что они связаны с легализацией
(отмыванием) доходов, полученных преступным путем, или
финансированием терроризма.
В соответствии со ст. 862 ГК РФ к формам безналичных расчетов
относятся: платежные поручения, аккредитив, чеки, расчеты по инкассо, а
также расчеты в иных формах, предусмотренных законом, установленными в
соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской
практике обычаями делового оборота.
Пунктом 2 ст. 862 ГК РФ определено, что стороны сделки вправе
самостоятельно избрать любую форму безналичных расчетов из указанных
выше.
Большинство коммерческих сделок осуществляется, как правило, при
помощи платежных поручений. В соответствии со ст. 863 ГК РФ платежное
поручение как форма безналичных расчетов представляет собой
обязательство банка произвести платеж в пользу третьего лица по
17
распоряжению плательщика - владельца счета.
Более того, платежные поручения могут быть использованы при
осуществлении расчетов лица, не имеющего банковского счета в банке, через
который осуществляется платеж, и для перевода денежных средств со счета
по вкладу (депозиту) с учетом требований, установленных федеральным
законом, что следует из п. п. 5.1, 5.2 Положения N 383-П.
Платежное поручение составляется, принимается к исполнению и
исполняется в электронном виде, на бумажном носителе (п. 5.4 Положения N
383-П). Реквизиты, форма (для платежного поручения на бумажном
носителе), номера реквизитов платежного поручения установлены
Приложениями 1 - 3 к Положению N 383-П.
Отметим, что если у плательщика - физического лица нет банковского
счета, то он составляет распоряжение о переводе денежных средств, что
следует из п. п. 5.7, 5.8 Положения N 383-П. При этом в распоряжении о
переводе денежных средств на бумажном носителе должны быть указаны
реквизиты плательщика, получателя средств, банков, сумма перевода,
назначение платежа, а также может быть указана иная информация,
установленная кредитной организацией или получателем средств по
согласованию с банком. Заметим, что распоряжение о переводе денежных
средств может быть составлено в виде заявления. Форма распоряжения о
переводе денежных средств на бумажном носителе устанавливается
кредитной организацией или получателями средств по согласованию с
банком. На основании распоряжения о переводе денежных средств кредитная
организация составляет платежное поручение.
Распоряжение о переводе денежных средств, передаваемое с
использованием электронного средства платежа, должно содержать
информацию, позволяющую установить плательщика, получателя средств,
сумму перевода, назначение платежа.
На основании распоряжений плательщиков - физических лиц
кредитная организация может составить платежное поручение на общую
18
сумму с направлением банку получателя средств, получателю средств
согласованным с банком получателя средств, получателем средств способом
реестра или распоряжений плательщиков - физических лиц (п. 5.9
Положения N 383-П).
При приеме платежного поручения к исполнению банк обязан
осуществить процедуру контроля за содержанием этого поручения. Она
состоит из ряда действий, перечень которых указан в п. 2.1 Положения N
383-П.
В случае положительного результата процедур приема платежного
поручения банк должен принять его к исполнению (п. 2.13 Положения N 383-
П). При отрицательном результате процедур приема платежного поручения
банк должен сделать одно из следующих действий:
- направить отправителю платежного поручения уведомление в
электронном виде о его аннулировании, если платежное поручение было
отправлено в электронном виде;
- вернуть платежное поручение отправителю, если это поручение было
составлено на бумажном носителе.
Имейте в виду, что банк может однократно подтвердить
положительный результат выполнения всех или нескольких процедур приема
платежного поручения к исполнению.
Расчеты по инкассо осуществляются в соответствии с ГК РФ,
Положением N 383-П, в форме инкассовых поручений.
Согласно п. 7.1 Положения N 383-П инкассовые поручения
применяются при расчетах по инкассо в случаях, предусмотренных
договором, и расчетах по распоряжениям взыскателей средств. Получателем
средств может являться банк, в том числе банк плательщика.
Инкассовое поручение составляется, предъявляется, принимается к
исполнению и исполняется в электронном виде, на бумажном носителе (п.
7.3 Положения N 383-П).
Реквизиты, форма (для инкассового поручения на бумажном носителе),
19
номера реквизитов инкассового поручения установлены Приложениями 1, 4
и 5 к Положению N 383-П.
Применение инкассовых поручений при расчетах по инкассо
осуществляется при наличии у получателя средств права предъявлять
распоряжение к банковскому счету плательщика, предусмотренного законом
или договором между плательщиком и банком плательщика (п. 7.4
Положения N 383-П).
Если право получателя средств предъявлять распоряжение к
банковскому счету плательщика предусмотрено законом, то применение
инкассовых поручений при расчетах по инкассо осуществляется при
представлении плательщиком и (или) получателем средств в банк
плательщика сведений о получателе средств, имеющем право предъявлять
инкассовые поручения к банковскому счету плательщика, об обязательстве
плательщика и основном договоре.
В случае если право получателя средств предъявлять распоряжение к
банковскому счету плательщика предусмотрено договором между
плательщиком и банком плательщика, применение инкассовых поручений
при расчетах по инкассо осуществляется при представлении плательщиком в
банк плательщика сведений о получателе средств, имеющем право
предъявлять инкассовые поручения к банковскому счету плательщика, об
обязательстве плательщика и основном договоре.
Если получателем средств является банк плательщика, условие о
списании денежных средств с банковского счета плательщика может быть
предусмотрено договором банковского счета и (или) иным договором между
банком плательщика и плательщиком.
Платежное требование применяется в случае осуществления
безналичных расчетов в форме перевода денежных средств по требованию
получателя средств. На это указывает п. 9.2 Положения N 383-П.
Если получателем средств является банк, списание денежных средств с
банковского счета клиента-плательщика при наличии заранее данного
20
акцепта плательщика может осуществляться банком в соответствии с
договором банковского счета на основании составляемого банком
банковского ордера (п. 9.3 Положения N 383-П).
Платежное требование составляется, предъявляется, принимается к
исполнению и исполняется в электронном виде, на бумажном носителе (п.
9.5 Положения N 383-П).
Реквизиты, форма (для платежного требования на бумажном носителе),
номера реквизитов платежного требования установлены Приложениями 1, 6
и 7 к Положению N 383-П.
Платежное требование может быть предъявлено в банк плательщика
через банк получателя средств (п. 9.6 Положения N 383-П).
Помимо платежных поручений, платежных требований и инкассовых
поручений в практике хозяйственного оборота используются также расчеты
по аккредитиву, расчеты чеками и расчеты в форме перевода электронных
денежных средств. Первые две формы расчетов, как правило, являются
редкими, поскольку более сложны с организационной точки зрения и
предполагают помимо погашения денежных обязательств выполнение иных
функций, например гарантии платежа.
Порядок расчетов с использованием аккредитивов регулируется
параграфом 3 гл. 46 ГК РФ, а также гл. 6 Положения N 383-П. В соответствии
с этими нормативными документами схема осуществления расчетов по
аккредитиву предполагает три - пять субъектов хозяйственного оборота:
плательщика, банка-эмитента (открывает аккредитив) (банк-эмитент может
поручить исполнение аккредитива другому банку, который в данном случае
является исполняющим банком) и получателя средств (получатель средств
может предоставить аккредитив третьему лицу, если такая возможность
предусмотрена самим аккредитивом и исполняющий банк дает на то свое
согласие). Особенность расчетов по аккредитиву в том, что он носит
индивидуально определенный характер, другими словами, аккредитив
выставляется в соответствии с условиями определенного договора и
21
предусматривает ряд заранее определенных документов, на основании
которых будет совершен непосредственный платеж (снятие денежных
средств).
При расчетах чеками необходимо учитывать, что речь идет о чеке как о
ценной бумаге, которая выполняет роль средства платежа. Чеки
используются для снятия наличных денежных средств с расчетного счета, а
также для осуществления безналичных расчетов между хозяйствующими
субъектами. Обратите внимание, что чек должен содержать реквизиты,
установленные федеральным законом, а также может содержать реквизиты,
определяемые кредитной организацией (п. 8.2 Положения N 383-П). Форма
чека устанавливается кредитной организацией.
При приеме чека кредитная организация обязана удостовериться в его
подлинности, а также в том, что предъявитель чека является
уполномоченным по нему лицом (п. 8.3 Положения N 383-П).
Перевод электронных денежных средств осуществляется в
соответствии с Федеральным законом от 27 июня 2011 г. N 161-ФЗ "О
национальной платежной системе" и договорами с учетом требований
Положения N 383-П.
22
ГЛАВА 2. ОЦЕНКА УПРАВЛЕНИЯ СИСТЕМОЙ БЕЗНАЛИЧНЫХ
РАСЧЕТОВ В ООО «СТЕЛЛАР»
2.1 Организационная характеристика ООО "Стеллар"
Полное фирменное наименование общества: общество с ограниченной
ответственностью «Стеллар», сокращенное наименование: ООО «Стеллар».
ООО "Стеллар" является юридическим лицом по действующему
законодательству РФ, имеет самостоятельный баланс, круглую печать,
содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и
указание на место его нахождения, расчетные, валютный и другие
банковские счета, а также штампы, бланки со своим наименованием,
собственную эмблему, зарегистрированный в установленном порядке
товарный знак и другие средства визуальной идентификации.
ООО "Стеллар" является собственником имущества учитываемого на
его самостоятельном балансе, включая имущество, переданное ему
учредителем при создании общества, а так же имущество , переданное
обществу в оплату акций.
ООО "Стеллар" несет ответственность по своим обязательствам в
пределах принадлежащего ему имущества и имущественных прав, на
которые по Законодательству РФ может быть обращено взыскание.
Основными направлениями деятельности ООО "Стеллар" является:
- Организация торгово-закупочной деятельности с использованием
различных форм торговли, в том числе с организацией собственных
торговых точек, специализированных и фирменных магазинов;
- Организация оптовой, розничной торговли, в том числе
комиссионной, подакцизными товарами, в частности, путем создания
собственной сети и аренды торговых площадей, магазинов, складов,
осуществление экспортно-импортных операций;